Дело № 2а-2442/2024 УИД: 34RS0003-01-2024-003697-58

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2024 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе: 

председательствующего судьи Самсоновой М.В., 

при секретаре Лисицкой А.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО2, состоит на учете в МИФНС России № по 

<

адрес> и является плательщиком.

С 

<

ДАТА> вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44 998,04 руб.

<

ДАТА> определение мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> судебный приказ № года, отменен. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС № по 

<

адрес> задолженность:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44 998,04 руб. 

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> – ФИО5, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил удовлетворить в полном объёме. 

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомлен. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 

<

ДАТА>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 

<

ДАТА>) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Статьей 75 НК РФ (в редакции до 

<

ДАТА>) установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции до 

<

ДАТА>) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В Определении Конституционного Судам Российской Федерации от 

<

ДАТА> №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст. 75 НК РФ" указано, что Налоговый кодек Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят аксессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Между тем, с 

<

ДАТА> вступил в законную силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемая на едином налоговом счете, а также взысканная с такого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 

<

ДАТА> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 

<

ДАТА> N 381-О-П, от 

<

ДАТА> N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в МИФНС № по 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 

<

ДАТА> №, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 111 661 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 40 026 рублей 87 копеек;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 

<

ДАТА>, с ФИО2 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2020 года по 2021 год в размере 49 929 рублей 61 копейка, в том числе: по налогам в размере 4 920 рублей, по пени в размере 45 009 рублей 61 копейка, а так же судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 848 рублей 94 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №87 Волгоградской области от 

<

ДАТА> судебный приказ мирового судьи судебного участка №87 Волгоградской области ль 

<

ДАТА>, отменён.

<

ДАТА> мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 24 000 рублей, пени в размере 458 рублей 80 копеек, а всего на общую сумму 24 458 рублей 80 копеек. 

<

ДАТА> мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ №, в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 24 000 рублей, пени в размере 127 рублей 60 копеек, а всего на общую сумму 24 127 рублей 60 копеек. 

<

ДАТА> мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2015 год в размере 24 000 рублей, пени в размере 128 рублей, а всего на общую сумму 24 128 рублей.

<

ДАТА> мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 24 000 рублей, пени в размере 112 рублей 60 копеек, а всего на общую сумму 24 112 рублей 60 копеек.

<

ДАТА> мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 12 115 рублей, пени в размере 24 рубля 03 копейки.

На основании ранее вынесенных судебных приказах в отношении должника ФИО2 Кировским РОСП 

<

адрес>, были возбуждены исполнительные производства: №-ИП от 

<

ДАТА>, №-ИП от 

<

ДАТА>, №-ИП от 

<

ДАТА>, №-ИП от 

<

ДАТА>, №-ИП от 

<

ДАТА>, которые в дальнейшем были объедены в сводное исполнительно производство №-ИП, по должнику. 

Согласно сводке по сводному исполнительному производству от 

<

ДАТА>, остаток задолженности составляет 26 170 рублей 92 копейки. 

Согласно сообщения Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> во исполнение запроса суда, сумма пеней в размере 34 331,81 руб. начисленные до 

<

ДАТА> на транспортный налог за период 2014 по 2021 год; сумма пеней в размере 11 504.80 руб. начисленная с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА> предоставлен в приложении с указанием совокупной обязанности (транспортный налог за период 2014 по 2021), периода начисления пени, ставки ЦБ РФ, судебных актов по которым ранее были взысканы пени в порядке ст. 48 НК РФ в размере 827,00 руб. (не погашенный остаток). 

Ранее принятые меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ:

- судебный приказ № от 

<

ДАТА> взыскан транспортный налог за 2016 г. в размере 24 000,00 руб., пени в размере 458.80 руб.

- судебный приказ № от 

<

ДАТА> взыскан транспортный налог за 2015 г. в размере 24 000,00 руб., пени в размере 128.00 руб.

- судебный приказ № от 

<

ДАТА> взыскан за 2017 г. в размере 24 000,00 руб., пени в размере 127.60 руб.

- судебный приказ № от 

<

ДАТА> взыскан транспортный налог за 2018 г. в размере 24 000 руб., пени в размере 112,60 руб.

- судебный приказ № от 

<

ДАТА> взыскан транспортный налог за 2019 г. в размере 10 741,00 руб., пели в размере 24.03 руб.

<

ДАТА> уменьшена пени по расчету на 11,46 руб.

<

ДАТА> уменьшена пени по расчету на 0,11 руб.

Сумма пеней в размере 44 998,04 руб. указанная в исковом заявлении по настоящему административному делу сформировано в следующем порядке: сумма пеней в размере 34 331,81 руб. начисленные до 

<

ДАТА> + сумма пеней в размере 11 504.80 руб. начисленная с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА> - 827,00 руб. (не погашенный остаток) ранее взысканные пени в порядке ст. 48 НК РФ - 11,46 руб. пени, уменьшенные по расчету - 0,11 руб. пени, уменьшенные по расчету.

Единый налоговый платеж (ЕНП), как и положительное сальдо Единого налогового счета (ЕНС). распределяются автоматически в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени, проценты, штрафы.

Если денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то ЕНП и положительное сальдо ЕНС распределяются пропорционально суммам таких обязательств.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Таким образом, с учетом соблюдения административным порядока и сроков взыскании пени, а также что размер недоимки по налогам заявленный административным истцом является арифметически верным, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44 998,04 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования 

<

адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН: №) к ФИО2 (ИНН:№) о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН:№ в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> сумму (ИНН: № пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44 998 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН:№ в доход муниципального образования городской округ город-герой город Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Мотивированный текст решения изготовлен 26 декабря 2024 года.

Судья - подпись. М.В. Самсонова

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>