дело № 2а -969/2023

УИД 05RS0№-10

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<

адрес>, РД 21 декабря 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Августина А.А., при секретаре ФИО3, 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, 

установил:

Административный истец ФИО4 обратился в Кизлярский городской суд РД с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам с физических лиц, пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в обоснование, указав, что он состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.04.2021г. 

Согласно сведениям о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за налоговые периоды 2017 2019 гг., налог в сумме -46 437 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговые периоды 2017-019 гг., налог в сумме-8681 руб., 

- пени в размере - 22 196 руб.

Налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени истец не получал, на основании чего считает, что инспекцией нарушен досудебный порядок урегулирования задолженности, а также налоги погашает вовремя по получению налогового уведомления. Об имеющейся задолженности ему стало известно на портале государственных услуг Российской Федерации.

Так, в отношении него меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 48, 70 НК РФ, не применялись

Таким образом, поскольку спорная задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 20410,68 руб. возникла более трех лет, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также сведениям о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам на общую сумму 77 314 руб. является безнадежной ко взысканию.

ФИО2 просит суд признать безнадежной к взысканию и списать задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за налоговые периоды 2017- 2019 гг., налог в сумме -46 437 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговые периоды 2017-2019 гг., налог в сумме-8681 руб., 

- пени в размере - 22 196 руб.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте проведения судебного заседания, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> ФИО5 надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, об отложении судебного заседания не просил. 

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон, руководствуясь ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО2 по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, втом числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179 и в определении Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 78-КГ16-43.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для-отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по: сумме пеней, установленных НК РФ – страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за налоговые периоды 2017- 2019 г.г., налог в сумме 46 437 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговые периоды 2017-2019 гг., налог в сумме-8681 руб., пени в размере - 22 196 руб.

Иного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Требование об уплате страховых взносов и пени за 2017-2019 годы могло быть направлено в адрес истца не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, однако требование не направлялось, таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ, истек в ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени, за 2017-2019 г.г. и суммы недоимки подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме, так как ответчиком не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания- удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию и списать задолженность, имеющуюся у ФИО2 (ИНН 

<

***>) по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за налоговые периоды 2017- 2019 гг., налог в сумме -46 437 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговые периоды 2017-2019 гг., налог в сумме-8681 руб., 

- пени в размере - 22 196 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин