40RS0011-01-2023-000713-78

Дело №2а-1-532/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Козельск 29 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области 

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А., 

при ведении протокола секретарем Исаевой Л.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2014-2020 годы в общей сумме 4 154 руб. 58 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 709 руб. 00 коп., пени в размере 13 руб. 05 коп., по земельному налогу в размере 3 382 руб. 00 коп., пени в размере 50 руб. 53 коп. 

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником двух квартир, жилого дома и двух земельных участков, однако она самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований. 

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 28 декабря 2022 года МИФНС №1 России по Калужской области (правопредшественник административного истца) было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем УФНС по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что пропуск срока связан с администрированием большого количества налогоплательщиков, временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, а также налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац 5 пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 393, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 397, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № с 13 марта 2013 года; 1/7 долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № с 7 ноября 2012 года; 1/7 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № с 29 октября 2012 года; 1/2 долю на квартиру с кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации земельного налога и налога на имущество физических лиц, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

Как следует из административного иска и письменных пояснений административного истца за 2014 год налоговым органом ФИО1 за указанное выше имущество был начислен земельный налог в размере 86 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 588 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление со сроком уплаты указанных налогов до 1 октября 2015 года и налоговое требование №39614 от 10 ноября 2015 года об уплате за 2014 год задолженности в срок до 27 января 2016 года.

За 2015 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 488 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 136 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №84286771 от 5 августа 2016 года об оплате налогов в срок не позднее 1 декабря 2016 года и налоговое требование №17178 от 19 декабря 2016 года об уплате за 2015 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 447 руб. и пени в сумме 2 руб. 53 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 99 руб. и пени в сумме 0 руб. 56 коп. в срок до 13 февраля 2017 года, налоговое требование №24910 от 22 ноября 2017 года об уплате за 2015 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 41 руб. и пени в сумме 4 руб. 53 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 37 руб. и пени в сумме 4 руб. 08 коп. в срок до 30 января 2018 года.

За 2016 год налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог в размере 550 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 115 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №840747 от 1 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2017 года и налоговое требование №3088 от 15 февраля 2018 года об уплате за 2016 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 447 руб. и пени в сумме 8 руб. 78 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 115 руб. и пени в сумме 2 руб. 26 коп. в срок до 5 апреля 2018 года, налоговое требование №38784 от 28 ноября 2018 года об уплате за 2016 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 103 руб. и пени в сумме 9 руб. 23 коп. в срок до 26 декабря 2018 года.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 550 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 128 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №52646570 от 8 июля 2018 года об оплате налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года и налоговое требование №6680 от 30 января 2019 года об уплате за 2017 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 447 руб. и пени в сумме 6 руб. 53 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 86 руб. и пени в сумме 1 руб. 26 коп. в срок до 26 марта 2019 года, налоговое требование №43731 от 1 июля 2019 года об уплате за 2017 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 103 руб. и пени в сумме 5 руб. 53 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 42 руб. и пени в сумме 2 руб. 26 коп. в срок до 24 сентября 2019 года.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 550 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 97 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №2619286 от 27 июня 2019 года об оплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года и налоговое требование №17132 от 14 февраля 2020 года об уплате за 2018 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 447 руб. и пени в сумме 6 руб. 84 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 76 руб. и пени в сумме 1 руб. 16 коп. в срок до 8 апреля 2020 года, налоговое требование №36657 от 25 июня 2020 года об уплате за 2018 год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 103 руб. и пени в сумме 4 руб. 19 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 21 руб. и пени в сумме 0 руб. 85 коп. в срок до 17 ноября 2020 года.

За 2019 год налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог в размере 594 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 137 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №50404377 от 1 сентября 2020 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2020 года и налоговое требование №6649 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по налогам за 2019 год в размере 731 руб. 00 коп. и пени в размере 21 руб. 47 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.

За 2020 год налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог, в том числе с учетом перерасчета за 2018-2019 годы, в размере 1 000 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 93 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №53868015 от 1 сентября 2021 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2021 года и налоговое требование №25317 от 23 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам за 2020 год в размере 1 093 руб. 00 коп. и пени в размере 5 руб. 87 коп. в срок до 1 февраля 2022 года.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени за 2014-2020 годы ФИО1 не погашена.

Таким образом, поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 27 января 2016 года, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (28 января 2019 года - до 28 июля 2019 года). 

28 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области МИФНС России № 1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. 

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за 2014-2020 годы было направлено в суд только 5 сентября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2014-2020 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд. 

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени за 2014-2020 годы.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется. 

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2014-2020 годы в общей сумме 4 154 руб. 58 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2014-2020 годы налога на имущество физических лиц в размере 709 руб. 00 коп., пени в размере 13 руб. 05 коп., земельного налога в размере 3 382 руб. 00 коп., пени в размере 50 руб. 53 коп. 

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2014-2020 годы налога на имущество физических лиц в размере 709 руб. 00 коп., пени в размере 13 руб. 05 коп., земельного налога в размере 3 382 руб. 00 коп., пени в размере 50 руб. 53 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 13 декабря 2023 года

Председательствующий: