28 RS 0023-01-2019-000502-20

Дело № 1-115/2019

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

05 июня 2019 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего - судьи Киритовой С.В., при секретаре Миляковой А.В.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника Тындинского городского прокурора Кузнецовой О.В.,

подсудимого ФИО1,

защитника подсудимого ФИО1 – адвоката Вишневецкого С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО2 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, не военнообязанного, в зарегистрированном браке не состоящего, иждивенцев не имеющего, зарегистрированного и проживающего по адресу 

<

адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО1 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью ООО1 в соответствии со ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Амурской области за основным государственным регистрационным номером № поставлено на налоговый учет с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика №, юридический адрес ООО1: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Приказом №с генерального директора ООО1» на должность 

<

данные изъяты> ООО1 назначен ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ решением общего собрания учредителей ООО1 утвержден Устав Общества, согласно которому единоличным исполнительным органом Общества является 

<

данные изъяты> Общества, который без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции общего собрания участников Общества.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 ч.1ст. 23. п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1, 3. пп. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 №402-ФЗ, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29 июля 1998 года ФИО1 несет обязанность по соблюдению законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, организации правильного и своевременного исчисления и перечисления (уплаты) в установленном законом порядке налогов в соответствующий уровень бюджета, а также единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «ГРП «Угрюм-река» выполнило работы по сделкам, заключенным с контрагентами на территории Российской Федерации, в результате чего на расчетный счет ООО1 поступила выручка, включая суммы начисленного НДС, который в установленном законом порядке ООО1 обязано исчислить к уплате в бюджет.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> ООО1 ФИО1 в нарушение ст.ст. 23, 45, 146, 154, 171, 172, 173 НК РФ умышленно, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и желая их наступления, решил уклониться от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере, с целью распоряжения по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде налога подлежала уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, реализуя единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС ООО1 в крупном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда бюджетной системе РФ и желая их наступления, с целью получения налоговой выгоды для себя, включил в регистры бухгалтерского учета ООО1» заведомо ложные сведения о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО2», ООО3», ООО4», ООО5», ООО6» и ООО7» реализовывали в адрес ООО «ГРП «Угрюм-река» товары, работы, услуги, на основании выставленных ООО «Альтаир», ООО «Верген», ООО «Инвесттрейдинг», ООО «Каскад-Трейд», ООО «Электрик» и ООО «Орольдян» в адрес ООО1» счетов-фактур, в стоимость оказания которых включали НДС, с целью занижения суммы НДС на выполненные работы на территории Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет ООО1», исчисляемой по итогам каждого налогового периода, как уменьшенной на сумму налоговых вычетов по сделкам ООО2», ООО3 ООО4», ООО5», ООО6» и ООО7», которые в действительности не совершались, не включил в налоговую базу по НДС часть сумм выручки, полученной ООО1» от предпринимательской деятельности, с целью занижения суммы НДС на выполненные работы на территории Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет ООО1», исчисляемой по итогам каждого налогового периода, а также подготовил и представил в МИФНС России № по Амурской области налоговые декларации ООО1» по НДС за 1 -4 кварталы 2014 года и 1квартал 2015 года, в которых занизил сумму НДС на выполненные работы на территории Российской Федерации, подлежащую уплате в бюджет, исчисляемую по итогам каждого налогового периода, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам ООО1 с ООО2», ООО3», ООО4 ООО5», ООО6» и ООО7», финансово-хозяйственные операции по которым не совершались, а также занизил налоговую базу по НДС путем не включения в нее части сумм выручки от выполненных ООО1» работ.

Так, в период с 1 января 2014 года по 30 мая 2014 года, ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, составил налоговую декларацию по НДС ООО1» за 1квартал 2014 года, со сроком уплаты 20 апреля 2014 года, в которой занизил налоговую базу по НДС как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся заведомо ложные сведения о сделках ООО1» с ООО2 и ООО3», в действительности не совершенных, а также не включил в налоговую базу по НДС часть суммы выручки от выполненных ООО «ГРП «Угрюм-река» работ, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 2 821 662 рублей, указав в строке декларации № раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «465586». После этого, 30 мая 2014 года, в дневное время ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, представил налоговую декларацию ООО1» по НДС за 1 квартал 2014 года в МИ ФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган 30 мая 2014 года. Далее, в период с 1 апреля 2014 года по 16 июля 2014 года ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, составил налоговую декларацию по НДС ООО1» за 2 квартал 2014 года, со сроком уплаты 20 сентября 2014 года, в которой занизил налоговую базу по НДС как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся заведомо ложные сведения о сделках ООО1», с ООО6», ООО4» и ООО3», в действительности не совершенных, а также не включил в налоговую базу по НДС часть суммы выручки от выполненных ООО1» работ, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 1 150 297 рублей, указав в строке декларации № раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «720702». После этого, 16 июля 2014 года, в дневное время ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, представил налоговую декларацию ООО1» по НДС за 2 квартал 2014 года в МИ ФНС России № 7 по Амурской области, расположенную по адресу: 

<

адрес>, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган 16 июля 2014 года.

Далее, в период с 1 июля 2014 года по 20 октября 2014 года, ФИО3, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, составил налоговую декларацию по НДС ООО1» за 3 квартал 2014 года, со сроком уплаты 20 декабря 2014 года, в которой занизил налоговую базу по НДС не включив в налоговую базу по НДС часть суммы выручки от выполненных ООО1 работ, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 1 748 181 рублей, указав в строке декларации № раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «496684». После этого, 20 октября 2014 года, в дневное время, ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, представил налоговую декларацию ООО1 по НДС за 3 квартал 2014 года в МИ ФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, в период с 1 октября 2014 года по 10 февраля 2015 года, ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, составил налоговую декларацию по НДС ООО1» за 4 квартал 2014 года, со сроком уплаты 25 марта 2015 года, в которой занизил налоговую базу по НДС как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся заведомо ложные сведения о сделках ООО1» с ООО4» и ООО5», в действительности не совершенных, а также не включил в налоговую базу по НДС часть суммы выручки от выполненных ООО1» работ, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 680 384 рублей, указав в строке декларации № раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «656210». После этого, 10 февраля 2015 года, в дневное время, ФИО3, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, представил налоговую декларацию ООО «ГРП «Угрюм-река» по НДС за 4 квартал 2014 года в МИ ФНС России № 7 по Амурской области, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган 10 февраля 2015 года.

Далее, в период с 1 января 2015 года по 22 июня 2015 года, ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, составил налоговую декларацию по НДС ООО1 за 1 квартал 2015 года, со сроком уплаты 25 июня 2015 года, в которой занизил налоговую базу по НДС как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся заведомо ложные сведения о сделках ООО1» с ООО7», в действительности не совершенных, а также не включил в налоговую базу по НДС часть суммы выручки от выполненных ООО1» работ, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 2 331870 рублей, указав в строке декларации № раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «638530». После этого, 22 июня 2015 года, в дневное время, ФИО1, находясь в административном здании № по 

<

адрес>, представил налоговую декларацию ООО «ГРП «Угрюм-река» по НДС за 1 квартал 2015 года в МИ ФНС России № 7 по Амурской области, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган 22 июня 2015 года.

Согласно заключению эксперта № 58/н от 6 ноября 2018 года, сумма неисчисленного налога на добавленную стоимость ООО1 за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2015года без учета операций по сделкам с контрагентами: ООО2 ООО3 ООО4), ООО6), ООО5), ООО7) составила 8 732 394 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2014 года - 2 821 662 рублей; за 2 квартал 2014 года - 1 150 297 рублей; за 3 квартал 2014 года - 1 748 181 рублей; за 4 квартал 2014 года - 680 384 рублей; за 1 квартал 2015 года - 2 331 870 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, излишне исчисленного к у плате в бюджет ООО1» составила 498 972 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 2 квартал 2015 года - 498 953рублей; за 3 квартал 2014 года - 19 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из бюджета ООО1» за 2 квартал 2015 года составила 599 911 рублей. Всего сумма не исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость составила 7 633 511 рублей (8 732 394 рублей - 498 972 рублей - 599 911 рублей).

Процентное соотношение суммы неуплаченных налогов и суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате ООО1» за 2013-2015 годы 28,63 %.

Таким образом, 

<

данные изъяты> ООО1» ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО1» за период с 1 января 2014 года по 31 марта 2015 года, в крупном размере на общую сумму 7 633 511 рублей.

В судебном заседании ФИО1 вину в совершении преступления не признал, показав суду, что в 2013 году им была принята на работу ФИО14, с июля 2013 года и по октябрь 2014 год на территории Мазановского и Зейского районах Амурской области в связи с ливневыми дождями был объявлен режим ЧС, в связи с чем, он лично занимался организацией работ на этих участках. И только с наступлением зимнего периода времени он смог более внимательно заняться проблемами организации и внутренней работы предприятия, и обнаружил у ФИО14 полное отсутствие ведения бухгалтерского учета и необходимых бухгалтерских и отчетных финансовых документов. Далее им были приняты на работу ФИО6 и ФИО13, которые также не смогли вести бухгалтерский учет, и были уволены. Далее началась налоговая проверка, он просил предоставить отсрочку предоставления документов по запросу ФНС, они отказались. Он назначил аудиторскую проверку, которая также не принесла положительных результатов. При этом право электронной подписи отчетной документации, предоставляемой в налоговые органы, принадлежало только ему, обязанность подписания его электронной подписью документов, в том числе налоговых деклараций, ни на кого из сотрудников не возлагалась. Показания свидетелей ФИО6, ФИО7 (ФИО4) считает недостоверными.

Экспертиза (эксперт ФИО8, экспертное заключение №/н дата ДД.ММ.ГГГГ) показала, что документы бухгалтерского учета, в том числе связанные с приобретением, расходованием материально-технических ресурсов (ТМЦ, услуг и т.д.) были отражены в программе 1С Бухгалтерия в неполном объеме, эти документально подтвержденные сведения не нашли отражение в бухгалтерском учете, что согласно выводам экспертизы не может говорить о неправильном исчисления налоговых платежей за 2013 г. по упрощенной системе налогообложения и за 2014-2015 гг. по налогу на прибыль, что, в свою очередь, не подтвердило расчеты налоговой проверки и ее обоснованность из-за не исследованности всех имеющих для выяснения по указанным выше налогам налоговой базы. Следовательно, формирование первичной документации для ведения налогового учета производилось в полном объеме и не влияло на расчет по налогу на прибыль.

Таким образом, недостатки в ведении бухгалтерского учета не были связаны с ведением налогового учета и налоговой отчетности, с его стороны было сделано все возможное для правильного ведения взаимоотношений с бюджетом по налогам и сборам, несмотря на выводы, содержащиеся в материалах выездной налоговой проверки, поскольку обвинение, инкриминированное ему, относится исключительно к недостаткам бухгалтерского учета, т.е. у него не было умысла на неуплату НДС с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в крупном размере на сумму 7 633 511руб., в связи с чем, просит его оправдать. 

Несмотря на непризнание ФИО1 своей вины в совершении преступления, его виновность подтверждается исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами.

По ходатайству государственного обвинителя с согласия участвующих в деле лиц, в судебном заседании, в соответствии с требованиями ст.281 УПК РФ были исследованы показания не явившихся свидетелей ФИО9, ФИО6, ФИО7, данные ими в ходе предварительного следствия.

Из показаний свидетеля ФИО9 следует, что она состоит в должности 

<

данные изъяты> Межрайонной Инспекции ФНС № 7 по Амурской области. Ею совместно со старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайонной Инспекции ФНС № 7 по Амурской области ФИО10 в период с 23 августа 2016 года по 20 февраля 2017 года на основания решения о проведении выездной налоговой проверки заместителя начальника Межрайонной Инспекции ФНС № 7 по Амурской области ФИО11 от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка ООО1 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности их уплаты в бюджет за период с 01 января 2013 по 30 декабря 2015 года.

По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № в котором подробно указываются выявленные нарушения налогового законодательства и суммы неуплаченных ООО1» налогов. Все подробности указаны в материалах выездной налоговой проверки (т. 6, л.д. 1-2).

Из показаний свидетеля ФИО6 следует, что в период с 24 августа по 09 декабря 2016 года она состояла в должности главного бухгалтера ООО1». ДД.ММ.ГГГГ в офис ООО1» приехали налоговые инспекторы, вручили ей решение о выездной налоговой проверке ООО1» и требование о предоставлении документов, о чем она уведомила ФИО1 

24 августа 2016 года она собрала и предоставила все имеющиеся в офисе документы, местонахождение остальных документов ей неизвестно, в связи с чем, ФИО1 дал ей указание составить акт уничтожения недостающих документов задним числом, что она и сделала с главным бухгалтером ООО5» ФИО12. Данный акт был представлен в налоговую.

Бухгалтерский учет в ООО1» велся кроме прочего посредством программного обеспечения 1С: Бухгалтерия версия 7.7. На момент её работы в данной программе содержались полные сведения за 2013 год. За 2014-2015 гг. сведения были введены не в полном объеме, не объективные, при этом программа работала без сбоев (том 5. л.д. 3-5).

Из показаний свидетеля ФИО7 следует, что в период с 07 марта 2014 года по 01 сентября 2015 года она состояла в должности сначала 

<

данные изъяты>, потом 

<

данные изъяты> ООО1» по адресу: 

<

адрес>. 

<

данные изъяты> ООО1» являлся ФИО1 Ведение бухгалтерского и налогового учетов, систематизация бухгалтерской документации, формирование по папкам, ведением архива предприятия в её должностные обязанности не входило. Ключ от архива предприятия хранился у ФИО1 У ФИО1 имелась электронная цифровая подпись для отправки налоговой отчетности в инспекцию, но этой подписью она не пользовалась. В период её работы в ООО1» ею неоднократно подписывались документы, касающиеся бухгалтерской деятельности предприятия, составленные иными сотрудниками фирмы (т 5, л.д. 6-8).

Кроме показаний свидетелей, вина подсудимого ФИО1 в совершении названного преступления подтверждается исследованными судом письменными и иными доказательствами.

Согласно заключения эксперта №/н от ДД.ММ.ГГГГ сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость ООО1» за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2015 года без учета операций по сделкам с контрагентами: ООО2 ООО3), ООО4), ООО6), ООО5), ООО7) составила 8 732 394 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2014 года - 2 821 662 рублей; за 2 квартал 2014 года - 1 150 297 рублей; за 3 квартал 2014 года - 1 748 181 рублей; за 4 квартал 2014 года - 680 384 рублей; за 1 квартал 2015 года - 2 331 870 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, излишне исчисленного к у плате в бюджет ООО1» составила 498 972 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 2 квартал 2015 года - 498 953рублей; за 3 квартал 2014 года - 19 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из бюджета ООО1» за 2 квартал 2015 года, составила 599 911 рублей. Всего сумма не исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость составила 7 633 511 рублей (8 732 394 рублей - 498 972 рублей - 599 911 рублей).

Согласно представленным документам, процентное соотношение суммы неуплаченных налогов и суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате ООО1» за 2013-2015 годы, при условии, что сумма неуплаченных налогов включает сумму не исчисленных налогов за 2013 - 2015 годы, определенную в результате исследования по первому, второму и третьему вопросам, а сумма налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате, включает суммы налогов и сборов, исчисленных ООО1 к уплате в бюджет за 2013-2015 годы согласно справке МИ ФНС России № 7 по Амурской области, составленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, письму ГУ ОПФР по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ, письму ГУ Амурское региональное отделение ФСС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сумму не исчисленных ООО1» налогов за 2013 - 2015 годы, определенную в результате исследования по первому, второму и третьему вопросам 28,63 % (двадцать восемь целых шестьдесят три сотых процентов) (т. 5, л.д. 42-92).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксирован факт изъятия в МИ ФНС России № 7 по Амурской области материалов выездной налоговой проверки ООО «ГРП «Угрюм-река» и регистрационного дела ООО «ГРП «Угрюм-река» (т. 4, л.д. 76-80).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ зафиксирован факт изъятия в помещении офиса ООО5», расположенном на втором этаже здания по адресу: 

<

адрес> офис 2 у подозреваемого ФИО1 бухгалтерской документации ООО1» (т. 4. л.д. 82-85).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ зафиксирован факт осмотра материалов выездной налоговой проверки ООО1», изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в кабинете № МИ ФНС России № по 

<

адрес>, а также бухгалтерской документации ООО1», изъятой ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в помещении офиса ООО5», в том числе:

- сопроводительное письмо МИ ФНС России № по 

<

адрес> в ООО1» за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ о направлении акта № от ДД.ММ.ГГГГ; подтверждение даты отправки электронного документа ДД.ММ.ГГГГ; извещение о получении ДД.ММ.ГГГГ электронного документа; акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ на 147 листах; реестр приложений к акту № от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; расчёт пени по НДС; расчёт пени по налогу на доходы физических лиц; расчёт пени по налогу на прибыль; расчёт пени по транспортному налогу; расчёт пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; расчёт пени по налогу на имущество; список представленных и не принятых авансовых отчётов; реестр документов, подтверждающих расходы ООО1» в 2015 году на одном листе; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 120,50 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 179 206,95 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 720,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 161 758,00 и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 829,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 145 556,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 180 440,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 240 093,00 рубля и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 730 475,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на 59744,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 620 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 96 649 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 548 929,20 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332 352 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 274 365,75 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 131 055 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 292 871,60 рублей; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 341 078,39 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 270 856,20 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202 531,90 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 366 831,00 рублей и копии товарных чеков к нему; реестр документов, подтверждающих расходы ООО1» в 2014 году; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 248 190,61 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 257 567,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 959 656,90 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 189 969,40 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 885 708,84 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 995 011,50 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 390 981,40 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 539 048,50 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 067 379,20 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 960 335,40 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 305 657,00 рублей и копии товарных чеков к нему; копия авансового отчёта от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 909 966,00 рублей и копии товарных чеков к нему; обращение ООО1» в МИ ФНС России № 7 по Амурской области под вх. № от ДД.ММ.ГГГГ о допринятии первичных документов к протоколу разногласий по акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюция о принятии обращения; сведения о зарегистрированных и снятых с учета транспортных средствах Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ вх. № от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюция о принятии обращения; обращение ООО1» в МИ ФНС России № 7 по Амурской области под вх. № от ДД.ММ.ГГГГ об отложении рассмотрения материалов по акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами (копии приказов); договор аренды земель № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; копия договора аренды транспортного средства (без экипажа) от ДД.ММ.ГГГГ и акты приема передачи транспортных средств; накладные с января по декабрь 2015 года, с января по декабрь 2014 года; реестр документов, подтверждающих расходы ООО1 в 2015 году; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами, всего на 2 листах; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 501,90 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 978,30 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 461,60 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 442,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 501,90 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 82 583,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 502,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 85920,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 199 811,20 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 503,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 036,50 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 101 014,50 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 193 587,67 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 947,37 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64 429,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 680,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 472 263,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 952,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 245 034,10 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 869,43 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 472 812,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 653,10 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 416,70 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 600,88 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 330,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 208 066,66 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 153 721,68 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 114,12 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362 045,20 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 46 246,50 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 385,40 рублей и товарных чеков к нему; реестр документов, подтверждающий расходы ООО1 в 2014 году; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000,00 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 958,69 рублей и товарных чеков к нему; копия авансового отчёта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 543 215,46 рублей и товарных чеков к нему; реестр документов, подтверждающих расходы ООО1 в 2014 году; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами, всего на 2 листах; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами, счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГг., с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами, счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; сопроводительное письмо МИ ФНС России № по Амурской области за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ о направлении Решения № от ДД.ММ.ГГГГ с чеком «Почты России» об отправки ДД.ММ.ГГГГ документов и почтовым уведомлением о получении документов ДД.ММ.ГГГГ; решение МИ ФНС России № по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»; расчёт пени по НДС; расчёт пени по налогу на доходы физических лиц; расчёт пени по налогу на прибыль; расчёт пени по транспортному налогу; расчёт пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; расчёт пени по налогу на имущество; письмо МИ ФНС России № по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ, с копиями документов ГАУ Амурской области «Зейский лесхоз»; Решение УФНС России по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюция о принятии к производству обращения; сопроводительное письмо ООО1» за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ о направлении документов в МИ ФНС России № по Амурской области; Проект ООО1» на проведение поисковых работ на россыпное золото в палеодолинах Зейского и Мазановского районов Амурской области в 2013-2015 г.г.; смета по объекту «поисковые работы на россыпное золото в палеодолинах в Зейском и Мазановском районах Амурской области в 2013-2015 г.г.; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; счёт фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, с приложенными документами; сопроводительное письмо начальнику МИ ФНС России № 7 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ вх. № от ДД.ММ.ГГГГ; учетная политика ООО1» для целей налогообложения на 2014 год; книга продаж ООО1» за 2014 год; сведения о контрагентах за 2014 год ООО1 карточка счета ООО1 №ДД.ММ.ГГГГ год; карточка счета ООО1 №ДД.ММ.ГГГГ год; карточка счета ООО1 №ДД.ММ.ГГГГ год; карточка счета ООО1 №ДД.ММ.ГГГГ год; карточка счета ООО1 №ДД.ММ.ГГГГ год; требование МИ ФНС России № по 

<

адрес> в ООО1 о предоставлении документов и информации; сопроводительное письмо ООО1 руководителю МИ ФНС России № по Амурской области, под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; книга покупок ООО1 за 2014 год; лист-резолюция к входящему документу; сопроводительное письмо МИ ФНС России № по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №; сопроводительное письмо МИ ФНС России № 7 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №; сопроводительное письмо МИ ФНС России № 7 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №; сопроводительное письмо МИ ФНС России № 7 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №; копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; судебное заказное письмо МИ ФНС России № по 

<

адрес>; лист-резолюция; обращение ООО1», под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; сопроводительное письмо МИ ФНС России № 7 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №; лист-резолюция к входящему документу; судебное заказное письмо МИ ФНС России № по 

<

адрес>; копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; сопроводительное письмо МИ ФНС России № 7 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №; копия постановления мирового судьи по Тындинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О возобновлении проведения выездной налоговой проверки»; квитанция о приеме документов ООО «ГРП «Угрюм-река» от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о получении электронного документа ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; решение МИ ФНС России № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О приостановлении проведения выездной налоговой проверки»; квитанция о приеме документов ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о получении электронного документа ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О возобновлении проведения выездной налоговой проверки»; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О возобновлении проведения выездной налоговой проверки»; квитанция о приеме документов ООО «ГРП «Угрюм-река» от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о получении электронного документа ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О проведении выездной налоговой проверки ООО1»»; Решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля»; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки»; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки»; лист-резолюция к входящему документу; письмо ООО «ГРП «Угрюм-река» руководителю МИ ФНС России № 7 по Амурской области, под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; приказ ООО1» № /о от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюция; обращение ООО1», под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; доверенность ООО1» № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о проведенной выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О возобновлении проведения выездной налоговой проверки»; решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О приостановлении проведения выездной налоговой проверки»; квитанция о приеме документов ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о получении электронного документа ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ; подтверждение даты отправки от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюция; обращение ООО1», под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; письмо директора ООО1 в МИ ФНС России № по 

<

адрес> за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ; доверенность ООО1» №от ДД.ММ.ГГГГ; копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о приеме ФИО1 на работу; лист-резолюции к входящему документ; сопроводительное письмо МИ ФНС России № 7 по Амурской области вх. № от ДД.ММ.ГГГГ; протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ; копия доверенности ООО1 № от ДД.ММ.ГГГГ; письмо ООО1» руководителю МИ ФНС России № 7 по Амурской области под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюции к входящему документу; лист-резолюции; дополнение к протоколу разногласий по акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ «О приеме ФИО13 на работу» на одном листе; копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ «О приеме ФИО6 на работу»; копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ «О приеме ФИО14 на работу»; лист-резолюции; обращение ООО1 под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; обращение ООО1 под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о приеме ФИО13 на работу; сообщение ООО1 в МИ ФНС России № по Амурской области под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; копия акта ООО1 «Об уничтожении документов, не подлежащих восстановлению» от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюции; протокол разногласий по акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ год; реестр документов, подтверждающих расходы ООО1 за 2013 год реестр документов, подтверждающих расходы ООО1; реестр документов, подтверждающих расходы ООО1 за 2015 год; лист-резолюции к входящему документу; сопроводительное письмо ООО1 № от ДД.ММ.ГГГГ о направлении материалов дополнительных мероприятий налогового контроля; извещение ООО1 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о получении электронного документа ООО «ГРП «Угрюм-река» от ДД.ММ.ГГГГ; подтверждение даты отправки от ДД.ММ.ГГГГ на одном листе; извещение о получении электронного документа ООО1» от ДД.ММ.ГГГГ; ходатайство ФИО1 руководителю МИФНС России № 7 по Амурской области за входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; лист-резолюция к входящему документу; извещение ООО1 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; извещение ООО1 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; реестр документов, подтверждающий расходы за 2013 год ООО1 сопроводительное письмо ООО1 в МИ ФНС России № 7 по Амурской области под входящим № от ДД.ММ.ГГГГ; приказ №-п ООО1 от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении положения об учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2015 год»; положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2015 год; оборотно-сальдовая ведомость ООО1» за 9 месяцев 2015 года; оборотно-сальдовая ведомость ООО1 по счету: 60 контрагенты; договоры за 9 месяцев 2015 года на 4 листах; оборотно-сальдовая ведомость ООО1» по счету: 62.1контрагенты; договоры за 9 месяцев 2015 года; оборотно-сальдовая ведомость ООО1» по счету: 76.6 сотрудники: виды начислений (выплат) за 9 месяцев 2015 года на одном листе; оборотно-сальдовая ведомость ООО1 по счету: 90 за 9 месяцев 2015 года; оборотно-сальдовая ведомость ООО1» по счету: 91 за 9 месяцев 2015 года; оборотно-сальдовая ведомость ООО1» по счету: 99 за 9 месяцев 2015 года; оборотно-сальдовая ведомость ООО1 по счету: 007 контрагенты; договоры за 3 квартал 2015 года; карточка счета 60 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 62 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 63 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 76 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 90 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 91 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 97 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 99 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; карточка счета 007 ООО1 за 9 месяцев 2015 года; главные книги ООО1 с января по сентябрь 2015 года; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: ООО1 сч.60.1 - 2 полугодие 2015г.», содержащая бухгалтерские документы на 252 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: ООО1 сч.60.1- 1 полугодие 2015г.», содержащая бухгалтерские документы на 356 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке «Прочее», содержащая бухгалтерские документы на 17 листах; накопительная папка скоросшиватель, содержащая справку о сверке ООО1 с налоговой инспекцией на 178 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: «ООО1 сч.60.1-2 полугодие 2014 года», содержащая бухгалтерские документы на 515 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: ООО1 «Авансовые отчеты 2014», содержащая бухгалтерские документы на 140 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: ООО1» сч.60.1- 1 полугодие 2014 год», содержащая бухгалтерские документы на 619 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: «Договора (прочие)», содержащая бухгалтерские документы на 74 листах; копия письма Амурской торгово-промышленной палаты № от ДД.ММ.ГГГГ; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: ООО1 ОАО «Промсвязьбанк» 2014 год», содержащая бухгалтерские документы на 462 листах; накопительная папка скоросшиватель, с пояснительной надписью на обложке: ООО1 ПАО «Промсвязьбанк» 2015 г.». содержащая бухгалтерские документы на 310 листах; накопительная папка скоросшиватель, содержащая выписки из лицевого счета за 2014-2015 годы, на 163 листах; Осмотренные документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (том 5, л.д. 94-127).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ зафиксирован факт осмотра регистрационного дела ООО1 изъятого ДД.ММ.ГГГГ в кабинете № МИ ФНС России № 7 по Амурской области, в 

<

адрес> у начальника МИ ФНС России № 7 по Амурской области ФИО15, содержащего учредительные документы ООО1. Осмотренное регистрационное дело признано и приобщено к уголовному делу в качестве вещественного доказательства (т. 7 л.д.1-212, 213).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ зафиксирован факт осмотра оптического CD-диска, полученного из Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области, на котором содержатся документы ООО1 в том числе: 7 книг покупок Microsoft Excel; выписки по счетам за 2014-2015 года Microsoft Excel; декларации по налогам на прибыль за 2014-2015 года Microsoft Excel; декларации по НДС с 1 

<

адрес> года по 4 

<

адрес> года в Microsoft Excel; декларация по УСН Microsoft Excel; декларация по НДС 4 

<

адрес> года, Microsoft Excel. Осмотренные документы распечатаны и признаны иными доказательствами по делу (т.6, л.д. 1-298).

Из акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями следует, что ООО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком сообщено о смене режима налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ (переход с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения).

По данным организации, отраженным в предоставленных в налоговый орган налоговых декларациях исчисленная сумма НДС составила 12 432 204руб., в том числе: 

по ставке 18 % налоговая база без НДС - 0 руб., сумма НДС 0 руб. 

по ставке 18/118 % налоговая база без НДС (Суммы, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) - 81 500 000 руб., сумма НДС 12 432 204 рублей.

По данным проверки исчисленная сумма НДС составила 13 220 210рублей, в том числе: по ставке 18 % налоговая база без НДС 73 825 050 рублей, сумма НДС 13 220 210 рублей; по ставке 18/118 % налоговая база без НДС (Суммы, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) - 0 рублей, сумма НДС 0 рублей. 

В нарушение статьи 146, 153 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база на 16 000руб., сумма НДС на 2 880 рублей.

Согласно документов, представленных ООО8 сопроводительным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ: ООО1 выполнило токарные работы по нарезке резьб колонковых труб ООО8 без заключения договора, предъявив счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 000 руб. без НДС.

ООО1 в нарушении пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ не выставило сумму НДС по ставке 18 % при выполнении токарных работ ООО8 по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, занизив сумму НДС на 2 880 рублей.

В нарушение статьи 146,153 Налогового кодекса РФ ООО1» занижена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по ставке 18 % на 67 796 610 руб. НДС на 12 203 390 рублей.

В нарушение статьи 146,153 Налогового кодекса РФ ООО1» завышена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по ставке 18/118 % в сумме 80 000 000 руб. (в том числе НДС 12 203 390 руб.) по причине исчисления суммы НДС в налоговых периодах только с суммы, полученной на расчетный счет, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

ООО1 заключило Государственный контракт № от ДД.ММ.ГГГГ с Управлением по недропользованию по Амурской области (Амурнедра) на выполнение работ по объекту «Поисковые работы на россыпное золото в палеодолинах в Зейском и Мазановском районах (Амурская область)», стоимость работ по которому составляет 180 000 000 руб., в том числе НДС 27 457 627 рублей. В связи с чем, ООО1» производило исчисление сумм НДС с работ, выполненных по Государственному контракту № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Государственного контракта № от ДД.ММ.ГГГГ Управление по недропользованию по Амурской области (Амурнедра) произвело оплату (в том числе авансовые платежи) в сумме 80 000 000 рублей, в свою очередь ООО1» выполнило работы на сумму 80 000 000 рублей. 

При этом за 1 квартал 2014 г. занижена налоговая база на 22 263 255 рублей, сумма НДС на 4 007 385 рублей, завышена сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на 16 000 000 рублей, в том числе НДС 2 440 678 рублей, в связи с чем, занижена общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога на 1 566 707 рублей;

за 2 квартал 2014г., занижена налоговая база на 13 772 699 рублей, сумма НДС - 2 479 086 рублей, завышена сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на 19 270 640 рублей, в том числе НДС 2 939 589, в связи с чем завышена общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога на 460 503 рублей;

за 3 квартал 2014 г. занижена налоговая база на 14 576 165 рублей, НДС на 2 623 710 рублей, завышена сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на 15 251 785 рублей, в том числе НДС на 2 326 543 рублей, в связи с чем, занижена общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога на 297 167 рублей;

за 4 квартал 2014 г. занижена налоговая база на 17 184 491 рублей, сумма НДС на 3 093 209 рублей, завышена сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на 29 477 575 рублей, в том числе НДС на 4 496 580 руб., в связи с чем завышена общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога на 1 403 371 рублей.

В нарушение статьи 146,153 Налогового кодекса РФ ООО1 занижена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по ставке 18 % на 5 633 000 рублей, НДС на 1 013 940рублей.

В нарушение статьи 146,153 Налогового кодекса РФ ООО1 завышена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по ставке 18/118 % в сумме 1 500 000 руб. (в том числе НДС 228 814руб.) по причине исчисления суммы НДС в налоговых периодах только с суммы, полученной на расчетный счет, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Так, ООО1 реализовало ООО5 товары, работы, услуги на сумму 5 633 000 рублей, НДС 1 013 940 рублей, в свою очередь ООО5» произвело оплату в сумме 1 500 000 рублей (в том числе НДС 228 814 рублей), при этом в книге продаж отражена сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг в размере 1 500 000 рублей (в том числе НДС 228 814 рублей).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ООО1 сопроводительным письмом (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) представлена книга покупок за 2014г. (без деления по налоговым периодам), согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету, составляет 6 123 241,33 руб.

По данным проверки, согласно, книги покупок за 2014 г., счетам-фактурам и документам, представленным контрагентами сумма НДС, предъявленная, к вычету составила 4 480 064 руб.

В нарушение статьи 168, 171, 172 Налогового кодекса РФ завышена сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных нрав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2, 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ на 5 612 958 руб. (в том числе 1 квартал 1 252 514 руб., 2 квартал 1 610 114 руб., 3 квартал 941 151 руб., 4 квартал 1 809 179 руб.) по следующим основаниям:

- 3 969 314 руб., в связи с непредставлением налогоплательщиком счетов-фактур, документов, подтверждающих принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету и не отражением в книге покупок.

- 366 101,68 руб. по несуществующему контрагенту ООО2» (ИНН 

<

***>). 

При исследовании контрагентов, отраженных в книге покупок установлено, что налогоплательщиком заявлен вычет в сумме 366 101,68 руб. по контрагенту ООО9 по данным федерального информационного ресурса (далее по тексту ФИР) с № было зарегистрировано ООО10 которое исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ.

ООО1 в период проведения выездной налоговой проверки не представило в налоговый орган счета-фактуры, выставленные ООО2 на сумму 2 400 000 руб., в том числе НДС 366 102 руб., а также документы, подтверждающие доставку и оприходование товаров, оказание работ, услуг ООО2

Согласно оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2015 года по счету 60, представленной ООО1 сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность по контрагенту ООО2 составляет 2 400 000 руб., из чего следует, что оплата данному контрагенту не производилась, также при исследовании выписок банков по счетам ООО1» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств в адрес ООО2 не установлено.

Из вышеуказанного следует, что ООО1 создан фиктивный документооборот для извлечения налоговой выгоды в виде предъявления вычетов по НДС.

Таким образом, в нарушение статьи 168, 171,172 Налогового кодекса РФ, ООО1 получило необоснованную налоговую выгоду в части незаконного заявления к вычету НДС по факту приобретения товаров, работ, услуг на 366 101,68 руб.

- 446 186,44 руб. по контрагенту ООО3 Согласно данных, отраженных в ФИР налогоплательщик с наименованием ООО3 не зарегистрирован. № присвоено ООО11

ООО11 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ. В период действия ООО11 открывало 2 счета в банках, в АО «БМ-Банк» филиал Новосибирский дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ, в ПАО «Росбанк» филиал Новосибирский, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ.

ООО1 в период проведения выездной налоговой проверки не представило в налоговый орган счета-фактуры, выставленные ООО3 на сумму 2 925 000 руб., в том числе НДС 446 186,44 руб., а также документы, подтверждающие доставку и оприходование товаров, оказание работ, услуг ООО3

Согласно оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2015 года по счету 60, представленной ООО1 сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность по контрагенту ООО3 составляет 2 925 000 руб., из чего следует, что оплата не производилась, также при исследовании выписок банков по счетам ООО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств в адрес ООО3» и ООО11 не установлено.

Из выше указанного следует, что ООО1 создан фиктивный документооборот для извлечения налоговой выгоды в виде предъявления вычетов по НДС.

Таким образом, в нарушение статьи 168, 171,172 Налогового кодекса РФ, ООО ООО1 получило необоснованную налоговую выгоду в части незаконного заявления к вычету НДС по факту приобретения товаров, работ, услуг на 446 186,44руб. 

- 617 796,62 руб. по контрагенту ООО4 ООО4) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в ЕГРЮЛ - изменено название организации на ООО4

В период действия ООО4 открывало 2 счета в ОАО «Транскредитбанк» филиал в 

<

адрес> дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

ООО1 в период проведения выездной налоговой проверки не представило в налоговый орган счета-фактуры, выставленные ООО4 на сумму 4 050 000 руб., в том числе НДС 617 796,62 руб., а также документы, подтверждающие доставку и оприходование товаров, оказание работ, услуг ООО4

Согласно оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2015 года по счету 60, представленной ООО1 сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность по контрагенту ООО4 составляет 4 050 000 руб. из чего следует, что оплата не производилась. При исследовании выписок банков по счетам ООО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств в адрес ООО4 и ООО4 не установлено.

Из выше указанного следует, что ООО1 создан фиктивный документооборот для извлечения налоговой выгоды в виде предъявления вычетов по НДС.

Таким образом, в нарушение статьи 168, 171,172 Налогового кодекса РФ, ООО1» получило необоснованную налоговую выгоду в части незаконного заявления к вычету НДС по факту приобретения товаров, работ, услуг на 617 796,62 руб. 

- 122 033,9 руб. по контрагенту ООО5 Согласно данных, отраженных в ФИР налогоплательщик с наименованием ООО5 не зарегистрирован.

ООО1 в период проведения выездной налоговой проверки не представило в налоговый орган счета-фактуры, выставленные ООО5» на сумму 800 000 руб., в том числе НДС 122 033,9 руб., а также документы, подтверждающие доставку и оприходование товаров, оказание работ, услуг ООО5».

Согласно оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2015 г. по счету 60, представленной ООО1» сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность по контрагенту ООО5 составляет 800 000 руб., из чего следует, что оплата не производилась, также при исследовании выписок банков по счетам ООО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств в адрес ООО5» не установлено.

Из выше указанного следует, что ООО1» создан фиктивный документооборот для извлечения налоговой выгоды в виде предъявления вычетов по НДС.

Таким образом, в нарушение статьи 168, 171,172 Налогового кодекса РФ ООО1» получило необоснованную налоговую выгоду в части незаконного заявления к вычету НДС по факту приобретения товаров, работ, услуг на 122 033,90 руб. 

- 91 525,42 руб., по контрагенту ООО6). Согласно данных, отраженных в ФИР налогоплательщик с наименованием ООО6 не зарегистрирован.

ООО1 в период проведения выездной налоговой проверки не представило в налоговый орган счета-фактуры, выставленные ООО6 на сумму 600 000 руб., в том числе НДС 91 525,42 руб., а также документы, подтверждающие доставку и оприходование товаров, оказание работ, услуг ООО6

Согласно оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2015 г. по счету 60, представленной ООО1 сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность по контрагенту ООО6 составляет 600 000 руб., из чего следует, что оплата не производилась, также при исследовании выписок банков по счетам ООО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств в адрес ООО6 не установлено.

Из выше указанного следует, что ООО1» создан фиктивный документооборот для извлечения налоговой выгоды в виде предъявления вычетов по НДС.

Таким образом, в нарушение статьи 168, 171,172 Налогового кодекса РФ ООО1» получило необоснованную налоговую выгоду в части незаконного заявления к вычету НДС по факту приобретения товаров, работ, услуг на 91 525,42 руб. 

В результате занижения налоговой базы, завышения налоговых вычетов, в нарушение статьи 173 Налогового Кодекса РФ занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в сумме 5 612 958 руб.

В результате занижения налоговой базы, завышения налоговых вычетов, в нарушение статьи 173 Налогового Кодекса РФ занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в сумме 6 400 964 руб. 

За 2015 г.

Налогоплательщиком не произведено восстановление сумм НДС принятых к вычету по товарам (работам, услугам) до ДД.ММ.ГГГГ проверить правильность восстановления сумм НДС, в ходе проведения настоящей проверки не представляется возможным в связи с уничтожением ООО1 всех первичных, налоговых и бухгалтерских документов.

По данным организации, отраженным в предоставленных в налоговый орган налоговых декларациях исчисленная сумма НДС составила 9 762 731 руб., в том числе:

- по ставке 18 % налоговая база без НДС 40 526 303 руб., сумма НДС 7 294 734руб.

- по ставке 18/118 % налоговая база без НДС (Суммы, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) 16 178 963 руб., сумма НДС 2 467 997 руб.

По данным налогового органа сумма НДС составила 11 577 966руб., в том числе:

- по ставке 18 % налоговая база без НДС - 54 237 288 руб., сумма НДС 9 762 712руб.

- по ставке 18/118 % налоговая база без НДС (Суммы, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) - 11 900 000 руб., сумма НДС 1 815 254руб. 

В нарушение статьи 146,153 Налогового кодекса РФ ООО1 занижена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по ставке 18 % на 13 710 985 руб. НДС на 2 467 978руб.

В нарушение статьи 146,153 Налогового кодекса РФ ООО1 завышена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость по ставке 18/118 % на 4 278 963 руб. (в том числе НДС 652 743 руб.) по причине исчисления суммы НДС в налоговых периодах только с суммы, полученной на расчетный счет, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Так, в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ № в Департамент по недропользованию по дальневосточному федеральному округу ИНН 

<

***>.

Согласно представленных документов установлено следующее.

ООО1 заключило Государственный контракт № от ДД.ММ.ГГГГ с Управлением по недропользованию по Амурской области (Амурнедра) на выполнение работ по объекту «Поисковые работы на россыпное золото в палеодолинах в Зейском и Мазановском районах (Амурская область)», стоимость работ по которому составляет 180 000 000 руб.. в том числе НДС 27 457 627 руб. В связи с чем, ООО1 производило исчисление сумм НДС с работ, выполненных по Государственному контракту № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Государственного контракта № от ДД.ММ.ГГГГ Управление по недропользованию по Амурской области (Амурнедра) произвело оплату (в том числе авансовые платежи) в сумме 64 000 000 руб., в свою очередь ООО1 выполнило работы па сумму 64 000 000 руб., в том числе:

за 1 квартал 2015 г. на расчетный счет ООО1 поступило ДД.ММ.ГГГГ (платежный документ №) - 12 800 000руб., в том числе НДС 1 952 542 руб., работы выполнены на сумму 23 980 302 (счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе НДС 3 658 012 руб. (без НДС 20 322 290 руб.); По данным налоговой декларации налоговая база составила 10 847 458 руб., сумма НДС -1 952 542 руб.. суммы, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составили 0 руб., в том числе НДС 0 руб.

По данным налогового органа налоговая база составила 20 322 290 руб., сумма НДС -3 658 012 руб., суммы, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составили 0 руб., в том числе НДС 0 руб.

Таким образом, в нарушении статьи 146, 153, пункта 1 статьи 154. пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ за 1 квартал 2015 г. занижена налоговая база на 9 474 832, сумма НДС, на 1 705 470 руб., в связи с чем, занижена общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога на 1 705 470 руб. По данным организации, отраженным в представленных уточненных налоговых декларациях, сумма НДС, предъявленная к вычету за 1 квартал 2015 года составила 1314012 рублей.

В нарушение статьи 168,171,172 завышена сумма вычетов на 1 283 076 руб. по следующим основаниям:

на 1 233 006 руб. по причине предъявления к вычету суммы НДС:

- по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ предъявленной ООО7 на сумму 626 400 руб. (стоимость покупок отражена в размере 3 480 000 руб.)

- по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ предъявленной ООО7 на сумму 606 606 руб. (стоимость покупок отражена в размере 3 976 640 руб.) руб.

На требование № от ДД.ММ.ГГГГ ООО1 сопроводительным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) представило акт от ДД.ММ.ГГГГ «Об уничтожении документов, не подлежащих восстановлению».

На требование налогового органа ООО7 представил обращение от ДД.ММ.ГГГГ (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ) за подписью (электронно-цифровой) ФИО1, сообщив, что ООО7» является не работающим предприятием, поэтому бухгалтер и прочие работники отсутствуют, в связи с чем, запрос по данному требованию не может быть исполнен.

ФИО1 является руководителем и учредителем ООО7» и ООО1

Юридический адрес ООО7» и ООО1» является одним и тем-же: 

<

адрес>.

ООО7» и ООО1» являются взаимозависимыми.

При исследовании налоговой отчетности ООО7 за 2015 год установлено:

По декларациям по налогу на добавленную стоимость:

За 1 квартал 2015 г. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация с «нулевыми» показателями,

За 2 квартал 2015 г. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация с «нулевыми» показателями,

За 3 квартал 2015 г. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация с отражением налоговой базы по ставке 0% в размере 4 256 582 и с суммой к возмещению из бюджета 101 924 руб.,

За 4 квартал 2015 года ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация с отражением налоговой базы по ставке 0% в размере 3 717 574 и с суммой к возмещению из бюджета 22 705 руб.

Таким образом, ООО7» не исчислена сумма налога за реализованные товары, работы, услуги в сумме НДС 1 233 006 руб. Соответственно, источник возмещения налога не сформирован.

Из выше указанного следует, что в нарушение статьи 168, 171, 172 НК РФ ООО1» получило необоснованную налоговую выгоду в части незаконною заявления к вычету НДС по факту приобретения товаров, работ, услуг за 1 квартал 2015 года на 1 233 006руб. (т.2, л.д. 153-235).

Согласно решению МИ ФНС России № 7 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями ООО1» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени. Решениями УФНС России по Амурской области, а также решением Арбитражного суда Амурской области и шестого Арбитражного апелляционного суда указанное решение МИ ФНС России № 7 по Амурской области оставлено без изменения (т. 2, л.д. 1-94, т.1., л.д. 83-89, 75-82, т.5 л.д.141-180, т.5 л.д.184-217).

Справкой Межрайонной ИФНС № 7 по Амурской области и требованием об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ зафиксированы неуплаченные ООО1» налоги (т. 1 л.д. 37-41, 42-44).

Из выписки из ЕГРЮЛ усматриваются сведения в отношении ООО1» (т. 1, л.д. 58-66).

Выписка по расчетным счетам ООО1» содержит сведения о движении денежных средств (т. 1, л.д. 149-228).

Налоговые декларации ООО1» содержат данные по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2014 года и 1 квартал 2015 года (т. 3, л.д. 50-65, 90-93)

Справки ОПФР по Амурской области от 14 августа 2018 года и ГУ Амурское региональное отделение ФСС РФ от 07 августа 2018 года содержат сведения об отчислениях, вносимых ООО1» (т. 4, л.д. 68-69, 71-72).

Из справки отдела в г. Тынде УФСБ РОССИИ ПО Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует информация в отношении юридических лиц, имеющих ИНН №,№; ИНН № присвоен ООО10 которое осуществляло свою деятельность по ДД.ММ.ГГГГ; ИНН № присвоен ООО11»; ИНН № присвоен ООО4»; установить местонахождение ООО2» ИНН №, «ООО3» ИНН №, «ООО4» ИНН №, «ООО5» ИНН №, «ООО6» ИНН № не представляется возможным (т 4. л.д. 88).

Давая оценку исследованным доказательствам в их совокупности, суд находит доказанными установленные судом обстоятельства совершения ФИО1 умышленного уклонения от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО1» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в крупном размере на общую сумму 7 633 511 рублей.

Указанные установленные судом обстоятельства совершения ФИО1 преступления объективно подтверждаются совокупностью исследованных в ходе судебного разбирательства доказательствами, в том числе показаниями свидетеля ФИО9 об обстоятельствах проведения налоговой проверки ООО1», показаниями свидетеля ФИО16 об обстоятельствах осуществлении ею трудовой деятельности на должности главного бухгалтера в ООО1», обстоятельствах проведения налоговой проверки и составления акта об уничтожении отсутствующих документов, необходимых для налоговой проверки; показаниями свидетеля ФИО7 об обстоятельствах осуществления ею трудовой деятельности в должности главного бухгалтера ООО1», в ходе которой она не занималась налоговой отчетностью; фактическими данными, зафиксированными в протоколах выемки, протоколах осмотра предметов (в приведенной части), заключении проведенной по делу экспертизы, а также иных документах, содержание которых подробно изложено в настоящем приговоре.

В обвинительном заключении в качестве доказательства вины ФИО1 протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ приведены показания свидетелей ФИО7, ФИО6, ФИО17, ФИО18, ФИО1 в качестве свидетеля, иск ФИО6 о взыскании заработной платы, накладные за 2013 год, копии чеков, расходных кассовых ордеров и авансовых отчетов за 2013 год, счета-фактуры за 2013 год, реестр документов, подтверждающий расходы в 2013 году, накопительные папки, содержащие бухгалтерскую документацию по сч.60.1, сч.71 за 2013 год, ОАО «Промсвязбанк» за 2013 год, 2 полугодие 2013 года Дальневосточный филиал СБ РФ; договора, заключенные ООО1 с ООО12», ООО13», ООО14», ООО15». Кроме того, в акте выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ также приведены показания ФИО1 В протоколе осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ выписки по счетам за 2013 год (ПАО «Сбербанк», ПАО «Промсвязьбанк»). Указанные документы признаны и приобщены в качестве доказательств по уголовному делу. 

Вместе с тем, суд не принимает и не ссылается в приговоре на указанные доказательства в качестве относимых и допустимых. Так, приведенные свидетели были допрошены в ходе налоговой проверки, соответственно до возбуждения уголовного дела и без разъяснения им соответствующих прав, предусмотренных УПК РФ, в связи с чем, являются недопустимыми. Иск ФИО6 о взыскании заработной платы как не подтверждает, так и не опровергает обстоятельства совершенного ФИО1 преступления. Таким образом, является не относимым доказательством. Приведенные бухгалтерские документы за 2013 год составлены не в пределах инкриминируемого ФИО1 времени совершения преступления и соответственно являются не относимыми доказательствами. ФИО1 не вменяется нарушение законодательства по договорам, заключенным ООО1» с ООО12», ООО13», ООО14», ООО15», в связи с чем, судом также не принимаются указанные документы в качестве относимых доказательств. Допрос же ФИО1 в качестве свидетеля, до возбуждения уголовного дела, без защитника и разъяснения ему прав ст.51 Конституции РФ, также не может быть признан судом в качестве допустимого доказательства, поскольку нарушает его право на защиту.

Суд критически относится к показаниям ФИО1 и доводам стороны защиты о неосведомленности ФИО1 о наличии недоимки по налогам в связи с тем, что с июля 2013 года и по октябрь 2014 год на территории Мазановского и Зейского районах Амурской области был объявлен режим ЧС, в связи с чем, он лично занимался организацией работ на этих участках. И только с наступлением зимнего периода времени он смог более внимательно заняться проблемами организации и внутренней работы предприятия, и обнаружил у ФИО14 полное отсутствие ведения бухгалтерского учета и необходимых бухгалтерских и отчетных финансовых документов.

Так, ФИО1 указан явно завышенный временной промежуток, составляющий более года, в ходе которого из-за чрезвычайной ситуации в виде ливневых дождей он не смог осуществлять контроль за организацией. 

Кроме того, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29 июля 1998 ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В соответствии с п.1, 3. пп. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ (в редакции от 28 декабря 2013 г. № 425-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Руководитель экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ пп. 1 ч.1ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1, 3. пп. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 №402-ФЗ, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29 июля 1998 года ФИО1 несет обязанность по соблюдению законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, организации правильного и своевременного исчисления и перечисления (уплаты) в установленном законом порядке налогов в соответствующий уровень бюджета, а также единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) признаются организации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции от 13 октября 2008 № 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ (в редакции от 28 июня 2013 № 134-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции от 29 ноября 2014 № 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации(передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями непозднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции от 29 ноября 2014 № 382-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (п. 3 в ред. Федерального закона от 07 июля 2003 № 117-ФЗ) налогообложение по НДС от реализации товаров производится по налоговой ставке 18 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции от 21 июля 2014 № 238-ФЗ), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. 

Порядок применения налоговых вычетов определен ст. 172 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

При этом ФИО1, являющийся генеральным директором ООО1, ответственным за достоверность и полноту предоставляемой в налоговый орган отчетности, достоверно знающий о возможности занижения суммы НДС на размер налоговых вычетов в нарушение ст.ст. 23, 45, 146, 154, 171, 172, 173 НК РФ, с целью получения налоговой выгоды включил в регистры бухгалтерского учета ООО1 заведомо ложные сведения о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО2», ООО3», ООО4», ООО5», ООО6», ООО7» реализовывали в адрес ООО1» товары, работы и услуги, в стоимость которых включали НДС. 

Вместе с тем, указанными организациями не реализовывались в адрес ООО1» какие - либо товары, работы или услуги (о чем свидетельствует: акт выездной налоговой проверки: по контрагенту ООО2 установлено, что с таким ИНН было зарегистрировано ООО10», которое исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ; ООО3 не зарегистрирован по данным федерального информационного ресурса, с таким ИНН зарегистрировано ООО11, последние счета которого закрыты в 2012 году; ООО4» в октябре 2013 года изменило название организации на ООО4», последние счета которого закрыты в октябре 2013 года; ООО5, ООО6 согласно данным федерального информационного ресурса как налогоплательщики не зарегистрированы; ООО7 в марте и июне 2015 года выставлены счета-фактуры, однако согласно исследованной налоговой отчетности ООО7» за 2015 год представленные декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 года содержит «нулевые» показатели; справка отдела по г.Тынде УФСБ России по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, выездной налоговой проверкой также установлено отсутствие финансовых операций ООО1 с перечисленными организациями. 

При этом вопреки доводам стороны защиты включение сведений в регистры бухгалтерского учета по реализации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ товаров, работ, услуг не существующими организациями, организациями не ведущим хозяйственную деятельность (ООО7» за 1 квартал 2015 года, учредителем и руководителем которой является сам ФИО1; ООО4» (ООО4 счета которой закрыты в октябре 2013 года) с указанием НДС при отсутствии финансовых операций с данными организациями, и предоставление в МИ ФНС России №7 по Амурской области налоговых деклараций с заниженной суммой НДС по сделкам с этими организациями напрямую свидетельствует об умысле ФИО1 на занижение суммы НДС подлежащей уплате и не может являться бухгалтерской ошибкой. 

О целенаправленности умысла ФИО1 и осведомленности о совершении им преступления свидетельствуют показания ФИО6, которая по непосредственному распоряжению ФИО1 составила фиктивный акт об уничтожении недостающих документов, что в свою очередь также подтверждает намерения ФИО1 скрыть следы совершенного им налогового преступления.

Доводы о том, что заключение эксперта не подтвердило расчеты налоговой проверки, опровергаются как самим заключением эксперта, так и актом проверки, на основании которых и был выявлен неисчисленный ООО1» налог на добавленную стоимость. Указанные доказательства не противоречат, а напротив взаимно дополняют друг друга.

Вопреки доводам ФИО1 судом не установлено причастности к совершению преступления работающих в инкриминируемый период преступления бухгалтеров. Напротив, свидетели ФИО6 и ФИО7 в ходе предварительного следствия пояснили, что бухгалтерской отчетностью в ООО1» они не занимались. Как пояснил сам ФИО1, право электронной подписи отчетной документации, предоставляемой в налоговые органы, принадлежало только ему, обязанность подписания его электронной подписью документов, в том числе налоговых деклараций, ни на кого из сотрудников не возлагалась. 

Нарушений норм уголовно-процессуального законодательства РФ при даче показаний свидетелями ФИО6 и ФИО7 судом не установлено. Свидетели перед допросом предупреждались об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, их показания согласуются с другими доказательствами по делу, в связи с чем, суд признает их допустимыми и достоверными.

Характер действий, совершенных ФИО1, направленных на уклонение от уплаты НДС путем включения в регистры бухгалтерского учета ООО1 заведомо ложных сведений о реализации товаров, работ, услуг с учетом НДС с организациями, которые фактически не представлялись и не включения в налоговую базу по НДС часть сумм выручки, полученной ООО1» от предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предоставления налоговых деклараций с заниженной суммой НДС, налоговой базой по НДС свидетельствует о том, что он действовал с прямым умыслом, то есть осознавал общественную опасность своих действий, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему РФ сумм налогов, необходимых для государства и желал их наступления. 

В соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

В судебном заседании представленными материалами, в том числе заключением эксперта №/н от ДД.ММ.ГГГГ достоверно установлен размер налога на добавленную стоимость, от уплаты которого ФИО1 уклонился, на общую сумму 7 633 511 рублей. При этом процентное соотношении суммы неуплаченных налогов и суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате за 2013-2015 годы составила 28,63%. 

Таким образом, суд считает доказанным совершение ФИО1 уклонения от уплаты налогов в крупном размере. 

Приведенные в приговоре доказательства не противоречат друг другу, не содержат сведений о нарушении норм уголовно-процессуального закона при их получении в связи с чем, признаются судом допустимыми и достоверными, в своей совокупности достаточными для признания ФИО1 виновным уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере и квалифицирует действия ФИО1 по ч.1 ст.199 УК РФ.

При назначении наказания подсудимому ФИО1 суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, конкретные обстоятельства содеянного; данные о его личности, в соответствии с которыми ФИО1 на учёте у врачей психиатра и нарколога не состоит (т.8 л.д.13), не судим (т.8 л.д.3-4); по месту жительства участковым уполномоченным характеризуется удовлетворительно (т.8 л.д.11); его пенсионный возраст; смягчающие наказание ФИО1 обстоятельства в соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ: частичная уплата налога, отсутствие отягчающих его наказание обстоятельств, учитывает влияние назначенного наказания на исправление виновного и на условия жизни его семьи и приходит к выводу, что ФИО1 в целях восстановления социальной справедливости, его исправления и предупреждения совершения новых преступлений возможно назначить наказание в виде штрафа.

Размер штрафа судом определен в соответствии с ч.2, ч.3 ст. 46 УК РФ.

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, предусмотренных ст.64 УК РФ, суд не усматривает.

Оснований для применения в отношении ФИО1 положений, предусмотренных ч.6 ст.15 УК РФ, суд не находит, поскольку ФИО1 признан виновным в совершении преступления, относящегося к категории преступлений небольшой тяжести.

В силу п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда.

В соответствии с п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 64 от 28 декабря 2006 года «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Преступление, совершенное ФИО1 было окончено ДД.ММ.ГГГГ – срок уплаты налога за 1 квартал 2015 года.

Таким образом, срок давности совершения данного преступления истек, сведений об уклонении ФИО1 от следствия и суда материалы дела не содержат. Соответственно, ФИО1 подлежит освобождению от уголовной ответственности за совершение названного преступления.

Между тем, ФИО1 не признал себя виновным по данному обвинению.

Как следует из разъяснений, изложенных в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации в п. 25 Постановления от 27 июня 2013 года № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», если в результате продолженного судебного разбирательства в связи с возражением подсудимого против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 24 или ст. 28.1 УПК РФ, будет установлена его виновность, суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 подлежит освобождению от наказания за совершение названного преступления, предусмотренного ч.1 ст199 УК РФ.

В соответствии с ч. 9 ст. 115 УПК РФ суд считает необходимым отменить арест, наложенный на принадлежащие ФИО1 автомобиль 

<

данные изъяты>, 2015 года выпуска, идентификационный номер (VIN): №, государственный регистрационный знак «№», стоимостью 

<

данные изъяты>; жилой дом площадью 213 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 2 стоимостью 525 573, 24 рубля; квартиру площадью 56,7 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 482 434,79 рубля; квартиру площадью 70,5 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 3 340 450, 04 рублей; земельный участок площадью 1327 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный в км. на север от дома по 

<

адрес>, стоимостью 394 716,15 рублей; земельный участок площадью 2580 кв. м. с кадастровым номером №, расположенный в км. на север от дома по 

<

адрес>, стоимостью 767 421 рубль; земельный участок площадью 547 кв. м. с кадастровым номером №, расположенный в км. на север от дома по 

<

адрес>, стоимостью 162 705,15 рублей; нарезное оружие карабин «

<

данные изъяты>» кл. 7,62x54, стоимостью 44 000 рублей; гладкоствольное ружье 

<

данные изъяты>, стоимостью 16 000 рублей; гладкоствольное ружье 

<

данные изъяты> кл. 410, стоимостью 19 000 рублей по вступлению приговора в законную силу.

Переходя к вопросу о разрешении судьбы вещественных доказательств, суд приходит к следующим выводам: - бухгалтерскую документацию ООО1», находящуюся на ответственном хранении ООО1 в соответствии с п.6 ч.3 ст.81 УПК РФ следует передать в полное распоряжение ООО1; регистрационное дело ООО1 и материалы выездной налоговой проверки ООО1 находящееся на ответственном хранении в МИ ФНС России № 7 по Амурской области, в соответствии с п.6 ч.3 ст.81 УПК РФ следует передать в полное распоряжение МИ ФНС России № 7 по Амурской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, 

п р и г о в о р и л:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ освободить ФИО1 от уголовной ответственности, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении ФИО1 – подписку о невыезде и надлежащем поведении – отменить по вступлению приговора в законную силу.

Арест, наложенный на принадлежащие ФИО1 автомобиль 

<

данные изъяты>, 2015 года выпуска, идентификационный номер (VIN): №, государственный регистрационный знак «№», стоимостью 4 009 000 рублей; жилой дом площадью 213 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 2 стоимостью 525 573,24 рубля; квартиру площадью 56,7 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 482 434,79 рубля; квартиру площадью 70,5 кв.м. с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 3 340 450,04 рублей; земельный участок площадью 1327 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный в км. на север от дома по 

<

адрес>, стоимостью 394 716,15 рублей; земельный участок площадью 2580 кв.м. с кадастровым номером № расположенный в км. на север от дома по 

<

адрес>, стоимостью 767 421 рубль; земельный участок площадью 547 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный в км. на север от дома по 

<

адрес>, стоимостью 162 705,15 рублей; нарезное оружие карабин «

<

данные изъяты>» кл. 7,62x54, стоимостью 44 000 рублей; гладкоствольное ружье МЦ 21-12кл. 12, стоимостью 16 000 рублей; гладкоствольное ружье «

<

данные изъяты>» кл. 410, стоимостью 19 000 рублей отменить по вступлению приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу: бухгалтерскую документацию ООО1, находящуюся на ответственном хранении ООО1 - передать в полное распоряжение ООО1; регистрационное дело ООО1» и материалы выездной налоговой проверки ООО1, находящееся на ответственном хранении в МИ ФНС России № 7 по Амурской области - передать в полное распоряжение МИ ФНС России № 7 по Амурской области.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Амурского областного суда через Тындинский районный суд в течении десяти суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалоб или представления осуждённый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий С.В. Киритова