Решение

Именем Российской федерации

17 июля 2017 года

Раменский городской суд Московской области

В составе: председательствующего судьи Уваровой И.А.

при секретаре Климовой Т.С.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 

<

номер>а-3128 по иску Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, 

У с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 и просит взыскать с последней недоимку по платежам в бюджет в общей сумме 

<

...> руб., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 

<

...> руб.; земельный налог в сумме 

<

...> руб. 

<

дата> пени по земельному налогу в сумме 

<

...> руб. (л.д.55-56). 

В обоснование иска ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязанности по уплаты земельного и транспортного налога.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО2 (л.д.32) поддержал уточненные исковые требования и просил их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена. Ее представитель по доверенности ФИО3 (л.д.36) возражал против иска, ссылаясь на пропуск срока исковой давности.

Суд, заслушав стороны, проверив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу части 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 года N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу 

<

дата> до 

<

дата>.

Налоговые ставки установлены в статье 1 Закона.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 был начислен транспортный 

<

дата> на сумму 

<

...> руб., который был оплачен ответчиком добровольно. При этом не оплачены пени по транспортному налогу в размере 

<

...> руб. (расчет л.д.6).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного).

В ходе судебного разбирательства ответчиком не представлено возражений, а также доказательств в подтверждение незаконности начисления пени по транспортному налогу. Поэтому требования о взыскании пени в сумме 

<

...> руб. подлежат удовлетворению.

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 

<

номер> расположенных по адресу: 

<

адрес>

<

дата>. ФИО1 был начислен земельный налог за эти участки в размере 

<

...> коп.

<

дата>. ответчик обратился в Московский областной суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости данных земельных участков.

<

дата>. решением Московского областного суда данное заявление было частично удовлетворено. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

<

номер> была установлена в размере 

<

...> руб. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

<

номер> была установлена в размере 

<

...> руб. с 

<

дата> (л.д.59-71).

Согласно абзацу 5 ст. 24.20 ФЗ от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 настоящего ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Данная позиция нашла свое отражение в п.28 Пленума ВС РФ 

<

номер> от 30.06.2015г., согласно которой, установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Принимая во внимание, что предметом настоящего административного иска является взыскание недоимки по земельному налогу за 

<

дата>, суд полагает, что оснований для перерасчета земельного налога с учетом решения Московского областного суда не имеется.

Суд не принимает во внимание доводы представителя ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, исходя из следующего.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ФИО1 

<

дата> было направлено налоговое уведомление 

<

номер> со сроком уплаты до 

<

дата>.

В связи с неуплатой налога к установленному сроку налоговым органом ФИО1 было выставлено налоговое требование 

<

номер> со сроком исполнения до 

<

дата> Данное требование было направлено в адрес ФИО1 

<

дата> (л.д.11-19).

Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налоговое уведомление ФИО1 направлено не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.

Установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о взыскании налога первоначально к мировому судье, и после отмены последним соответствующего судебного приказа - в Раменский городской суд истцом соблюдены.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что в 

<

дата> ФИО1 являлась собственником вышеназванных земельных участков, но обязанность по уплате земельного налога к установленному сроку не выполнила, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу. Оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета не имеется.

Руководствуясь Главой 32 КАС РФ, ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по платежам в бюджет в общей сумме 

<

...> руб., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 

<

...> руб.; земельный налог в сумме 

<

...> руб. за 

<

дата>., пени по земельному налогу в сумме 

<

...> руб. 

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Раменский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 

<

дата>.

Судья