Дело № 2а-1074/2023

61RS0017-01-2023-001354-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы в общей сумме 30 194,00 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО3 являлся собственником земельных участков. Тем не менее, земельный налог за 2016 год оплатил не в полном объеме и за ним числится задолженность в размере 29 104,92 руб. Кроме того, административный истец является собственником недвижимого имущества. В связи с несвоевременной оплатой налога за ним числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился. Суд извещал его о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации. Почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения. 

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что ФИО3 уклонился от получения извещения, его явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, Площадь 1959.9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> №.

В период с 11.07.2013 по 20.05.2019 административному ответчику принадлежало на праве собственности - Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, Площадь 605,6 кв.м. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога па имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, составила 28 616,00 руб.

ФИО3 являлся собственником следующих земельных участков:

- с 08.10.2010 по 15.02.2019 земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 1167 кв.м расположенного по адресу: 614523, Россия, 

<

адрес>, д. 

<

данные изъяты>), 

<

адрес>;

- с 08.10.2010 по 15.02.2019 земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью 1300 кв.м расположенного по адресу: 614523, Россия, 

<

адрес>, д

<

адрес>), 

<

адрес>;

-с 11.07.2013 по 31.05.2019 земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадь 3000 кв.м, расположенного по адресу: 614523, Россия, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовании, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации к физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 год, который составил 32 160,00 руб. Административным ответчиком земельный налог с физических лиц в полном объеме не уплачен, в связи с чем за ним числится задолженность за 2016 год в размере 29 104,92 руб., в том числе;

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом ФИО3 за 2016 год начислен земельный налог в сумме 32 160,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 200,00 руб. и направлено налоговое уведомление N 

<

данные изъяты> от 09.09.2017 г. со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года. (л.д.12).

За 2017 год налоговым органом начислен земельный налог в сумме 32160,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 214,00 руб. и направлено в адрес ФИО3 налоговое уведомление N 

<

данные изъяты> от 26.06.2018 г. со сроком уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года. (л.д.14).

За 2018 год налоговым органом начислен земельный налог в сумме 32160,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 29126,00 руб. и направлено в адрес ФИО3 налоговое уведомление N 

<

данные изъяты> от 27.06.2019 г. со сроком уплаты налога не позднее 02 декабря 2019 года. (л.д.15).

Административным ответчиком земельный налог, налогу на имущество физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не уплачены вышеуказанные налоги и штрафы, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1 089,08 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 г. в размере 149,81 руб. (требованием 11127);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год за период с по 29.11.2020 г. в размере 241,47 руб. (требование №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с по 29.11.2020 г. в размере 241,47 руб. (требование №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах Сельских поселений за 2018 год за период с по 29.11.2020 г. в размере 241,47 руб. (требование №);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 08.10.2020 г. по 29.11.2020 г. в размере 214,86 руб. (требование №).

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования об уплате налогов и пеней от 19.12.2017 №, от 30.11.2020 № со сроком уплаты до 10.12.2020 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. 

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на 10.12.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании налогового органа № от 19.12.2017 срок исполнения установлен до 06.02.2018, сумма требований 32 309,81 руб., поэтому налоговый орган вправе был обратиться с заявлением к мировому судье до 06.08.2018, но обратился только 27.06.2022 года.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, вместе с тем, доказательств, подтверждающих объективную невозможность обращения в установленный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа, не предоставлено. 

Факт вынесения мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о восстановлении нарушенного процессуального срока для обращения налогового органа о выдаче судебного приказа.

Суд применяет срок исковой давности к сумме, указанной в требовании № от 19.12.2017 и отказывает административному истцу во взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 29 104,92 руб., пеней по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 149,81 руб. 

В требовании № от 30.11.2020 сумма требований составила 939,27 руб., т.е. менее 3000,00 руб., срок исполнения установлен 10.12.2020 года. Налоговый орган вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа до 10.06.2024 года ( абз.3 п.2 ст.48 НК РФ - 3 года + 6 месяцев).

Из материалов административного дела 

<

данные изъяты>, предоставленного по запросу мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района, и доказательств, предоставленных административным истцом ( л.д.51) следует, что МИФНС России № по ФИО2 

<

адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 27.06.2022г, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа 

<

данные изъяты> от 28.06.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск в электронном виде подан 14.06.2023г. (л.д.6). 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате пени в общей сумме 939,27руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>. ФИО2 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 939,27руб., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год за период с

08.10.2020 по 29.11.2020 г, в размере 241,47 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 

<

данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН 

<

данные изъяты>, ОКТМО 

<

данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с

08.10.2020 по 29.11.2020 г. в размере 241,47 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК банка получателя средств 

<

данные изъяты> Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН 

<

данные изъяты>, ОКТМО 

<

данные изъяты> КБК 18№);

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с

08.10.2020 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 241,47 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК банка получателя средств 

<

данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН 

<

данные изъяты> КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 08.10.2020 г. по 29.11.2020 г. в размере 214,86 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 

<

данные изъяты> Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН 

<

данные изъяты>, КБК 18№);

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 27.07.2023г.