Дело № 2а-1463/2021 (УИД 61RS0020-01-2021-002514-43)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 июля 2021 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области 

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Заярской Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1463/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность: по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 117 руб. 28 коп., пени – 1 руб. 13 коп., КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество; земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 251 руб. 72 коп., пени – 2 руб. 42 коп., КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000 - земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000 - пени по земельному налогу; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 73 руб. 38 коп., КБК 18210202140061110160 ОКТМО 60730000 - страховые взносы, КБК 18210202140062110160 ОКТМО 60730000 – пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС в сумме 17 руб. 21 коп., КБК 18210202103081013160 ОКТМО 60730000 - страховые взносы, КБК 18210202103082013160 ОКТМО 60730000 – пени, а всего 36701 руб. 14 коп., из них налог - 36607 руб. 00 коп., пени – 94 руб. 14 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и направлено уведомление № от 28.06.2019. Сумма налога к уплате, согласно расчету административного истца, составила 1305 руб. 00 коп. Однако в срок, установленный НК РФ - 02.12.2019, налог на имущество за 2018 год не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 130 руб. 00 коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 1 руб. 13 коп. за период с 02.12.2019 по 13.01.2020. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога. На основании ст. 397 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019. Сумма налога к уплате, согласно расчету административного истца, составила 279 руб. 00 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 2 руб. 42 коп. за период с 02.12.2019 по 13.01.2020. ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области как адвокат. ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в общей сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. Однако ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 не уплатил в установленный срок, инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 31.12.2019 по 13.01.2020 в общей сумме 73 руб. 38 коп. Кроме того, ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., по сроку уплаты 31.12.2019. Однако ФИО1 не исполнил в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб., в результате чего нарушен п. 2 ст. 432 НК РФ. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб. не уплатил, инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начислены пени в сумме 17 руб. 21 коп. за период с 31.12.2019 по 13.01.2020. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование № от 13.01.2020 об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пеням. ФИО1 добровольно обязанность по уплате недоимки и пени не исполнил. Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № Новошахтинского судебного района Ростовской области 10.07.2020 был вынесен судебный приказ № о взыскании налога и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 25.01.2021 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения п. 2 ст. 69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе жилой дом.

Согласно ст. 409 НК ПРФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2018 году являлся собственником квартиры 

<

адрес> и гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Также в 2018 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый №, площадью 24 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом, и, соответственно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № от 28.06.2019 об уплате земельного налога в сумме 279 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в сумме 130 руб. 00 коп. в срок до 02.12.2019, однако налоги уплачены не были.

Как следует из текста ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области на имя ФИО2 было направлено требование об уплате указанных налогов и пени № от 13.01.2020, в котором требовалось погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 279 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 42 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 130 руб. 00 коп и пени в размере 1 руб. 13 коп. в срок до 21.02.2020.

Указанные суммы административным ответчиком не погашены. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по расчету налогов со стороны административного ответчика также не имеется. Оснований сомневаться в расчетах, представленных административным истцом, у суда не имеется. Данный расчет проверен и является верным.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС России № 12 по Ростовской области с 15.10.2014 как адвокат.

В связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов. 

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, предусмотренную п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, не исполнил.

В связи с чем ему были начислены страховые взносы нa обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, в том числе: недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в сумме 29354 руб. 00 коп., в связи с тем, что должник недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию не уплатил в установленный срок, то согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки, всего в сумме 73 руб. 38 коп. 

Кроме того, ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., по сроку уплаты 31.12.2019. Однако ФИО1 не исполнил в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.

В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб. не уплатил, инспекцией за каждый календарный день просрочки начислены пени в сумме 17 руб. 21 коп. за период с 31.12.2019 по 13.01.2020. 

Также административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области было направлено требование № от 13.01.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.01.2020 об уплате, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. 00 коп., пени в размере 73 руб. 38 коп. Срок уплаты 21.02.2020.

Однако до настоящего времени указанные суммы административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по расчету налогов со стороны административного ответчика суду также не представлено. Оснований сомневаться в расчетах, представленных административным истцом, у суда не имеется. Расчеты спорных сумм судом проверены и являются верными.

Учитывая вышеизложенное, а также, принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области в силу закона освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1301 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность: по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 117 руб. 28 коп., пени – 1 руб. 13 коп., КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество; земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 251 руб. 72 коп., пени – 2 руб. 42 коп., КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000 - земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000 - пени по земельному налогу; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 73 руб. 38 коп., КБК 18210202140061110160 ОКТМО 60730000 - страховые взносы, КБК 18210202140062110160 ОКТМО 60730000 – пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС в сумме 17 руб. 21 коп., КБК 18210202103081013160 ОКТМО 60730000 - страховые взносы, КБК 18210202103082013160 ОКТМО 60730000 – пени, а всего 36701 руб. 14 коп., из них налог - 36607 руб. 00 коп., пени – 94 руб. 14 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1301 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.А. Горбань

Мотивированное решение суда составлено 30 июля 2021 года.