Дело № 2а-946/2024

УИД 75RS0025-01-2024-001012-05

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 года г. Чита 

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мигуновой С.Б.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО2, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Ранее в период с 20 января 2022 года по 03 октября 2023 года ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, по состоянию на 23 мая 2023 года у него имелась задолженность по налогам, страховым взносам за 2022 и 2023 годы. Поскольку в установленные законом сроки налоги и страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки были начислены пени. В связи с неуплатой налогов (страховых взносов), налоговым органов в отношении ФИО2 выставлено требований об уплате задолженности № 1974 от 23 мая 2023 года с установленным сроком для добровольного исполнения. Требование исполнено не было, в связи с чем 14 сентября 2023 года налоговым органом вынесено решение № 2358 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 1 026 917,77 рублей. По результатам анализа ЕНС установлена неуплата задолженности по имущественным налогам за 2022 год в общей сумме 554 рубля, по пени, начисленной за период с 18 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 11 873,49 рублей. Поскольку мировым с судьей 05 февраля 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа, УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 356 рублей, по земельному налогу за 2022 года в сумме 198 рублей, задолженность по пени в сумме 11 873,49 рублей. 

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, надлежаще уведомленного о рассмотрении дела, в суд не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что, поддавшись на уговоры своего сына, выдал ему доверенность, по которой тот оформил его в качестве индивидуального предпринимателя. Сам он при этом такой деятельностью не занимался. Сын, обманув его, не оплатил необходимые налоги и уехал. По поводу противоправных действий сына он обращался в правоохранительные органы, однако в возбуждении уголовного дела ему было отказано. 

Рассмотрев дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектов налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно требованиям НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в НК РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО2 владеет автомобилем Мазда Фамилия, 1986 года выпуска, также имеет в собственности земельный участок в пгт. Атамановка. В адресованном ФИО2 налоговом уведомлении № 74524137 от 15 августа 2023 года налогоплательщик уведомлялся о необходимости в срок до 01 декабря 2023 года оплатить транспортный налог за 2022 года в сумме 356 рублей и земельный налог за 2022 год в сумме 198 рублей. Также по данным налогового органа ФИО2 в период с 20 января 2022 года по 01 октября 2023 года являлся индивидуальным предпринимателем. За ним числилась задолженность по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В требование № 1974 об уплате задолженности по состоянию на 23 мая 2023 года ФИО2 уведомлялся о необходимость в срок до 27 июня 2023 года погасить задолженность по налогу и страховым взносам на общую сумму 1 104 942,74 рублей, а также пени в сумме 46 580,75 рублей. Такое требование было направлено ФИО2 заказным письмом согласно списку внутренних почтовых отправлений от 25 мая 2023 года. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, установленной в требовании № 1974 в срок до 27 июня 2023 года, налоговым органом 14 сентября 2023 года вынесено решение № 2358 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере 1 026 917,77 рублей. После этого УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно задолженности по налогам и пени на общую сумму 12 427,49 рублей. Такой судебный приказ был вынесен 25 декабря 2023 года по делу 2А-4938/2023 и отменен по возражениям должника 12 января 2024 года с разъяснением взыскателю его права обратиться в суд с административным исковым заявлением. 

Согласно данных налогового органа за административным ответчиком по результатам анализа ЕНС имеется следующая непогашенная задолженность: недоимка транспортному налогу за 2022 года в сумме 356 рублей и земельному налогу за 2022 год в сумме 198 рублей, а также пени, начисленные за период с 18 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 11 873,49 рублей. Согласно расчету такие пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС с учетом общей недоимки, которая на 01 декабря 2023 года составляла 989 226,12 рублей, а на 02 декабря 2023 года до 11 декабря 2023 года – 989 780,12 рублей. Из представленного административным истцом расчета также следует, что в состав заявленной ко взысканию суммы пени не включены пени, по которым ранее уже были предприняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ. 

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере. Доводы административного ответчика о том, что возникновение задолженности по налогу и страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью, на которую начислены пени, явилось следствием противоправных действий его сына, не могут быть приняты судом в качестве оснований для отказа в удовлетворении исковых требований. Как пояснил в суде сам ФИО2, в возбуждении уголовного дела по его заявлению было отказано. При этом административный ответчик не отрицал, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность оплачивать установленные законом налоги и страховые взносы. 

Соблюдение налоговым органом срока обращения в суд за взысканием задолженности проверено. В этой с вязи установлено, что такой срок административным истцом соблюден. 

Как указано выше и подтверждается материалами дела, что требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию на 23 мая 2023 года подлежало исполнению в срок до 27 июня 2023 года. 14 сентября 2023 года налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и 25 декабря 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный 25 декабря 2023 года, был отменен по возражениям должника 12 января 2024 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 12 апреля 2024 года, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 497рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 

<

***>) задолженность в общей сумме 12 427,49 рублей, в том числе: 356 рублей – задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, 198 рублей – задолженность по земельному налогу за 2022 год, 11 873,49 рублей – пени, начисленные за период с 18 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года. 

Взыскать с ФИО2 

<

данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 497 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2024 года.

Судья С.Б.Мигунова