УИД: 50RS0039-01-2025-00909-19

№ 2а-1558/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1558/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 9 851 руб. 36 коп., пени в размере 66 руб. 14 коп. за 2020 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 712 руб. 64 коп., пени в размере 4 руб. 78 коп. за 2020 налоговый период.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила об их удовлетворении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражал, поддержал свои письменные возражения на иск, полагал, что административным истцом пропущен срок на взыскание с него спорной задолженности. 

Исследовав материалы дела, выслушав позиции сторон, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям. 

<

дата> вступил в законную силу Федеральный закон от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-5159/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 18 897 руб. 00 коп., пени 66 руб. 14 коп. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц: налог в размере 1 367 руб. 00 коп., пени 4 руб. 78 коп. за 2020 годы; на общую сумму 20 334 руб. 92 коп.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3115/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

<

дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 8). 

Следовательно, вопреки доводам административного ответчика, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

номер>, марка/модель: 

<

...> VIN: 

<

номер>, год выпуска 

<

дата>, дата регистрации права 

<

дата>.;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: 

<

номер>, марка/модель: 

<

...>, VIN: 

<

номер>, год выпуска 

<

дата>, дата регистрации права 

<

дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 18 897 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. (расчет суммы транспортного налога за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от 01.09.2021г.). Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование 

<

номер> от 

<

дата>. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 18 897 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 66.14 рублей (л.д. 21).

ФИО1 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год учтены следующие оплаты:

- 28.10.2022г. уплачено налога АР в размере: 4 662.70 руб.;

- 24.11.2022г. уплачено налога АР в размере: 4 382.94 руб., что подтверждается скриншотами с базы АИС Налог-3, карточка расчетов с бюджетом (л.д. 23 оборотная сторона).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 налоговый период в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 9 851.36 руб., пени - 66.14 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 63.30 кв.м, дата регистрации права 

<

дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1 367 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. (расчет суммы налог на имущество за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от 

<

дата>.).

Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>. на уплату налога на имущество налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. 

Требование 

<

номер> от 16.12.2021г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законодательством срок в размере 1 367 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 4.78 рублей (л.д 21).

ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год учтены следующие оплаты:

- 28.10.2022г. уплачено налога АР в размере: 337.30 руб.;

- 26.11.2022г. уплачено налога АР в размере: 317.06 руб., что подтверждается скриншотом с базы АИС Налог-3, карточка расчетов с бюджетом (л.д. 23).

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 712.64 руб., пени - 4.78 руб.

На момент рассмотрения административного дела спорная задолженность по уплате налогов, а также пени не погашена.

Доказательств обратного стороной ответчика в материалы дела не представлено. 

Произведенные административным истцом расчеты сумм задолженностей суд находит арифметически верными, альтернативных расчетов ответчиком не представлено. 

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на принудительное взыскание задолженности опровергаются материалами дела. 

Так, спорную задолженность административный ответчик должен был оплатить в срок до 

<

дата>, что прямо указано в налоговом требовании 

<

номер> от 

<

дата>.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговая инспекция обратилась за выдачей судебного приказа 

<

дата>, что подтверждается сведениями, внесенными в определение об отмене судебного приказа от 

<

дата>. 

Таким образом, срок, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговой инспекцией не пропущен. 

Как указывалось судом ранее, налоговой инспекцией также не пропущен срок на предъявление данного рассматриваемого административного искового заявления в суд. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что взыскиваемая задолженность в рамках данного административного дела, до настоящего момента административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено. 

Сроки на подачу настоящего административного искового заявления в суд и на принудительное взыскание спорной задолженности не пропущены.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 9 851 руб. 36 коп., пени в размере 66 руб. 14 коп. за 2020 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 712 руб. 64 коп., пени в размере 4 руб. 78 коп. за 2020 налоговый период. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья О.О. Короткова