УИД: 36RS0006-01-2021-001772-47

№ 2а-1621/2021

Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У с т а н о в и л :

МИФНС России № 1 по Воронежской области обратились в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО1 Просили взыскать сумму задолженности по налогу в размере 67898,80 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 67012 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 886,80 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, а именно:

- автомобиля марки №

- автомобиля марки №

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 35783629 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 67 012 руб. Обязанность по уплате налога исполнена не была.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 51352 от 24.12.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 67012 руб., пени в размере 300,44 руб. в срок до 27.01.2020.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 19594 от 04.02.2020 об уплате пени в размере 6493,27 руб. в срок до 24.03.2020.

В настоящее время указанные требования исполнены частично.

12.03.2020 налогоплательщиком внесена сумма в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 6262 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 67012 руб., пени за период с 03.12.2018 по 30.01.2020 в размере 6793,71 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.10.2020.

В связи с этим административный истец МИФНС России № 1 по Воронежской области уточнила заявленные административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 60750 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 886,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности и ордера ФИО2, в судебное заседание не явились, суду представлены письменные возражения.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

Административный ответчик ФИО1, которой на праве собственности принадлежат транспортные средства – автомобиль марки № и автомобиль марки №, является плательщиком транспортного налога в соответствии с федеральным законодательством РФ, в настоящее время состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О), пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

На основании материалов дела судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 35783629 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 67 012 руб. Обязанность по уплате налога исполнена не была.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 51352 от 24.12.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 67 012 руб., пени в размере 300,44 руб. в срок до 27.01.2020.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 19594 от 04.02.2020 об уплате пени в размере 6 493,27 руб. в срок до 24.03.2020.

В настоящее время указанные требования исполнены частично.

12.03.2020 налогоплательщиком внесена сумма в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 6 262 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 67012 руб., пени за период с 03.12.2018г. по 30.01.2020 в размере 6793,71 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.10.2020.

ФИО1, имея в собственности транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, и была обязана, согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. 

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

На основании ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Представленное в материалах дела налоговое уведомление от 10.07.2019, содержит требование об уплате налога за предшествующий налоговой период, а именно: требование об уплате налога за 2018 год.

Обосновывая обязанность административного ответчика по уплате задолженности по транспортному налогу, пени МИФНС России № 1 по Воронежской области ссылается на неисполнение требования № 51352 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24.12.2019 в установленный срок, то есть до 27.01.2020., а также № 19594 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2020 в установленный срок, то есть до 24.03.2020.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу об обоснованности и доказанности административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 61636,80 рублей.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога и пени в полном объеме. 

Срок исполнения требования об уплате налога № 51352 от 24.12.2019 истек 27.01.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье 14.04.2020, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 51352. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.07.2020 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области № № от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 67012 руб., пени за период с 03.12.2018г. по 30.01.2020 в размере 6793,71 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.10.2020.

Административный истец с настоящим иском обратился 19.03.2021, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении, то есть в установленный срок.

Возражения по существу иска административный ответчик представила, однако доказательства уплаты налога суду представлены только в части погашения задолженности в размере 6262 руб., доказательств исполнения обязательств по уплате транспортного налога и пени в полном объеме суду не представлены.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой суммы налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в полном объеме, факт не уплаты транспортного налога за 2018 год административным ответчиком не оспорен, в соответствии с предоставленными суду документами не усматривается погашения ФИО1 задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в полном объеме, было произведено только частичное погашение задолженности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2049 руб. (800+((61636,80-20000)х3%)).

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 60 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020 в размере 886,80 рублей, всего 61636,80 (шестьдесят одна тысяча шестьсот тридцать шесть рублей 80 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2049 руб. (две тысячи сорок девять руб.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.С. Шумейко

УИД: 36RS0006-01-2021-001772-47

№ 2а-1621/2021

Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У с т а н о в и л :

МИФНС России № 1 по Воронежской области обратились в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО1 Просили взыскать сумму задолженности по налогу в размере 67898,80 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 67012 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 886,80 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, а именно:

- автомобиля марки №

- автомобиля марки №

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 35783629 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 67 012 руб. Обязанность по уплате налога исполнена не была.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 51352 от 24.12.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 67012 руб., пени в размере 300,44 руб. в срок до 27.01.2020.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 19594 от 04.02.2020 об уплате пени в размере 6493,27 руб. в срок до 24.03.2020.

В настоящее время указанные требования исполнены частично.

12.03.2020 налогоплательщиком внесена сумма в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 6262 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 67012 руб., пени за период с 03.12.2018 по 30.01.2020 в размере 6793,71 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.10.2020.

В связи с этим административный истец МИФНС России № 1 по Воронежской области уточнила заявленные административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 60750 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 886,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности и ордера ФИО2, в судебное заседание не явились, суду представлены письменные возражения.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

Административный ответчик ФИО1, которой на праве собственности принадлежат транспортные средства – автомобиль марки № и автомобиль марки №, является плательщиком транспортного налога в соответствии с федеральным законодательством РФ, в настоящее время состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О), пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

На основании материалов дела судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 35783629 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 67 012 руб. Обязанность по уплате налога исполнена не была.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 51352 от 24.12.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 67 012 руб., пени в размере 300,44 руб. в срок до 27.01.2020.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 19594 от 04.02.2020 об уплате пени в размере 6 493,27 руб. в срок до 24.03.2020.

В настоящее время указанные требования исполнены частично.

12.03.2020 налогоплательщиком внесена сумма в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 6 262 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 67012 руб., пени за период с 03.12.2018г. по 30.01.2020 в размере 6793,71 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.10.2020.

ФИО1, имея в собственности транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, и была обязана, согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. 

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

На основании ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Представленное в материалах дела налоговое уведомление от 10.07.2019, содержит требование об уплате налога за предшествующий налоговой период, а именно: требование об уплате налога за 2018 год.

Обосновывая обязанность административного ответчика по уплате задолженности по транспортному налогу, пени МИФНС России № 1 по Воронежской области ссылается на неисполнение требования № 51352 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24.12.2019 в установленный срок, то есть до 27.01.2020., а также № 19594 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2020 в установленный срок, то есть до 24.03.2020.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу об обоснованности и доказанности административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 61636,80 рублей.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога и пени в полном объеме. 

Срок исполнения требования об уплате налога № 51352 от 24.12.2019 истек 27.01.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье 14.04.2020, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 51352. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.07.2020 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области № № от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 67012 руб., пени за период с 03.12.2018г. по 30.01.2020 в размере 6793,71 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.10.2020.

Административный истец с настоящим иском обратился 19.03.2021, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении, то есть в установленный срок.

Возражения по существу иска административный ответчик представила, однако доказательства уплаты налога суду представлены только в части погашения задолженности в размере 6262 руб., доказательств исполнения обязательств по уплате транспортного налога и пени в полном объеме суду не представлены.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой суммы налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в полном объеме, факт не уплаты транспортного налога за 2018 год административным ответчиком не оспорен, в соответствии с предоставленными суду документами не усматривается погашения ФИО1 задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в полном объеме, было произведено только частичное погашение задолженности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2049 руб. (800+((61636,80-20000)х3%)).

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 60 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020 в размере 886,80 рублей, всего 61636,80 (шестьдесят одна тысяча шестьсот тридцать шесть рублей 80 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2049 руб. (две тысячи сорок девять руб.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.С. Шумейко

1версия для печати