РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

19 мая 2020 года г.Тверь

Судья Московского районного суда г.Твери Бурше Р.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1 на постановление №69502005918079700004 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1,

установил:

постановлением №69502005918079700004 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 от 17 марта 2020 года руководитель ООО «З-ТЕКС» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Руководитель ООО «З-ТЕКС» ФИО1 обратился с жалобой на указанное выше постановление, в которой просил признать его незаконным и отменить. В обоснование жалобы указано, что в 2018 году ООО «З-ТЕКС» были заключены трудовые договоры с иностранными гражданами (нерезидентами). На основании указанных трудовых договоров ООО «З-ТЕКС» (работодатель) осуществлял выплату заработной платы иностранным гражданам (работникам) наличными денежными средствами. ООО «З-ТЕКС» обязано было совершать валютную операцию по выплате заработной платы иностранным гражданам. Ссылаясь на ч.3 ст.4.1 КоАП РФ, ч.1 ст.13 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», указывает, что законодательно закрепленных мер понуждения со стороны работодателя к открытию иностранными гражданами - нерезидентами (работниками) банковских счетов для перечисления денежных средств (заработной платы), действующее на территории РФ нормативно-правовые акты не содержат. Если работник не указал счет в банке при трудоустройстве на работу, не выразил свою волю на открытие такого счета, то выплата заработной платы работнику в безналичной форме невозможна. Обращает внимание на то, что от иностранных граждан (нерезидентов) получены заявления, в которых ясно и однозначно выражена воля работников на отказ открывать расчетные счета в банке, и указан желаемый способ получения заработной платы – наличными денежными средствами. Полагает, что доказательств того, что он как руководитель ООО «З-ТЕКС» имел возможность для соблюдения требования ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, в материалах дела не имеется. Ссылаясь на ч.6 ст.4 Федерального закона №173-ФЗ, просит учесть, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В судебное заседание заявитель ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Изучив материалы дела, доводы жалобы, судья находит постановление должностного лица законным, обоснованным, а жалобу руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1, не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Статья 26.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, содержит перечень обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, в том числе наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с п.8 ч.2 ст.30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления. 

Согласно ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Как следует из п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

В соответствии с п.7 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к нерезидентам относятся: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части.

Как следует из ч.1 ст.14 Федерального закона от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению; за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации; за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц; по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами - резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, ООО «З-ТЕКС» были заключены трудовые договоры с иностранными гражданами (нерезидентами), а именно: 23.03.2018 года с гражданином Таджикистана ФИО3 - трудовой договор №11, согласно которому ФИО3 принимается на работу на должность транспортировщика; 20.03.2018 года с гражданином Таджикистана ФИО4 - трудовой договор №10, согласно которому ФИО4 принимается на работу на должность оператора кручения и намотки химических волокон 5 разряда; 01.02.2017 года с гражданкой Узбекистана ФИО5 - трудовой договор №106, согласно которому ФИО5 принимается на работу, на должность оператора кручения и намотки химических волокон 4 разряда; 01.02.2017 года с гражданкой Республики Беларусь ФИО6 трудовой договор №57, согласно которому ФИО6 принимается на работу, на должность оператора кручения и намотки химических волокон 5 разряда; 05.03.2017 года с гражданином Узбекистана ФИО7 - трудовой договор №173, согласно которому ФИО7 принимается на работу, на должность аппаратчика формирования химического волокна 4 разряда; 01.02.2017 года с гражданином Республики Беларусь ФИО8 - трудовой договор №126, согласно которому ФИО8 принимается на работу на должность аппаратчика формирования химического волокна 4 разряда; 02.07.2018 года с гражданином Узбекистана ФИО9 - трудовой договор №32, согласно которому ФИО9 принимается на работу, на должность подсобный рабочий; 21.09.2018 года с гражданином Узбекистана ФИО10 - трудовой договор №46, согласно которому ФИО10 принимается на работу, на должность подсобного рабочего; 31.05.2018 года с гражданином Узбекистана ФИО11 трудовой договор №26, согласно которому ФИО11 принимается на работу, на должность аппаратчика формирования химического волокна 4 разряда; 06.02.2017 года с гражданином Узбекистана ФИО12 - трудовой договор №168, согласно которому ФИО12 принимается на работу, на должность аппаратчика формирования химического волокна 4 разряда. 

Пунктом 10 договоров предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца: 30 числа – за первую половину расчетного месяца, 15 числа – за вторую половину расчетного месяца.

15.09.2018 года ООО «З-ТЕКС» произведена выплата заработной платы за сентябрь 2018 года гражданину Таджикистана ФИО3, гражданину Таджикистана ФИО4, гражданке Узбекистана ФИО5, гражданке Республики Беларусь ФИО6, гражданину Узбекистана ФИО7, гражданину Республики Беларусь ФИО8 гражданину Узбекистана ФИО9, гражданину Узбекистана ФИО10, гражданину Узбекистана ФИО11; гражданину Узбекистана ФИО12 наличными денежными средствами по платежным ведомостям №86 от 25.09.2018 и №87 от 25.09.2018 года на общую сумму 48 000 рублей.

02.03.2020 года в отношении руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Факт совершения руководителем ООО «З-ТЕКС» ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и виновность должностного лица подтверждены совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: копиями заявлений о выплате заработной платы наличными денежными средствам; протоколом об административном правонарушении от 02 марта 2020 года, составленным в отношении руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (л.д.36-42); копиями трудовых договоров, заключенных с иностранными гражданами; платежными ведомостями, а также иными материалами дела.

Имеющиеся в материалах дела доказательства в своей совокупности подтверждают факт совершения руководителем ООО «З-ТЕКС» ФИО1 инкриминируемого административного правонарушения.

Проверка законности и обоснованности постановления показывает, что вывод заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 о виновности руководителя Общества с ограниченной ответственностью «З-ТЕКС» ФИО1 в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, основан на доказательствах, которые были всесторонне и полно проверены и оценены в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

В соответствии с положениями статьи 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, при выдаче руководителем ООО «З-ТЕКС» ФИО1 иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Принимая во внимание отсутствие доказательств невозможности соблюдения руководителем ООО «З-ТЕКС» ФИО1 упомянутых требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить, соблюдая обычную степень заботливости и осмотрительности, судья приходит к выводу о наличии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Наличие заявлений иностранных граждан (нерезидентов) с волеизъявлением работников на отказ открывать расчетные счета в банке и указанием желаемого способа получения заработной платы – наличными денежными средствами, не может служить основанием для освобождения руководителя Общества от административной ответственности.

Иные изложенные в жалобе доводы не влекут отмены обжалуемого постановления, так как существенных нарушений процессуальных требований, установленных КоАП РФ, в ходе производства по делу не допущено.

Оснований для применения положений ст.4.1.1 КоАП РФ не имеется.

Бремя доказывания должностным лицом распределено правильно, с учетом требований ст.1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности не нарушен. Каких-либо неустранимых сомнений по делу, которые должны толковаться в пользу руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1, не усматривается.

Наказание руководителю Общества ФИО1 назначено в пределах санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, основания для его смягчения отсутствуют. 

Постановление о привлечении руководителя Общества с ограниченной ответственностью «З-ТЕКС» ФИО1 к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену состоявшегося по делу постановления, в ходе производства по настоящему делу допущено не было.

Административное наказание назначено руководителю Общества с ограниченной ответственностью «З-ТЕКС» ФИО1 в минимальных пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, влекущих в силу ст.30.7 КоАП РФ отмену постановления по жалобе, не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л:

постановление №69502005918079700004 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя ООО «З-ТЕКС» Храмцова ФИО15 - оставить без изменения, жалобу руководителя ООО «З-ТЕКС» ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судья: Р.С. Бурше

1версия для печати