Дело № 2а-229/2020

Мотивированное 

решение

 изготовлено 23.11.2020

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

20 ноября 2020 года п. Змиевка Орловской области

Свердловский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Занина С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Савоськиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 2) грузового автомобиля, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако в установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на недоимку пени. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено. 

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5532 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 36,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

От административного ответчика ФИО1 в суд поступили возражения, в которых она указывает, что налоговый орган не выполнил свою обязанность по направлению налогового уведомления по месту её жительства. О наличии задолженности по налогам она узнала от мирового судьи, вынесшего в отношении неё судебный приказ. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у неё в собственности имелось только одно транспортное средство 

<

данные изъяты> государственный номер №, однако ДД.ММ.ГГГГ она продала данное транспортное средство ФИО2 за 165 тыс. руб., при этом при продаже автомобиля было установлено, что на него был наложен арест из-за неуплаченных транспортных налогов в общей сумме 15000 рублей. Указанную сумму ФИО1 передала покупателю с целью погашения задолженности по налогам и снятии ограничений с автомобиля. В ДД.ММ.ГГГГ года ей выдали справку в ГИБДД о том, что транспортное средство снято с регистрационного учета, в связи с чем, она сделала вывод о погашении задолженности по налогам.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что действительно транспортный налог за 2015 год ею лично не был уплачен, однако она полагала, что при продаже автомобиля 

<

данные изъяты> государственный номер №, покупатель по договоренности между ними, должен был загасить всю задолженность, в том числе, и по налогам.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации определена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст.289 КАС РФ закреплена обязанность суда при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверять правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частями 9, 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ, предъявлять иски в суде.

При этом согласно статье 8 данного Закона права налоговых органов, предусмотренные пунктами 8 - 13, предоставляются только руководителям налоговых органов и их заместителям.

Как следует из материалов административного дела, административное исковое заявление подписано заместителем начальника правового отдела ИФНС России по г.Архангельску ФИО3, полномочия которой подтверждаются доверенностью выданной начальником ИФНС России по г.Архангельску ФИО4

Как следует из положений статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела усматривается, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Архангельску ДД.ММ.ГГГГ обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 5532 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 36,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое было удовлетворено мировым судьей судебного участка №3 Ломоносовского судебного района г.Архангельска ДД.ММ.ГГГГ с вынесением судебного приказа по делу №.

Вместе с тем, в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ заявления от ФИО1, на основании статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ мирового судьи был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в Ломоносовский районный суд г.Архангельска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение установленного в части 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем транспортного средства – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности автомобиль марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается представленными УМВД России по Орловской области сведениями в ответе № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сведениями налогового органа о транспортных средствах и факте владения.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (части 1 - 2 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

По сведениям налогового органа административному ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5532 рубля. 

В связи с этим, в адрес административного ответчика ФИО1 по месту жительства: 

<

адрес>, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ, факт направления которого налогоплательщику подтвержден списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,14). 

За неуплаченную сумму транспортного налога в установленный в налоговом уведомлении срок, налоговый орган исчислил ФИО1 сумму пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 88 копеек.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика ФИО1 требование об уплате сумм налога, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным до ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты транспортного налога в размере 5532 рубля и пени в размере 36 рублей 88 копеек. Данное требование направлено должнику почтой по месту жительства: 

<

адрес>, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено (л.д.12,15). 

Из расчета представленного налоговым органом, сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 5532 рубля, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 36 рублей 88 копеек.

Вместе с тем, согласно сведениям Управления по вопросам миграции УМВД России по Орловской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., значится зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес> (л.д.34).

Согласно ч.5 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

В соответствии с п.3 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Приказом Минфина РФ от 05.11.2009 №114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2010 N 16121) предусмотрено, что если физическое лицо изменило место жительства, постановка на учет в налоговом органе этого физического лица по новому месту жительства осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации по новому месту жительства, сообщенных органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства и указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) физическому лицу уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.

Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации этого физического лица по новому месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Вместе с тем, как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 не отрицала факт неуплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также наличия у неё недоимки по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в отношении автомобилей, объективных доказательств уплаты налога не представила.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вопреки доводам административного ответчика о наличии в её собственности в ДД.ММ.ГГГГ году только одного автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в материалах дела имеются доказательства, подтверждающие наличие регистрации на её имя по настоящее время автомобиля марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Довод о погашении в ДД.ММ.ГГГГ году при продаже автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год является несостоятельным и опровергается материалами дела. Так, согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Ломоносовскому округу г.Архангельска № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № по исполнительному документу Судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом из карточки АМТС, находящегося под ограничением, следует, что в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ было наложено судебным приставом ограничение в виде запрета на регистрационные действия по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было снято ДД.ММ.ГГГГ, то есть до возбуждения исполнительного производства №-ИП, предметом которого является транспортный налог за 2015 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена; обстоятельства, поименованные в части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела, установлены.

Оценив письменные доказательства в их совокупности и правовой связи, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Свердловский район орловской области госпошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску задолженность в размере 5568 (пять тысяч пятьсот шестьдесят восемь) рублей 88 копеек, в том числе, задолженность по транспортному налогу 5532 рубля и по пени 36 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Свердловский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в апелляционном порядке в Орловский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Свердловский районный суд Орловской области.

Председательствующий С.С. Занин