Дело № 2а-3422/2025

24RS0013-01-2024-004585-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего – судьи Адиканко Л.Г.

при секретаре Коноваловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, уточнив который в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д. 76), просила о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 9023,20 рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 321 рубль и пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2023 по 04.02.2024 в сумме 10,96 рублей;

пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год за период 25.05.2023 - 04.02.2024 в сумме 26,05 рублей,

пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год за период 25.05.2023 - 04.02.2024 в сумме 42,50 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 568 рублей и пени за просрочку его уплаты за период 02.12.2023 – 04.02.2024 в сумме 28,94 рублей;

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2006-2008 годы, в сумме 8914,75 рублей, за период 25.05.2023 – 06.11.2023.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, и за налоговые периоды 2020 год и 2021 год, ей был исчислен транспортный налог, который до настоящего времени в судебном порядке не взыскан. За 2022 год налогоплательщику исчислен транспортный налог, в сумме 962 рубля. В связи с неоплатой исчисленных налогов, налогоплательщику начисления пени, выставлено требование № от 25.05.2023 об уплате налогов и пени, однако в установленные требованием сроки задолженность не погашена. В силу ст. 207, п. 1 ст. 228 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, и решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 03.11.2011 с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц в суме 200200 рублей. В связи с неисполнением решения, налогоплательщику 25.05.2023 направлено требование об уплате налога и пени, однако в установленный срок задолженность не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 135 в Емельяновском районе Красноярского края от 12.12.2023 судебный приказ от 14.11.2023 отменен. Выставленное налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени не исполнено.

Представитель административного истца ФИО2, действуя на основании доверенности, предъявив документ о высшем юридическом образовании, требования административного иска с учетом их уточнения поддержала, суду пояснила, что транспортный налог за 2020 и за 2021 годы взыскан решением Емельяновского районного суда от 10.09.2024. Судебный приказ, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022 год, вынесен 05.04.2024 и отменен 14.05.2024 в связи с возражениями налогоплательщика. Иск в суд подан 21.08.2024, и срок его подачи не пропущен. Произведенная 13.03.2023 ФИО1 оплата в сумме 1530 рублей зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ, а не в счет уплаты транспортного налога, что соответствует порядку зачета платежей, установленному налоговым кодексом РФ.

Административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признала, суду пояснила, что исчисленный транспортный налог за 2022 год в сумме 1530 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, оплачен ею 13.11.2023, тем самым оснований для удовлетворения требований истца о взыскании указанного налога не имеется; налог оплачен своевременно, в связи с чем отсутствуют основания для начисления пени. С решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 03.11.2011 не согласна, так как долгов по НДФЛ не имела. Доказательств оплаты налога не имеется по истечении длительного времени событий, имевших место в 2006-2008 годах. На отсутствие долга по НДФЛ указывает то, что решение от 03.11.2011 не предъявлено к исполнению.

Выслушав стороны и исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как закреплено в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. 

В соответствии с п. 1 ст. 208, пп. 1 абз. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на 07.03.2018, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на 24.05.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что заочным решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 03.11.2011 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Красноярскому краю взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 в сумме 200200 рублей, а также пени в сумме 41783,64 рублей и штраф в сумме 20020 рублей (л.д. 15-16).

Из представленных административным истцом данных, задолженность по НДФЛ, взысканная решением суда от 03.11.2011(л.д. 12), погашалась налогоплательщиком частично: 03.02.2016 в сумме 12309,25 рублей,

04.02.2016 в сумме 20803,97 рублей,

11.03.2016 в сумме 1851,62 рублей,

28.10.2020 в сумме 6333,82 рублей;

В погашение задолженности по НДФЛ налоговым органом зачтена внесенная 13.11.2023 ФИО1 сумма в размере 1530 рублей, и общий размер недоимки по состоянию на 25.05.2023 составил 157801,30 рублей.

На указанную недоимку налоговым органом произведено начисление пени, размер которой за период 25.05.2023 – 06.11.2023 составил 8914,75 рублей.

Вопреки доводам административного ответчика, погашение задолженности, взысканной решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 03.11.2011 производилось Службой судебных приставов, что следует из данный АИС «Налог» (л.д. 136-154) и не оспорено административным ответчиком.

Как установлено в судебном заседании, в налоговые периоды 2020-2021 гг. ФИО1 являлась собственником транспортных средств, и решением Емельяновского районного суда Красноярского края от 05.09.2024 по делу № 2а-2179/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 251,29 рублей и пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2021 по 24.05.2023 в сумме 26,35 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 410 рублей и пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2022 по 24.05.2023 в сумме 17,84 рублей (л.д. 83-84).

По вступлении решения в законную силу, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Емельяновскому району возбуждено исполнительное производство № с предметом исполнения: взыскание с ФИО1 задолженности, взысканной решением суда от 05.09.2024 (л.д. 133-134).

Данных о погашении данной задолженности суду не представлено, на погашение недоимки по транспортному налогу за 2020 и за 2021 годы административный ответчик не ссылалась, доказательств оплаты не представила.

Из материалов дела, в связи с наличием в собственности налогоплательщика в 2022 году земельного участка и транспортного средства, налоговым органом был исчислен транспортный налог в сумме 962 рубля и земельный налог в сумме 568 рублей, а всего подлежало оплате 1530 рублей (л.д. 13); срок уплаты исчисленных налогов истекал 01.12.2023.

Направленное в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 12.08.2023 содержало реквизиты для добровольной оплаты, в том числе, данные об уникальном идентификаторе начисления (УИН): 

<

данные изъяты> (л.д. 13-оборот).

Во исполнение обязанности по уплате исчисленных за 2022 год налогов, 13.11.2023 ФИО1 произвела оплату суммы в размере 1530 рублей по реквизитам, содержавшимся в налоговом уведомлении № от 12.08.2023, в том числе, номеру УИН: № (л.д. 59).

Согласно правовой позиции, изложенной Постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П, в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, из конституционно значимого принципа диспозитивности, следует, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом.

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установив, что налогоплательщиком оплачена задолженность по конкретному обязательному платежу - земельному и транспортному налогам за конкретный налоговый период – 2022 год, по конкретному номеру УИН, сообщенному налогоплательщику в налоговом уведомлении, суд находит, что налоговый орган не вправе изменить назначение такого платежа и направить оплаченные налогоплательщиком суммы на погашение имеющейся у него ранее возникшей недоимки в порядке ст. 45 НК РФ. Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Установив, что исчисленные налогоплательщику налоги за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 фактически оплачены 13.11.2023, суд находит, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам за 2022 год неправомерны, равно как неправомерны действия истца по начислению налогоплательщику пени на фактически отсутствующую недоимку по указанным налогам за 2022 год. 

Проверив представленные истцом расчеты пени за просрочку уплаты НДФЛ и транспортного налога за 2020 и 2021 годы, судом установлено, что размер пени исчислен налоговым органом, исходя из размера задолженности налогоплательщика по определенному виду налога, с учетом изменения недоимки при ее частичном гашении; размер пени определен, с учетом изменения ставок Центробанка в период начисления.

Из материалов дела, судебный приказ мирового судьи от 05.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки отменен 14.05.2024; с настоящим административным иском МИФНС обратилась в суд 21.08.2024, то есть, в пределах шестимесячного срока, тем самым, административным истцом не пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с настоящим административным иском.

Доказательств уплаты налогов, на которые начислены пени, административным ответчиком не представлено.

Ссылки ФИО1 о несогласии с решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 03.11.2011, проверке в рамках разрешаемого спора не подлежат, поскольку указанное решение вступило в законную силу, и обстоятельства, установленные данным судебным актом, доказыванию не подлежат.

Анализируя установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства в их совокупности, учитывая, что налоговым органом соблюден порядок досудебного взыскания недоимки; процессуальный срок обращения с иском не нарушен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных истцом требований о взыскании с ФИО1 пени за просрочку НДФЛ и за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 и 2021 годы. 

Помимо этого, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 (

<

данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени за просрочку уплаты НДФЛ на задолженность 2006-2008 годов за период с 25.05.2023 по 06.11.2023 в сумме 8914 рублей 75 копеек,

пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год за период с 25.05.2023 по 04.02.2024 в сумме 26 рублей 05 копеек,

пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год за период с 25.05.2023 по 04.02.2024 в сумме 42 рубля 50 копеек,

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, а также пени за просрочку их уплаты, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения (ДД.ММ.ГГГГ).

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко