Дело № 2а-142/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2020 года г. Сальск Сальский городской суд Ростовской области в составе: 

председательствующего судьи Бабиной С.А.,

при секретаре Кулаковой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 722 кв.м.; земельного участка по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь №.

На основании п.4 ст. 12, главы 31 НК РФ, решением собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией административному ответчику начислен земельный налог согласно налогового уведомления № от 24 июня 2018 года за 2017 год, доначисления за 2016 год.

Формула расчета земельного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка в % * количество месяцев, за которые производится расчет (отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику в добровольном порядке уплатить в бюджет задолженность, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование об уплате недоимки от 30 января 2019 года № по земельному налогу, налог – 3118,00 руб. (за 2017 года в сумме 3015,00 руб., за 2016 года доначисление в сумме 103,00 руб.), пени – 45,57 руб. (за пе5риод с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. 

По заявлению налогового органа в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Сальского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 11 сентября 2019 года, который определением мирового судьи от 25 сентября 2019 года отменен по заявлению административного ответчика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 3118,00 руб. (за 2016 год в сумме 103,00 руб., за 2017 года в сумме 3015,00 руб.), пеня в размере 45,57 руб. (за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года), в общей сумме 3163,57 руб.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.26).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что квитанции, которые ей направляли по налогу, все оплачивала.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган указывает, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 722 кв.м.; земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь №.Данное обстоятельство не отрицал в судебном заседании административный ответчик.

Таким образом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 24 июня 2018 года налогоплательщику, ФИО1, произведен расчет земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года в размере 3015,00 руб., перерасчет земельного налога за 2016 года в размере 103,00 руб., в общей сумме 3118,00 руб. (л.д.14).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления от 24 июня 2018 года № 8058935 по начисленному земельному налогу за 2016,2017 подтверждается реестром заказной корреспонденции от 04 июля 2018 года (л.д.15).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2016 и 2017 год в сроки, указанные в уведомлении. 

Кроме этого, согласно карточке «Расчеты с бюджетом по транспортному налогу» ФИО1 за 2017 год был начислен земельный налог, подлежащий уплате в бюджет сроком до 03 декабря 2018 года в размере 3015,00 руб., и произведен перерасчет земельного налога за 2016 года, подлежащий уплате в бюджет сроком до 03 декабря 2018 года в размере 103,00 руб. (л.д. 17).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой транспортного налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 30 января 2019 года, которое выставлено на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 26 марта 2019 года, налог в размере 3118,00 руб., пени за период с 04 декабря 2018 по 29 января 2019 в размере 45,57 руб. (л.д. 11). 

Расчет недоимки по земельному за 2016, 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, в срок для добровольной уплаты в бюджет задолженности по обязательным платежам, установленный требованием № по состоянию на 30 января 2019 года административный ответчик обязанность по уплате в бюджет земельного налога не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В судебном заседании установлено, что по заявлению налогового органа в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Сальского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 11 сентября 2019 года, который определением мирового судьи от 25 сентября 2019 года отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 22).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 11 декабря 2019 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания земельного налога административным истцом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что земельный налог был оплачен, административным ответчиком не представлено. Квитанции, представленные административным ответчиком свидетельствуют об уплате земельного налога за 2015 года по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года в сумме 3129,00 руб., за 2016 года по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года в сумме 3026,00 руб., пени в размере 52,46 руб. 

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3118,00 руб. из которых за 2016 год в размере 103,00 руб., за 2017 год в сумме 3015,00 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 по 29 января 2019 в размере 45,57 руб. 

На основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3118 (три тысячи сто восемнадцать) руб. из которых за 2016 год в размере 103,00 руб., за 2017 год в сумме 3015,00 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 по 29 января 2019 в размере 45 (сорок пять) руб. 57 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Бабина 

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2020 года.