№ 2а-3225/2025

64RS0047-01-2025-005037-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова О.И. Монина, рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области. Согласно сведениям Инспекции, начиная с 05.03.2024 по 20.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям. В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 25.03.2025, с ФИО2. подлежат взысканию пени в общем размере 3 074,76 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов. Пени в размере 3 074,76 руб. исчислены в том числе: 2531.64 руб. за период с 05.03.2024 по 09.09.2024 за 189 дн. по ставке ЦБ 16,00/18,00 по формуле П = Н х 1/З00Сцб х КД, на недоимку в сумме 24421,00 руб.; 348.70 руб. за период с 10.09.2024 по 02.10.2024 за 23 дн. по ставке ЦБ 18,00/19,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 24271,00 руб.; 635.61 руб. за период с 03.10.2024 по 13.11.2024 за42дн. по ставке ЦБ 19,00/21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 22918.86 руб.; 182.82 руб. за период с 14.11.2024 по 02.12.2024 за 19 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 13745.86 руб.; 1022.51 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 за 46 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 31754,86 руб.; 64.94 руб. за период с 18.01.2025 по 20.01.2025 за 3 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 30924.87 руб. Уплачен ЕНП 19.05.2025 в размере 1711.46 руб., остаток задолженности по пени – 3074 руб. 76 коп. Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 16200 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. адрес Административного ответчика решение № 5334 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18.12.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени за период с 05.03.2024 по 20.01.2025 в размере 3074 руб.76 коп., начисленные за совокупную обязанность. 

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Принимая во внимание цену административного иска – 3074 руб. 76 коп., суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции начиная с 05.03.2024 по 20.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 25.03.2025, с ФИО2. подлежат взысканию пени в общем размере 3 074,76 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Пени в размере 3 074,76 руб. исчислены в том числе:

2531.64 руб. за период с 05.03.2024 по 09.09.2024 за 189 дн. по ставке ЦБ 16,00/18,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 24421,00 руб.:

348.70 руб. за период с 10.09.2024 по 02.10.2024 за 23 дн. по ставке ЦБ 18,00/19,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 24271,00 руб.;

635.61 руб. за период с 03.10.2024 по 13.11.2024 за42дн. по ставке ЦБ 19,00/21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 22918.86 руб.:

182.82 руб. за период с 14.11.2024 по 02.12.2024 за 19 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 13745.86 руб.;

1022.51 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 за 46 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 31754,86 руб.;

64.94 руб. за период с 18.01.2025 по 20.01.2025 за 3 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 30924.87 руб.

Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 1711.46 руб., остаток задолженности по пени – 3074 руб. 76 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 16200 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика решение № 5334 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18.12.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление № 224 от 20.01.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова 25.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-852/2025. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 25.03.2025 № 2а-852/2025 отменен Определением суда от 09.04.2025.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Требования об уплате налога ответчиком не исполнены. 

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено. 

Письменные возражения административного ответчика об уплате налога в установленном законом порядке согласно чеку по операции от 08 апреля 2025 года с назначением платежа «Единый налоговый платеж за 2023 год» не опровергают изложенные выводы суда, поскольку относятся к иным обязательным платежам, не являющимся предметом настоящего спора. 

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по пени за период с 05.03.2024 по 20.01.2025 года в размере 3 074 руб.. начисленные на совокупную обязанность. 

Взыскать ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ О.И. Монина