Дело № 2а-1421/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

10 апреля 2019 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Леоненко О.А.

при секретаре Бородиной А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 22 708, 06 руб., пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 76,26 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2017 год в сумме 4 454, 27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 14, 96 руб., пени по ЕНДВ – 509,58 руб., штраф по ст. 126 НК РФ – 200 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с 26 апреля 2016 г. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, на основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП ФИО1 утратил статус ИП, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 20 декабря 2017 года. Административным ответчиком своевременно не произведена уплата единого налога на вмененный доход за весь период до утраты статуса индивидуального предпринимателя. 27 апреля 2016 года зарегистрирован в качестве страхователя в Пенсионном Фонде. В связи с чем, должен был платить страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования. В период осуществления предпринимательской деятельности в установленный законом срок не представил в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников. По итогам проведенной проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что с 26 апреля 2016 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 20 декабря 2017 года.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал в соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, у ФИО1 имелась обязанность по предоставлению в налоговый орган деклараций по ЕНВД и уплате налогов за весь период осуществления предпринимательской деятельности. 

Налоговым органом налогоплательщику 15 марта 2018 года направлялось требование об уплате пени по ЕНВД № по состоянию на 07 февраля 2018 года, которым установлен срок уплаты до 12 марта 2018 года. В установленный срок задолженность не была погашена.

Согласно представленному истцом расчёту размер пени по состоянию на 07 февраля 2018 года по единому налогу на временный доход составляет 509 руб. 58 коп.

Определяя размер подлежащей взысканию с ответчика пени, суд считает возможным взять за основу представленный истцом расчёт, который ответчиком не оспорен, судом проверен и является правильным.

Исходя из изложенного, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 509 руб. 58 коп.

ФИО1 27 апреля 2016 года зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда.

В соответствии с ч. 1 ст. 86 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ), таким образом, при рассмотрении настоящего иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ. 

В соответствии с подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с чч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В порядке п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно расчету задолженности, представленному истцом, сумма страховых взносов на страховую часть пенсии, подлежащая уплате ответчиком за 2017 год составила 22 708,06 руб., пени – 76, 26 руб.; сумма страхового взноса в ФФОМС за 2017 год составила 4 454, 27 руб., пени – 14, 96 руб.

Судом установлено, что административным истцом 05 февраля 2018 года ответчику направлялось требование № по состоянию на 17 января 2018 года, в котором ответчику предложено в срок до 30 января 2018 года оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 22 708, 06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 454,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 76,26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 14,96 руб., что подтверждается почтовым реестром (л.д. 11).

На основании абз. 3 ч. 3 ст. 80 Налогового Кодекса Российской Федерации сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Согласно ч. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, до утраты статуса индивидуального предпринимателя у ФИО1 имелась обязанность по предоставлению в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников, в срок, не позднее 20 января текущего года, что он не исполнил.

В соответствии с ч. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Согласно ч. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По итогам проведенной проверки представленных сведений Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска был составлен акт, по результатам которого налоговым органом было вынесено решение № от 20 января 2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с ч. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 200 руб.

18 марта 2018 февраля ответчику направлялось требование № об уплате штрафа в срок до 13 марта 2018 года.

Как следует из материалов административного дела, указанные выше требования ответчиком не исполнены, штраф не уплачен. 

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца штрафа в сумме 200 руб. 

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Суд считает, что с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая, что упомянутые требования не были исполнены налогоплательщиком, истец должен был обратиться к мировому судье судебного участка в срок до 30 июля 2018 года.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 30 июля 2018 года, в установленный законном срок.

Мировым судьей судебного участка №11 Калининского района города Челябинска вынесен судебный приказ от 03 августа 2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского района города Челябинска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №11 Калининского района города Челябинска от 10 августа 2018 года данный судебный приказ отменен (л.д. 6).

11 февраля 2019 года (10 февраля 2019 года - выходной) административным истцом в Калининский районный суд г. Челябинска было подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа, пени.

Оценив обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска о взыскании с административного ответчика взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 22 708, 06 руб., пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 76,26 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2017 год в сумме 4 454, 27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 14, 96 руб., пени по ЕНДВ – 509,58 руб., штрафа по ст. 126 НК РФ – 200 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования инспекции были удовлетворены, то с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1032,89 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: (адрес) в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 22 708, 06 руб., пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 76,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2017 год в сумме 4 454, 27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 14, 96 руб., пени по ЕНДВ – 509,58 руб., штраф по ст. 126 НК РФ – 200 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 032,89 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: О.А. Леоненко