УИД 66RS0006-01-2023-003211-56

Дело № 2а-3547/2023

Мотивированное 

решение

 изготовлено 15 декабря 2023 года 

РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга 

председательствующего судьи Ушаковой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 1890,46 руб., в размере 6429,59 руб. (начисленные на доход свыше 300000 руб.);

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 3946,81 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 13,10 руб., за 2018 год в размере 1124,07 руб., в размере 752,66 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 1270,15 руб., в размере 8543,50 руб., в размере 13473,54 руб., в размере 9023 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 2058,39 руб., в размере 8543,50 руб., в размере 3595,36 руб., в размере 559,30 руб., в размере 106,87 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 150 руб., пени в размере 0,52 руб., за июнь 2021 года 200 руб., пени в размере 0,30 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 90,38 руб., за 2015 год в размере 89,24 руб., за 2016 год в размере 52,78 руб., в размере 3,64 руб., за 2017 год в размере 144,17 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83,77 руб., за 2019 год в размере 41,73 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный ответчик извещен по месту жительства в соответствии с данными адресно-справочной службы ГУ МВД России по Свердловской области, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действовавшим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

На основании п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Специальный налоговый режим установлен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ. Таким образом, налогоплательщик налога на профессиональный доход при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1. ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ).

В силу ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 с 04.02.2016 по 07.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС № 32 по Свердловской области, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и налога на профессиональный доход.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 23.06.2023подтверждается, что ФИО1 с 15.04.2008 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру по адресу: 

<

 адрес >, кадастровый 

<

 № >, площадью 42,2 кв.м. Соответственно, ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц. 

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

<

 № > от 25.08.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год (л.д. 18-19);

<

 № > от 23.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д. 20);

<

 № > от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 21-22);

<

 № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д. 23-24);

<

 № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 25-26);

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

<

 № > от 15.07.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2021 в размере 150 груб. и пени 0,52 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 24.08.2021 (л.д. 28-30);

<

 № > от 03.08.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 в размере 200 груб. И пени 0,30 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 13.09.2021 (л.д. 31-32);

<

 № > от 09.10.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 785 руб. и пени 144,17 руб., 253 руб. и пени 232,40 руб., 440,90 руб. и пени 03,64 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 46358 руб. и пени 1270,15 руб., 75668 руб. и пени 31040,03 руб.; пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование 07,45руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 42073,83 руб. и пени 10320,05 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 13,10 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5840 руб. и пени 1124,07 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 10.11.2021 (л.д. 33-35)

<

 № > от 12.10.2021 об уплате в том числе налога на имущество физических лиц 837 руб. и пени 125,50 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 52551 руб. и пени 6319,92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 12395,72 руб. и пени 3946,81 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6884 руб. и пени 752,66 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 15.11.2021 (л.д. 53-54).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения 28.01.2022 налогового органа к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 26.12.2022 судебный приказ от 03.02.2022 по делу № 2а-360/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным требованиям отменен. 

На основании этого, МИФНС № 32 по Свердловской области 26.06.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требование о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, и проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налога, суд приходит к следующим выводам.

С 23.12.2020 по 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 24.08.2024 самого раннего требования 

<

 № > от 15.07.2021 общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО1, превысила 10000 рублей после выставления требования 

<

 № > от 09.10.2021. Соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (10.11.2021), то есть до 10.05.2022.

К мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 28.01.2022, и после его отмены 26.12.2022 - 26.06.2023 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок. 

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику заказной почтой по месту его регистрации, что подтверждено представленными в материалы дела реестрами внутренних почтовых отправлений. Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден. 

Проверяя расчет налога на профессиональный доход, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом.

Так, ФИО1 в приложении «Мой налог» сформированы чеки о произведенных расчетах, а именно в мае 2021 получен доход 2500 руб. и в июне 2021 в размере 5000 руб. 

Следовательно расчет налога за май 2021 по сроку уплаты 25.06.2021 будет составлять 150 руб. (2500 руб.х6%) и за июнь 2021 по сроку уплаты 26.04.2021 - 200 руб. (5000 руб.х6%). 

Поскольку в установленный срок ФИО1 данная задолженность не оплачена, на нее начислены пени: по налогу на профессиональный доход за май 2021 года за период с 25.06.2021 по 14.07.2021 в размере 0,52 руб., за июнь 2021 года за период с 26.07.2021 по 02.08.2021 в размере 0,30 руб. Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным и принимается судом. 

С учетом изложенного, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 150 руб. и пени в размере 0,52 руб., за июнь 2021 года в размере 200 руб. и пени в размере 0,30 руб. подлежат удовлетворению. 

Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего. 

По данным административного истца, полученным в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по пени:

за несвоевременную уплату страховых взносов:

- на ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 08.10.2021 в размере 3890,46 руб., из которой остаток задолженности составляет 1890,46 руб., и за период с 02.07.2019 по 08.10.2021 в размере 6429,59 руб. (начисленные на доход свыше 300000 руб.);

- на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 11.10.2021 в размере 3946,81 руб.;

- на ОМС за 2017 год в размере 13,10 руб., за 2018 год за период с 10.01.2019 по 08.10.2021 в размере 1124,07 руб., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 11.10.2021 в размере 752,66 руб.;

за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год:

- по сроку уплаты 25.04.2018 за период с 19.06.2018 по 08.10.2021 в размере 1270,15 руб., 

- по сроку уплаты 25.07.2018 за период с 19.06.018 по 08.10.2021 в размере 8543,50 руб., 

- по сроку уплаты 25.10.2018 за период с 19.06.2018 о 08.10.2021 в размере 14844,94, остаток задолженности - 13473,54 руб., 

- по сроку уплаты 25.01.2019 за период с 19.06.2018 по 08.10.2021 в размере 9023 руб.;

за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год:

- по сроку уплаты 25.04.2019 за период с 21.08.2020 по 11.10.2021 в размере 2058,39 руб., 

-по сроку уплаты 25.07.2019 за период с 21.08.2020 по 11.102021 в размере 3595,36 руб., 

- по сроку уплаты 25.10.2019 за период с 21.08.2020 по 11.10.2021 в размере 559,30 руб., 

- по сроку уплаты 12.05.2020 за период с 21.08.2020 по 11.10.2021 в размере 106,87 руб.;

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:

- за 2014 год за период с 08.09.2016 по 12.05.2021 в размере 90,38 руб., 

- за 2015 год за период с 27.02.2017 по 12.05.2021 в размере 89,24 руб., 

- за 2016 год за период с 23.11.2018 по 12.05.2021 в размере 52,78 руб., 3,64 руб., 

- за 2017 год за период с 01.02.2019 по08.10.2021 в размере 144,17 руб.,

- за 2018 год за период с 11.02.2020 по 11.10.2021 в размере 83,77 руб., 

- за 2019 год за период с 30.12.2020 по 11.10.2021 в размере 41,73 руб.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (либо взыскана) основная задолженность (недоимка), на которую начислена такая пени.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 14.09.2023 по административному делу № 2а-3424/2023 постановлено взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2020 года в размере 7566,66 руб., пени в размере 40,73 руб., за декабрь 2020 года в размере 7800 руб., пени в размере 7,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 837 руб., пени в размере 3,32 руб. Требования административного иска МИФНС № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год оставлены без удовлетворения. 

Таким образом, поскольку вступившим в законную силу вышеуказанным решением суда, имеющем по настоящему делу преюдициальное значение, отказано во взыскании недоимки по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, заявленные в настоящем исковом заявлении требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 1890,46 руб., в размере 6429,59 руб. (начисленные на доход свыше 300000 руб.); по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 1124,07 руб., в размере 752,66 руб.; по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83,77 руб. удовлетворению не подлежат. 

Разрешая требование о взыскании пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 год, суд исходит из следующего.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Между тем, в материалах административного дела сведений о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года, не имеется. Судебный приказ № 2а-1563/2021 от 10.06.2021, которым была взыскана судом недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019, год отменен 26.12.2022, с административным иском в суд после этого налоговый орган не обратился, пропустив срок обращения в суд. Доказательств того, что инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, в материалы дела также не представлено. 

Кроме того, не представлены налоговые декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 год, отсутствует расчет сумм, на которые начислены пени, в связи с чем, проверить правильность расчета пени, не представляется возможным.

Аналогичные выводы приведены и в решении Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 14.09.2023 по административному делу № 2а-3424/2023, которым во взыскании с ФИО1 задолженности по пени на несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 1371,40 руб., в размере 730,88 руб. и за 2019 год в размере 8245,68 руб. отказано. Установленные при принятии указанного решения обстоятельства в силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела. 

Поэтому с учетом изложенного, а также в связи с невозможностью взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года, пени также не могут быть взысканы с налогоплательщика, в связи с чем требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 1270,15 руб., в размере 8543,50 руб., в размере 13473,54 руб., в размере 9023 руб. и за 2019 год в размере 2058,39 руб., в размере 8543,50 руб., в размере 3595,36 руб., в размере 559,30 руб., в размере 106,87 руб. удовлетворению не подлежат. 

Также налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 года, в связи с чем не обоснованы требования о взыскании пени на указанную недоимку. Таким образом в удовлетворении требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 90,38 руб., за 2015 год в размере 89,24 руб., за 2016 год в размере 52,78 руб., в размере 3,64 руб., за 2017 год в размере 144,17 руб. надлежит отказать. 

В соответствии с представленными налоговым органом сведениям задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскана по решению 

<

 № > от 14.02.2020, и в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации руководителем ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление 

<

 № > от 31.08.2020 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, на основании которого судебными приставами-исполнителями Орджоникидзевского районного отделения службы судебных приставов г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 95785/20/66006-ИП от 01.09.2020. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год оплачена ФИО1 в полном объеме. Следовательно, требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3946 руб. 81 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 13 руб. 10 коп. налоговым органом обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Поскольку вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга удовлетворены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом обоснованно требование о взыскании пени на указанную недоимку в размере 41,73 руб., а потому оно подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России 

<

 № > по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, а также по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

 адрес >, ИНН 

<

 № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 4352 руб. 46 коп., в том числе: по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 150 руб., пени в размере 0,52 руб., за июнь 2021 года 200 руб., пени в размере 0,30 руб.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 3946,81 руб.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 13,10 руб.; по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 41,73 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 

<

 № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Судья (подпись) Е.В. Ушакова