УИД 48RS0010-01-2024-000502-95 Дело № 2а-651/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Грязи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что она, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате и просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2019-2022, налогу на имущество за 2020-2022г., транспортный налог за 2019- 2020г., в общей сумме 8933 руб. 00 коп., штраф в сумме 1000 руб., и пени в сумме 353970 руб. 71 коп.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о слушании дела уведомлены.

Административный ответчик предоставила чек-ордер от 06.10.2022г на сумму 82 руб., на сумму 21 руб., на сумму 32 руб., на сумму 75 руб., а также чек по операции на сумму 3668 руб. от 22.11.2019г., чек по операции от 29.01.2024г на сумму 304 руб.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик являлся ИП с 06.03.2017г. по 07.12.2020г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 144379 руб. 87 коп., в том числе пени 30553 руб. 40 коп. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30553 руб. 40 коп. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего 68365 руб. 44 коп., в том числе пени 3959 руб. 28 коп.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 45330 руб.71 коп., в том числе налог – 8933 руб., пени – 35397 руб.71 коп., штраф – 1000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 2060 руб. за 2019-2022г.

- налог на имущество физических лиц в размере 148руб. за 2020-2022 гг.;

- пени в размере 35397 руб.71 коп.,

- транспортный налог в размере 6725 за 2019-2020 г.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик является с 08.10.2021г. собственником земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес>, с 06.02.2014г. собственником земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес> с 25.03.2020г. собственником земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2019-2022 год.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

За 2019г. в соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку с кадастровым номером: с к/н № по адресу: 

<

адрес>, административному ответчику начислен земельный налог в размере 843 руб. (281008 х0,3%х12/12) и направлено почтой, согласно реестру, налоговое уведомление № 4028392 от 03.08.2020г об уплате налога до 01.12.2020г. 

За 2020г. в соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельным участкам с кадастровым номером:

к/н № по адресу: 

<

адрес>, административному ответчику начислен земельный налог в размере 773 руб. (395096 х0,3%х10/12) 

к/н № по адресу: 

<

адрес> административному ответчику начислен земельный налог в размере 56 руб. (339012 х0,1%х09/12) и направлено почтой, согласно реестру, налоговое уведомление № 3110688 от 01.09.2021г об уплате налога до 01.12.2021г. 

За 2021г. в соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельным участкам с кадастровым номером:

к/н № по адресу: 

<

адрес>

административному ответчику начислен земельный налог в размере 75 руб. (200885 х0,3%х1/2х3/12)

к/н № по адресу: 

<

адрес> административному ответчику начислен земельный налог в размере 82 руб. (339012 х0,1%х12/12) и направлено почтой, согласно реестру, налоговое уведомление № 13217657 от 01.09.2022г об уплате налога до 01.12.2022г. 

За 2022г. в соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельным участкам с кадастровым номером:

к/н № по адресу: 

<

адрес>

административному ответчику начислен земельный налог в размере 298 руб. (198752 х0,3%х1/2х12/12)

к/н № по адресу: 

<

адрес> административному ответчику начислен земельный налог в размере 90 руб. (205818 х0,1%х12/12х1,1 (коэф. к налоговому периоду)) и направлено почтой, согласно реестру, налоговое уведомление № 63456546 от 25.07.2023г об уплате налога до 01.12.2023г.

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены через личный кабинет налоговое уведомление № 3110688 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога имущество физических лиц на жилые дома, расположенные по адресу: 

<

адрес> за 2020 г. в сумме 22 руб.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 13217657 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога имущество физических лиц на дома:

с к/н № расположенный по адресу: 

<

адрес> за 2021 г. в сумме 32 руб. (336197х0,3х12/12) 

с к/н № расположенный по адресу: 

<

адрес> за 2021 г. в сумме 21 руб. (166194х1/2х0,1х3/12) 

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 63456546 от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога имущество физических лиц на дома:

с к/н № расположенный по адресу: 

<

адрес> за 2022 г. в сумме 35 руб. (346091х0,3х12/12(коэф 1,1) 

с к/н № расположенный по адресу: 

<

адрес> за 2022 г. в сумме 91 руб. (226372х1/2х0,1х12/12 (коэф 1,1)) 

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.

В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 4028392 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога на автомобиль Хендэ-Соната грз № в сумме 3668 руб. (131 (налоговая база)х28(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром

Также налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 3110688 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога на автомобиль Хендэ-Соната грз № в сумме 3057 руб. (131 (налоговая база)х28(ставка)х10/12(кол-во месяцев владения в году). Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

Административным ответчиком оплачен налог частично, а именно: 06.10.2022г оплачен земельный налог за 2021г в сумме 82 руб. и 75 руб., налог на имущество за 2021г в сумме 21 руб. и 32 руб., и транспортный налог в сумме 3668 руб. за 2019г., что подтверждается представленными чек-ордерами. Также представлен чек по операции от 29.01.2024г. об уплате налога за 2022г в сумме 304 руб.

Доказательств оплаты земельного налога за 2019г-2022г. в сумме 1756 руб., (843 (2019г)+ 829 руб. (773руб.+56руб.(2020г))+ 388 руб.(298руб+90руб.(2022г)-304 руб.), налога на имущество в сумме 2020-2022г в сумме 148 руб. (22 руб. (2020г)+ 126 руб. (91 руб.+35 руб.)2022г), транспортного налога в сумме 3057 руб. за 2020г. не представлено

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налог в полном объеме не уплатила. Недоимка составила 4961 руб.(1756 руб+158+3057).

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 274670 от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023г., что подтверждается реестром от 27.09.2023г., согласно письму УФНС России от 04.07.2023г.

Выставленное требование об уплате задолженности № 274670 от 08.07.2023 административным ответчиком не оспорено.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 10.11.2023 налоговым органом принято решение № 11779 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № № 274670 от 08.07.2023.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по земельному налогу за 2019г-2022г. в сумме 1756 руб., налога на имущество в сумме 2020-2022г в сумме 148 руб., транспортного налога в сумме 3057 руб. за 2020г.налоговым органом не пропущен. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019г-2022г. в сумме 1756 руб., налога на имущество в сумме 2020-2022г в сумме 148 руб., транспортного налога в сумме 3057 руб. за 2020г, а всего в сумме 4958 коп.

Поскольку сведений о том, когда административный ответчик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, то определить соблюдение требований абзаца 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, суду не представляется возможным. Следовательно, основания для взыскания штрафа в размере 1000 рублей в судебном порядке отсутствуют и в удовлетворении данных требований следует истцу отказать.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 11.12.2023 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки за 2020г. равную 22 руб. – с 02.12.2021 по 11.12.2023г. в сумме 5,44 руб.; на сумму недоимки за 2022 равную 126 руб., – с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в сумме 14,84 руб., в общей сумме 20,33 руб. (5,44руб.+14,89руб.)

Так как обязанность по уплате земельного налога за 2019-2022 гг. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки за 2019г. равную 843 руб. – с 02.12.2020 по 11.12.2023г. в сумме 264,47 руб.; на сумму недоимки за 2020 равную 829 руб., – с 02.12.2021г. по 11.12.2023г. в сумме 205,07 руб., на сумму недоимки за 2022 равную 388 руб., – с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 1,75 руб., в общей сумм 472,09 руб.(205,87+264,47+1,75)

Так как обязанность по уплате транспортного налога за 2020 гг. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки за 2019г. равную 3057 руб. – с 02.12.2021 по 11.12.2023г. в сумме 756,20 руб.

Всего суд взыскивает пени в сумме 1248,62 руб. (756,20 руб.+ 472,09 руб.+ 20,33 руб.).

В оставшейся части, равной 34149,09 руб. (35397,71 руб. – 1248,62 руб.), во взыскании пени суд отказывает, так как в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме. 

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 148 руб., пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 20,33 руб., недоимку по земельному налогу за 2019-2022г в сумме 1756 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога за2019-2022г. в сумме 472,09 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020г в сумме 3057 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 гг. в размере 756,20 руб., а всего 6209,62 руб., в части взыскания пени в сумме 34149,09 руб., штрафа в сумме 1000 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.А Бизина

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2024г.