Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 03 февраля 2025 года 

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Рапицкой Н.Б.

при секретаре Кузьминой Д.Д.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика О.С.АА., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-844/2025 по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании права собственности в порядке наследования на налоговый вычет, 

установил:

ФИО1 обратилась с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о включении в состав наследственной массы имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением жилого помещения в размере 33 706,14 рублей, признать право собственности на денежные средства в размере 33 706,14 рублей, обязать выплатить денежную сумму в размере 33 706,14 рублей.

В обоснование требований указано, что истец является наследником первой очереди, принявшим наследство после смерти ФИО2, умершего 03 апреля 2024 года. До своей смерти наследодатель обратился с заявлением о получении имущественного налогового вычета. Налоговый вычет составил 33706,14 рублей, которые при жизни им получены не были. 

Истец ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Представитель ответчика ФИО3 возражал против удовлетворения требований. В судебном заседании пояснил, что действующим налоговым законодательством не предусмотрен порядок возмещения наследникам налоговых платежей наследодателя. Согласно письму Налоговой службы, только в случае вынесения решения судом налоговый орган может вернуть такой уплаченный налог наследодателю. В представленном письменном отзыве требования истца просил оставить без удовлетворения. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Судом установлено, что 03 апреля 2024 года умер ФИО2. 

ФИО2 06 марта 2024 года подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в связи с получением имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ. 

Согласно справке, выданной нотариусом Тверского городского нотариального округа ФИО4 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения приняла наследство после смерти ФИО2.

По данным Управления по состоянию на 22.05.2024 по налогоплательщику ФИО2 ИНН №, умершему 03 апреля 2024 года, числилось отрицательное сальдо единого налогового счета по виду платежа «налог» в сумме 524 рубля, по виду платежа «пени» в сумме 57,86 рублей. Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 года завершена 22.05.2024 года. По результатам камеральной проверки сумма имущественного налогового вычета за 2023 год подтверждена в сумме 34 288 рублей. Таким образом, сумма излишне уплаченного налога на доход физических лиц за 2023 год в соответствии со ст. 45 НК РФ учтена на вышеуказанную задолженность в сумме 581,86 рублей. По состоянию на 08.10.2024 по ФИО2 числится положительное сальдо ЕНС в сумме 33706,14 рублей. 

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на дату ответа инспекции Федеральной налоговой службы истцам) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО1 является наследником имущества ФИО2, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Таким образом, требования истца подлежат удовлетворению на полную сумму, которая подлежала бы выплате самому наследодателю, а именно на сумму 33706,14 рублей. 

С ответчика в пользу истца в соответствии со ст. 88, 94 ГПК РФ подлежи взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ФИО1 удовлетворить. 

Включить в состав наследственной массы после смерти ФИО2, умершего 3 апреля 2024 года, излишне уплаченный налог (сбор) в размере 33706 рублей 14 копеек.

Признать за ФИО1 право собственности на денежные средства в размере 33706 рублей 14 копеек. 

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области возвратить ФИО1 денежные средства в размере 33706 рублей 14 копеек, находящиеся на ЕНС ФИО2, ИНН №, умершего 03 апреля 2024 года. 

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в пользу ФИО1 госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.Б.Рапицкая 

Мотивированное решение составлено 06 февраля 2025 года.

Судья Н.Б.Рапицкая