РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2017 года г.Иркутск 

Кировский районный суд г.Иркутска в составе 

председательствующего судьи Исаковой Н.Н., 

при секретаре судебного заседания Лукьяновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-643/2017 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска. ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Также ФИО1 обладает правом собственности на следующее недвижимое имущество:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Также налогоплательщик обладал правом собственности:

- на иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: 

<

адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании статьи 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №, которым сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога по автомобилю 

<

данные изъяты> за 2013 год составила 

<

данные изъяты> рублей, из расчета: 

<

данные изъяты>.

Сумма транспортного налога катеру – 

<

данные изъяты> за 2013 год составила 

<

данные изъяты> рублей, из расчета: 

<

данные изъяты>

Сумма налога на имущество в 2013 году составила 

<

данные изъяты> рублей, из расчета 

<

данные изъяты>.

Сумма налога на имущество в 2013 году составила 

<

данные изъяты> рублей, из расчета: 

<

данные изъяты>.

Сумма налога на имущество в 2013 году составила 

<

данные изъяты> рублей, из расчета: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

Так, ФИО1 своевременно обязанность по уплате налога не исполнена, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и по налогу на имущество за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2013 год составляет 

<

данные изъяты> рублей, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год составляет 

<

данные изъяты> рублей, общая сумма задолженности по налогам и пени за 2013 год составляет 

<

данные изъяты> рублей.

Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговым орган направил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено ФИО1 уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2013 год. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения к мировому судье 2 судебного участка Октябрьского округа города Иркутска с заявлениями о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьёй судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения. 

Впоследствии налоговым органом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рублей взыскана с ФИО1 судебным приказом, вынесенным по заявлению ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска, в связи с чем, с учетом уточнений административного иска налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу 

<

данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска ФИО2 поддержал административный иск с учетом уточнений, пояснил, что задолженность по транспортному налогу была с ФИО1 взыскана судебным приказом, вынесенным по заявлению ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска, в связи с этим, в этой части, он уточнил требования. А задолженность по пени по транспортному налогу и задолженность по налогу и пени на имущество физических лиц до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал. Суду пояснил, что на территории Октябрьского округа г. Иркутска у него имеется обязанность по уплате налога на имущество за офисные помещения, и за данные помещения налог был оплачен полностью в адрес Октябрьской налоговой инспекции. По упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей, эти офисные помещения используются под сдачу в аренду, находятся на праве долевой собственности у двух человек: у него и индивидуального предпринимателя П.Т. Индивидуальный предприниматель в соответствии со ст.378 НК РФ освобожден от налога на имущество, при сдаче в аренду этих помещений платит 6% от суммы платежей по упрощенной системе. В отношении транспортного налога по катеру пояснил, что данный катер он продал в 2012 году, в связи с чем требования в данной части к нему заявлены не обосновано. Просит в удовлетворении требований налогового органа отказать полностью.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом при рассмотрении дела и принятии решения применяются нормы Налогового Кодекса РФ, в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате конкретного налога. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено ч. 1 ст. 360 НК РФ.

Частями 2, 3 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007г. № 53-оз.

В силу ч. 1 ст. 1 названного Закона в редакции № 4 от 14.07.2011г., налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые, с момента выпуска которых, по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно применяется налоговая ставка 52,5 рублей.

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) применяется налоговая ставка 39,5 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: катер 

<

данные изъяты> 

Также ФИО1 владел на праве собственности следующими транспортными средствами: автомобилем 

<

данные изъяты>), что подтверждается представленными административным истцом сведениями в материалы дела.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Согласно налоговому уведомлению №, направленному ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1, ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска уведомила ФИО1 об обязанности уплатить транспортный налог за 2013 год до 05.11.2014г. в размере 

<

данные изъяты> рублей. Объекты налогообложения: катер 

<

данные изъяты> автомобиль 

<

данные изъяты> 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был уплатить в срок до 14.01.2015г. недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом 13.11.2014г., что подтверждено списком №.

Поскольку за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый день по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Налогоплательщиком ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рублей была оплачена по судебному приказу и сторонами не оспаривается.

Согласно расчетам административного истца, за ФИО1 числятся пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, и административным ответчиком не оплачены.

Доводы административного ответчика о том, что налог в отношении катера не подлежит взысканию, поскольку данный катер был им подан, суд полагает голословными и не подтвержденными соответствующими доказательствами. В обосновании своей правовой позиции административным ответчиком была представлена ксерокопия судового билета. Вместе с тем, суд не может признать данный документ в качестве допустимого и относимого доказательства перехода права собственности на катер 

<

данные изъяты>.

Кроме того, в судебном заседании административный ответчик суду пояснил, что в налоговый орган документов о смене собственника в отношении катера он не предоставлял. При этом суд учитывает, что в целях защиты своих прав административный ответчик при наличии доказательств перехода права собственности на данное транспортное средство, обратиться в налоговый орган с соответствующими документами и заявлением о перерасчете, возврате и зачете начисленного и взысканного налога, а также в соответствующий государственный орган о необходимости направления таких сведений в налоговый орган.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 является долевым собственником следующего недвижимого имущества: 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 409 НК РФ, в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате налога, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению №, направленному ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска уведомила ФИО1 об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год до 05.11.2014г. в размере 

<

данные изъяты> рублей. Объекты налогообложения: 

<

данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был уплатить в срок до 14.01.2015г. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждено списком №.

Налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате в установленный законодательством срок, не был оплачен.

Поскольку за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый день в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Согласно расчетам истца, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога - письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.45, 69, 70 НК ФИО1 выставлено требование об уплате недоимки по налогам и пеней, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и дня уплаты налога. 

Вышеуказанные требования административным ответчиком ФИО1 не исполнены, недоимка и пени по транспортному налогу, недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц не уплачены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено в материалах дела отсутствуют. 

В соответствии с ч.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании налогоплательщику также разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных платежей.

Суд полагает несостоятельными доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением его содольщика недвижимым имуществом ИП П.Т. упрощенной системы налогообложения и использования объектов налогообложения в предпринимательских целях, поскольку право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц при упрощенной системе налогообложения в соответствии со ст. 346.11 НК РФ имеет гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, и использующим свое имущество в предпринимательских целях. Таких доказательств административным ответчиком суду не представлено.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, при этом задолженность административным истцом с него взыскивается за период 2013 г., в который он не являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает правовых оснований освобождения физического лица от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему имущества в результате передачи имущества в аренду и использования этого имущества иным лицо в предпринимательских целях.

В судебном заседании административным ответчиком не оспаривалось, что объекты налогообложения, недвижимое имущество, перечисленное в требовании в 2013 г. и в настоящее время находятся в его собственности.

Расчет задолженности по пеням по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, подтверждается представленной в материалы дела справкой о состоянии расчетов и расчетом пеней по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

По общему правилу, изложенному в ст. 309, п. 1 ст. 314 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства, обязательство с определенным сроком исполнения подлежит исполнению в этот срок.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что в нарушение ст. 45 НК РФ ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей, что, в свою очередь, является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Налоговый орган в течение 6 месяцев обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № 2 Октябрьского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей. В установленный срок от налогоплательщика поступили возражения. Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ. отменил судебный приказ № по заявлению налогоплательщика. 

С учетом того, судебный приказ был отменен определением суда ДД.ММ.ГГГГ, последним днем подачи административного иска в суд являлся ДД.ММ.ГГГГ, который являлся нерабочим днем (суббота), следовательно, последним днем подачи административного иска в суд являлся первый рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ Согласно штампу суда налоговый орган с административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по пеням, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах требования ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу, недоимки и пеням по налогу на имущество физических лиц, суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, а всего 

<

данные изъяты> рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Иркутска государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 28.04.2017г. Н.Н.Исакова