Дело № 2а-4036/2024

УИД 50RS0044-01-2024-006512-98

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

12 ноября 2024 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме задолженность в общей сумме 102416,55 руб. из них:

- транспортный налог за 2021г. в размере 18 750,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 3 551,00 руб.

- пени в размере 80 115,55 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области и является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества. 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 38872442 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 18750 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3551 руб. 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №76795 по состоянию на 16.12.2021 с установленным сроком уплаты до 31.01.2022, об уплате транспортного налога в сумме 18750 руб., пени – 65,62 руб., налога на имущество -3551 руб. пени – 12,43 руб. 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам № 1299 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 20.07.2023, об уплате транспортного налога в сумме 115527,22 руб., налога на имущество -17732 руб. пени – 78397,95 руб. 

По состоянию на 12.08.2023 на ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо по виду обязательства «пени» в размере 80 115,55 руб., в том числе:

-пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 в размере 73562,40 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 66 513,26 руб.:

- за 2014 год пени в размере 33 344,46 руб. и 327,40 руб. (с 02.12.2015 по 31.12.2022) на задолженность в размере 59 700 руб., остаток задолженности 2155,85 руб.

- за 2015 год пени в размере 12 610,61 руб. (с 02.12.2016 по 31.12.2022) на задолженность в размере 25575 руб.

- за 2016 год пени в размере 7 124,54 руб. (с 02.12.2017 по 31.12.2022) на задолженность в размере 18 750 руб.

- за 2017 год пени в размере 5 415,32 руб. (с 04.12.2018 по 31.12.2022) на задолженность в размере 18 750 руб.

- за 2018 год пени в размере 3 725 руб. (с 03.12.2019 по 31.12.2022) на задолженность в размере 18 750 руб.

- за 2019 год пени в размере 2533,75 руб. (с 03.12.2020 по 31.12.2022) на задолженность в размере 18 750 руб.

- за 2020 год пени в размере 1291,56 руб. (с 02.12.2021 по 31.12.2022) на задолженность в размере 18 750 руб.

- за 2021 год пени в размере 140,62 руб. (с 02.12.2022 по 31.12.2022) на задолженность в размере 18 750 руб. Суммы задолженности не уплачены. 

- по налогу на имущество физических лиц в размере 7 049,14 руб.:

- за 2013 год пени в размере 1456,89 руб. (с 01.10.2015 по 26.07.2021) на задолженность в размере 2815 руб., сумма задолженности уплачена в 2020-2021гг. 

- за 2014 год пени в размере 1905,64 руб. и 4,08 руб. (с 01.12.2015 по 07.02.2022) на задолженность в размере 3412 руб., сумма задолженности уплачена в 2021-2022гг. 

- за 2015 год пени в размере 339,07 руб. (с 01.12.2016 по 04.03.2022) на задолженность в размере 852 руб., сумма задолженности уплачена в 2022г.

- за 2016 год пени в размере 983,70 руб. (с 01.12.2017 по 31.12.2022) на задолженность в размере 3300,00 руб., сумма задолженности уплачена в 2022г.

- за 2017 год пени в размере 953,09 руб. (с 04.12.2018 по 31.12.2022) на задолженность в размере 3300 руб.

- за 2018 год пени в размере 655,591 руб. (с 03.12.2019 по 31.12.2022) на задолженность в размере 3300 руб.

- за 2019 год пени в размере 479,85 руб. (с 02.12.2020 по 31.12.2022) на задолженность в размере 3551 руб., 

- за 2020 год пени в размере 244,60 руб. (с 02.12.2021 по 31.12.2022) на задолженность в размере 3551,00 руб.

- за 2021 год пени в размере 26,63 руб. (с 02.12.2022 по 31.12.2022) на задолженность в размере 3551 руб. Суммы задолженности не уплачены.

-пени, начисленные с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 7589,72 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 12.03.2024 вынесен судебный приказ 

<

номер>, отмененный определением мирового судьи от 19.03.2024. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представила в суд письменные возражения по иску, из которых следует, что ответчик возражает против заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом срока подачи административного искового заявления. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимого имущества

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 38872442 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 18 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 551 руб. (л.д.14), направленное налогоплательщику ФИО2 посредством почты России 15.09.2022 (л.д.15). 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №76795 по состоянию на 16.12.2021 с установленным сроком уплаты до 31.01.2022, об уплате транспортного налога в сумме 18 750 руб., пени – 65,62 руб., налога на имущество – 3 551 руб. пени – 12,43 руб., полученное налогоплательщиком 26.01.2022. 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 1299 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 20.07.2023, об уплате транспортного налога за 2021г. – 115527,22 руб., налога на имущество за 2021 г. – 17 732 руб., пени – 78397 руб. (л.д.12), полученное налогоплательщиком 06.06.2023 (л.д.13 об.).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 12.03.2024 вынесен судебный приказ 

<

номер>, отмененный определением мирового судьи от 19.03.2024 (л.д.10,11).

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании общих пеней начисленных до 01.01.2023, суд приходит к следующему. 

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Установлено, что решением суда от 03.05.2023 по делу №2а-1644/2023 с ФИО2 взысканы транспортный и налога на имущество за 2020 год в сумме 22301 руб., а так же соответствующие пени (л.д. 49-50). На основании указанного решения суда возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП (л.д. 71-72).

Суд полагает возможным взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, взысканных решением Серпуховского городского суда от 03.05.2023 по делу №2а-1644/2023, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство 

<

номер>-ИП по которому, должником должны производиться платежи. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП 

<

номер>-ИП по состоянию на 11.11.2024, на депозитный счет денежные средства в счет погашения задолженности от ФИО2 не поступали. Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога и налога на имущество за 2020 год за период с 17.12.2021 по 12.08.2023, что составит 4 237,20 руб. 

Взыскание пеней за указанный период производится в связи с выставленным ФИО2 требованием по состоянию на 16.12.2021 за № 76795 (л.д. 68-69), согласно которого пени за неуплату налогов за 2020 год взысканных решением Серпуховского городского суда от 03.05.2023 по делу №2а-1644/2023 рассчитаны по состоянию на 16.12.2021 и взысканы судом, таким образом пени за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов в настоящее время должны быть рассчитаны с 17.12.2021, на сумму налога (без учета взысканных пеней) – 22301 руб., по состоянию на 12.08.2023 (исходя из заявленных требований). 

Иные пени, начисленные налоговым органом за неуплату (несвоевременную уплату налогов и страховых взносов), не подлежат взысканию в виду непринятия налоговым органом в установленном порядке мер принудительного взыскания, а также в связи с отсутствием в архивах РОСП информации по исполнительным производствам, в связи с истечением сроков давности (л.д. 57), что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплаты налогов. 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортном налогу за 2021 год в сумме 18 750 руб., налогу на имущество за 2021 год в сумме 3551 руб., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1299 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ 

<

номер> от 12.03.2024 в последствие был отменен 19.03.2024 по возражениям должника. 12.09.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование об уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год было сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. 

Установлено, что в 2021 году за ФИО2 были зарегистрированы транспортное средство, недвижимое имущество, между тем обязательства по оплате налогов не исполнено. 

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности недвижимое имущество, являющиеся предметом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (транспортный, налог на имущество физических лиц). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортного средства в 2021 году ответчиком в суд не представлено. 

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, которые также подлежат взысканию с ответчика. 

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, а также пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода просрочки, которые составят 1213,54 руб. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность: 

- по транспортном налогу за 2021 год в сумме 18 750 руб.; 

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 551 руб.; 

- пени ЕНС за неуплату налогов за 2021 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 1213 рублей 54 копейки;

- задолженность по пени:

- за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в размере 22 301 руб., взысканных решением суда по делу 2а-1644/2023, за период с 17.12.2021 по 12.08.2023 в сумме 4237 рублей 20 копеек, а всего 27 751 рубль 74 копейки. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль 00 копеек. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО2 пени в большем размере – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова 

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2024.