Дело № 2а-28/2025

УИД 39RS0022-01-2024-001368-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 12894 руб. 72 коп.: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2875 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – 1725 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год - 1725 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – 196 руб. 78 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ года – 1725 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4647 руб. 94 коп.

В обоснование требований указывает, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в отношении легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>», г.р.н. №, мощностью 115 л.с., которым единолично владеет с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3450 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который он не уплатил в размере 2875 руб. Также произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 руб. 78 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО2 направлены соответствующие налоговые уведомления. Указанные налоги налогоплательщиком не уплачены. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени за недоимку в общей сумме 4647 руб. 94 коп. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 В связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования увеличив сумму пени, просит взыскать ее в размере 4661 руб. 50 коп., так как ранее в расчет взыскиваемой суммы пени не была включена пеня, рассчитанная за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте судебного заседания, по доверенности ФИО3 не явился, в письменном ходатайстве просил рассматривать дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, считается извещенным о времени и месте его проведения, в порядке п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, поскольку судебное извещение, направленное по адресу места жительства ФИО2 почтовой корреспонденцией, возвратилось в суд за истечением срока хранения, то есть не получено адресатом по зависящим от него обстоятельствам.

Исследовав письменные доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции на день возникновения обязанности по уплате налога), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно действующей редакции п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (редакция действовала до 01.01.2023, после указанной даты недоимка подлежит начислению по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Главой 28 НК РФ урегулированы правоотношения по поводу уплаты транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения являются в числе прочих автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. в размере 3,5 руб. В силу п. 2 ст. 361 НК РФ, ставка может быть увеличена законом субъекта РФ, но не более чем в 10 раз. 

В соответствии со ст. 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193

"О транспортном налоге" в спорные периоды действовала налоговая ставка – 15 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик транспортного налога в отношении транспортного средства – легкового автомобиля марки «

<

данные изъяты>, г.р.н. №, с мощностью двигателя 115 л.с., которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 33).

ДД.ММ.ГГГГ за № налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за периоды: ДД.ММ.ГГГГ годы, в частности за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 3450 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3450 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3450 руб., а также земельный налог в размере 8 руб. (л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ за № налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ за № налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости в установленный законом срок оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ за № налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 руб. 78 коп. (с учетом переплаты) (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ за № налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. (л.д. 14).

Суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях рассчитаны с учетом мощности двигателя транспортного средства по налоговой ставке – 15 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил налогоплательщику требование № об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за периоды: ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 8246 руб. 78 коп., за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 9200 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8 руб., всего – 17454 руб. 78 коп., а также пени – 5479 руб. 44 коп., установив срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Требование направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа. Документ вручен ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота списка требований в личном кабинете (л.д. 20, 21).

По информации из Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится налоговая задолженность более 10000 руб., в том числе транспортный налог за вышеуказанные спорные периоды, земельный налог (л.д. 22-23).

В установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, указав в требованиях задолженность по налогам в размере 8246 руб. 78 коп., то есть задолженность по транспортному налогу с физических лиц за периоды: ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пени в размере 4647 руб. 93 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 

<

данные изъяты> судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12894 руб. 72 коп. и пени в размере 4647 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи 

<

данные изъяты> судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области судебный приказ отменен, в связи с возражением должника о пропуске срока взыскания (л.д. 11).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, сроки принудительного взыскания, установленные законом, в отношении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговым органом не пропущены. В пределах шестимесячного срока после окончания срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ) мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, а после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) до истечения шести месяцев налоговым органом подано административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности.

Учитывая, что налоговым органом соблюдены требования законодательства об уведомлении налогоплательщика об уплате налога, о выставлении ему требования, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, а также о сроках принудительного взыскания, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию налоговая задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 8246 руб. 78 коп.

Относительно требования о взыскании пени в размере 4661 руб. 50 коп., рассчитанных на размер совокупной обязанности налогоплательщика – 17454 руб. 78 коп., суд находит его подлежащим удовлетворению частично.

Так, налоговым органом суду представлен расчет пени за неуплату в срок транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 881 руб. 62 коп. (л.д. 26-28, 31-32, 43). Согласно расчету по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2875 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 279 руб. 31 коп. (с учетом частичной уплаты пени в размере 859 руб. 32 коп.). Согласно расчету по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 342 руб. 70 коп. Согласно расчету по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 233 руб. 11 коп. Согласно расчету по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 13 руб. 56 коп. Согласно расчету по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1725 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 12 руб. 94 коп. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени не производилось с учетом моратория на неустойку.

Сомнений в правильности расчета у суда не возникает. 

При этом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня рассчитана на размер совокупной обязанности по уплате налогов, составляющий 17454 руб. 78 коп. (дата образования отрицательного сальдо – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 35), в который включена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9200 руб., а также за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2016 год в размере 8 руб., что следует из таблицы расчета пени (л.д. 26-31).

Задолженность в размере 9208 руб., входящая в совокупную обязанность по уплате налогов, на которую произведен расчет пени по настоящему спору, была принудительно взыскана в установленный законом срок.

Так, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму 9208 руб. выставлено налогоплательщику со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80). По сообщению налогового органа (л.д. 68) в отношении должника приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей 

<

данные изъяты>го судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № В последующем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в ОСП 

<

адрес>. Однако, сведений об окончании исполнительного производства исполнением или о повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению, суду не представлено. В информационной базе ФССП России такие данные отсутствуют.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ), обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку суду не представлены доказательства взыскания задолженности в размере 9208 руб., суд исходит из того, что на указанную задолженность пени не подлежат взысканию.

Таким образом, исходя из расчета пени на сумму совокупной обязанности по уплате налога в размере 8246 руб. 78 коп. (17454 руб. 78 коп. - 9208 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, его общая сумма составляет – 707 руб. 57 коп.

Начало недоимки

окончание

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ, %

Ставка пени

пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

8246,78

7,5

0,051

420,58

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

8246,78

8,5

0,0062

51,13

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

8246,78

12

0,0136

112,16

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

36

8246,78

13

0,015

123,7

Итого: 707,57

Следовательно, к взысканию подлежат пени в размере 1589 руб. 19 коп. (881 руб. 62 коп. + 707 руб. 57 коп.). 

В общей сумме по иску следует взыскать 9835 руб. 97 коп. (1589 руб. 19 коп. + 8246 руб. 78 коп.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. ст.174, 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность в сумме 9835 руб. 97 коп., в том числе по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы - 8246 руб. 78 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1589 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета МО «Черняховский городской округ Калининградской области».

В удовлетворении административных требований о взыскании пени в размере 3072 руб. 31 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2025 года.

Судья Е.Р.Ульрих