№ 2а-113/2024

34RS0028-01-2024-000133-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2024 г. станица Нехаевская

Волгоградской области

Нехаевский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Киселева О.О.,

при секретаре Арчаковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области (далее – МИФНС России №7 по Волгоградской области) в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с настоящим заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 

<

данные изъяты> копеек, в том числе: пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 717 рублей 69 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, сентябрь, октябрь 2023 года в общей сумме 13 756 рублей 45 копеек, с учетом льготы, предусмотренной ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в добровольном порядке, начислены пени и во исполнение ст. 45, 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сроки предусмотренные ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности. В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № Нехаевского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. В настоящее время задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 13 756 рублей 14 копеек ФИО1 погашена, задолженность по пене, начисленной на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 

<

данные изъяты> административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца – начальник МИФНС России №7 по Волгоградской области – ФИО2, в судебное заседание не прибыла, о дате месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство, о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, заявленные требования поддерживает в полном объёме по основаниям их предъявления и так как на момент рассмотрения административного дела задолженность не оплачена, просит удовлетворить требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, а так же возражений относительно заявленных требований, не представил. 

С учётом положений ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, явка которых обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 17 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с положениям статей 13, 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Следовательно, расчет суммы налога на профессиональный доход осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог» автоматически с учетом представленных налогоплательщиком электронных чеков.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с п.2 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности п.3 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)

В соответствии с положениями ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

C 01 января 2023 г. введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации).

К единому налоговому платежу относятся также суммы, учитываемые на едином налоговом счете по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно норм п. 8. ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо единого налогового счета). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Необходимо учитывать, что если до 1 января 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету (отрицательного сальдо единого налогового счета).

Приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182.

16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем ему начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, сентябрь, октябрь 2023 года в общей сумме 13 756 рубля 45 копеек и пени в размере 717 рублей 69 копеек.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов и начислением на сумму недоимки пени Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на профессиональный доход (л.д. 31).

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30) постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 14 453 рубля 50 копеек

Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 37 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.13-14).

Задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 

<

данные изъяты> административным ответчиком ФИО1 погашена, однако документов, подтверждающих уплату задолженности по пени, начисленной на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа, в добровольном порядке административным ответчиком суду в размере 

<

данные изъяты>, не представлено.

В суд представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43) об оплате ответчиком суммы в размере 

<

данные изъяты>, где указано наименование платежа «Единый налоговый платеж, пеня», однако суд не принимает её ко вниманию, поскольку пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок принадлежности денежных средств, в связи с чем в первую очередь средства единого налогового платежа направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. В первую очередь зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов но возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система единого налогового платежа предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности. 

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 числилась задолженность в сумме 17 729 рублей 84 копейки, в том числе по налогам в сумме 16 658 рублей 61 копейка и по пени в сумме 1 161 рублей 23 копейки.

Таким образом, произведя единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 717 рублей 69 копеек, ФИО1 оплатил имеющуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ частичную задолженность по налогу. Указание в квитанции в строке «Назначения платежа» - «Единый налоговый платеж, пеня» не может являться подтверждением уплаты взыскиваемой задолженности по пени в рамках настоящего дела. 

Таким образом, поскольку, административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов и пени, не исполнил свою обязанность по их уплате, а также, учитывая, что налоговым органом соблюдены сроки подачи административного искового заявления предусмотренные п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных МИФНС России № 7 по Волгоградской области административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, в связи с чем, исковые требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район Волгоградской области государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> ст-ца 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по единому налоговому счету в сумме 

<

данные изъяты>, в том числе: пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления направления заявления о вынесении судебного приказа(ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> ст-ца 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Нехаевский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.О. Киселева