ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-486/2025

(43RS0002-01-2024-009316-04)

резолютивная часть решения объявлена

05 февраля 2025 года

мотивированное решение изготовлено

19 февраля 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: Шевроле Нива, гос.рег.номер №, дата регистрации с 29.01.2019 по 18.09.2021; IVECO, гос.рег.номер №, дата регистрации с 13.02.2020 по 11.11.2023; FREIGHTLINER, гос.рег.номер №, дата регистрации с 13.09.2022; MITSUBISHI OUTLANDER 3.0, гос.рег.номер № дата регистрации с 26.06.2021 по 02.09.2022. Административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 40 663 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16773885 от 01.09.2022, налог был уплачен с нарушением срока 06.10.2023; за 2022 год в сумме 53 330 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 62471076 от 15.08.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 04.09.2024 по делу № 2а-4254/2024.

Административный ответчик в период с 20.05.2005 по 23.01.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику были исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 58 105,07 руб. сроком уплаты до 03.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; за 2022 год в сумме 34 445 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год в сумме 81 442,04 руб. сроком уплаты до 03.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. сроком уплаты до 09.01.2024, на взыскании задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; за 2024 год в сумме 3 060,48 руб. сроком уплаты до 07.02.2024, взносы до настоящего времени не уплачены.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УНС за 2022 год: 26.04.2023 – первичную декларацию, 05.09.2023 – уточненную декларацию. В декларации был исчислен налог за 2022 год в размере 82 611 руб. сроком уплаты до 28.04.2023. На взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024. Также камеральной налоговой проверкой установлен факт совершения административным ответчиком налогового правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, невыполнение условий, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ. Административный ответчик уточни сумму за 2022 год в налоговой декларации от 05.09.2023. Налогоплательщиком не выполнены условия, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ, освобождающие от ответственности за представление уточненной налоговой декларации после истечения срока на уплату налога. В отношении налогоплательщика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 1877 от 20.02.2024, исчислен штраф в размере 1 722,68 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф до настоящего времени не уплачен.

Налогоплательщику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.06.2023 по 31.12.2023. В связи с применение патентной системы налогообложения налогоплательщик уплачивает в бюджеты городских округов налог за 2023 год в сумме 4 734 руб. сроком уплаты не позднее 28.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024.

Административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ: 23.10.2023 – первичную декларацию, 05.12.2023 – уточненную декларацию, 10.01.2024 – вторую уточненную декларацию. 10.01.2024 ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где исчислен налог в сумме 6 500 руб. в связи с продажей транспортного средства. Срок уплаты НДФЛ за 2022 год 17.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024. Камеральной налоговой проверкой установлен факт совершения ФИО1 налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган. Срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023, фактически декларация направлена 23.10.2023, уточненная – 05.12.2023, уточненная № 2 – 10.01.2024. Также камеральной налоговой проверкой установлен факт совершения административным ответчиком налогового правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, невыполнение условий, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ. Административный ответчик уточнил сумму за 2022 год в налоговой декларации от 05.09.2023. Налогоплательщиком не выполнены условия, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ, освобождающие от ответственности за представление уточненной налоговой декларации после истечения срока на уплату налога. В отношении налогоплательщика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 2670 от 13.03.2024, начислены штрафы: 487,50 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф до настоящего времени не уплачен; 325 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф до настоящего времени не уплачен.

В отношении ФИО1 были проведены мероприятия налогового контроля и выявлено, что в нарушение п. 5 ст. 93.1. НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил требование налогового контроля о предоставлении документов, направленное на основании ст. 93.1. НК РФ. В отношении административного ответчика было вынесено решение о привлечении лица к ответственности на налоговое правонарушение № 37-10/АЕ/1892 от 20.03.2024, начислен штраф в сумме 500 руб., штраф до настоящего времени не уплачен.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 31 052,82 руб. за период с 06.02.2024 по 08.07.2024. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 4864 от 09.06.2023, требование до настоящего времени не исполнено. В адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности № 6484 от 29.09.2023. 

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 37 148,48 руб., из них: 3 060,48 руб. – страховые взносы в совокупном размере за 2024 год; 31 052,82 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; 487,50 руб. – штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 325 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (НДФЛ); 1 722,68 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (УСН); 500 руб. – штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, письменных возражений и контррасчета задолженности не представил.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административных дел №№ 2а-4254/2024, 2а-4845/2024, 66/2а-4224/2024, 66/2а-2904/2024, приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования ? 22 процента; на обязательное медицинское страхование ? 5,1 процента.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 81 НК РФ предусмотрено, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней; 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, ? в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации ? для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимости имущества и более. 

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 93.1. НК РФ).

В силу п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст.ст. 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ? в размере одной тысячи рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Из материалов дела установлено, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: Шевроле Нива, гос.рег.номер №, дата регистрации с 29.01.2019 по 18.09.2021; IVECO, гос.рег.номер №, дата регистрации с 13.02.2020 по 11.11.2023; FREIGHTLINER, гос.рег.номер №, дата регистрации с 13.09.2022; MITSUBISHI OUTLANDER 3.0, гос.рег.номер №, дата регистрации с 26.06.2021 по 02.09.2022. 

Административному ответчику исчислен транспортный налог: 

– за 2021 год в сумме 40 663 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16773885 от 01.09.2022, налог был уплачен с нарушением срока 06.10.2023; 

– за 2022 год в сумме 53 330 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 62471076 от 15.08.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 04.09.2024 по делу № 2а-4254/2024.

Также административный ответчик в период с 20.05.2005 по 23.01.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. 

Административному ответчику были исчислены: 

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 год в сумме 58 105,07 руб. сроком уплаты до 03.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; за 2022 год в сумме 34 445 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; 

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год в сумме 81 442,04 руб. сроком уплаты до 03.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; 

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб. сроком уплаты до 09.01.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; 

– страховые взносы в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в сумме 45 842 руб. сроком уплаты до 09.01.2024, на взыскании задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024; за 2024 год в сумме 3 060,48 руб. сроком уплаты до 07.02.2024. Взносы до настоящего времени не уплачены.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УНС за 2022 год: 26.04.2023 – первичную декларацию, 05.09.2023 – уточненную декларацию. 

В декларации был исчислен налог за 2022 год в размере 82 611 руб. сроком уплаты до 28.04.2023. На взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024. 

Также камеральной налоговой проверкой установлен факт совершения административным ответчиком налогового правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, невыполнение условий, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно – административный ответчик уточняет сумму за 2022 год в налоговой декларации от 05.09.2023. 

В отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 1877 от 20.02.2024, исчислен штраф в размере 1 722,68 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф до настоящего времени не уплачен.

Из материалов дела также установлено, что ФИО1 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.06.2023 по 31.12.2023. 

В связи с применение патентной системы налогообложения налогоплательщик уплачивает в бюджеты городских округов налог за 2023 год в сумме 4 734 руб. сроком уплаты не позднее 28.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024.

Административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (продажа транспортного средства): 23.10.2023 – первичную декларацию, 05.12.2023 – уточненную декларацию. 

10.01.2024 ФИО1 представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где исчислен налог в сумме 6 500 руб. в связи с продажей транспортного средства. 

Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – 17.07.2023, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 31.10.2024 по делу № 2а-4845/2024. 

Камеральной налоговой проверкой также установлен факт совершения ФИО1 налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган. 

Срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023, фактически декларация направлена 23.10.2023, уточненная – 05.12.2023, уточненная декларация № 2 – 10.01.2024. 

Также камеральной налоговой проверкой установлен факт совершения административным ответчиком налогового правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, невыполнение условий, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно – административный ответчик уточняет сумму за 2022 год в налоговой декларации от 05.09.2023. 

В отношении налогоплательщика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 2670 от 13.03.2024, начислены штрафы: 487,50 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф до настоящего времени не уплачен; 325 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф до настоящего времени не уплачен.

В отношении ФИО1 были проведены мероприятия налогового контроля и выявлено и выявлено, что в нарушение п. 5 ст. 93.1. НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил требование налогового контроля о предоставлении документов, направленное на основании ст. 93.1. НК РФ. 

В результате проведенной проверки в отношении административного ответчика было вынесено решение о привлечении лица к ответственности на налоговое правонарушение № 37-10/АЕ/1892 от 20.03.2024, начислен штраф в сумме 500 руб., штраф до настоящего времени не уплачен.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 31 052,82 руб. за период с 06.02.2024 по 08.07.2024. 

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 4864 от 09.06.2023, требование до настоящего времени не исполнено. 

В связи с наличием задолженности 29.09.2023 УФНС по Кировской области принято решение № 6484 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес ФИО1

24.05.2024 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 66/2а-2904/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 612,12 руб., в том числе: 3 035,18 руб. – неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год, 14 516,46 руб. – пени, 3 060,48 руб. – прочие налоги и сборы за 2024 год. Судебный приказ отменен 20.06.2024.

07.08.2024 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 66/2а-4224/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 536,36 руб. – суммы пеней, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ. Судебный приказ отменен 25.09.2024.

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 37 148,48 руб., из них: 3 060,48 руб. – страховые взносы в совокупном размере за 2024 год; 31 052,82 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; 487,50 руб. – штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 325 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (НДФЛ); 1 722,68 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (УСН); 500 руб. – штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ.

Взыскать с ФИО1, №, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья