РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2025 года 

<

адрес>

Ясногорский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего Пучковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-205/2025 (УИД 71RS0024-01-2024-002101-92) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку является (являлся) собственником следующих объектов: квартира, адрес: 

<

адрес>, д.Тайдаково, 

<

адрес>, 15, кадастровый №, площадь 40,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: 

<

адрес>, 23, кадастровый №, площадь 87,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 25,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с указанным является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также административный ответчик является собственником земельных участков: Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 29, кадастровый №, площадь 71000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 5, кадастровый №, площадь 480000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 126000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 124700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 69, кадастровый №, Площадь 71000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 36, кадастровый №, площадь 132000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, кадастровый №, площадь 25888, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, в 1472 м на юго-запад, кадастровый №, площадь 129542, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 71325, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 502402, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 51754, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 11439, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...> м южнее, кадастровый №, площадь 27335, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, в 1082 м на север, кадастровый №, площадь 102798, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 1, кадастровый №, площадь 53526, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 301057, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 183180, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 142034, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, кадастровый №, площадь 480000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 35500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 830 м, кадастровый №, площадь 905, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 740 м, кадастровый №, площадь 994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 760 м, кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 820 м, кадастровый №, площадь 7676, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 750 м, кадастровый №, площадь 1027, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 870 м, кадастровый №, площадь 948, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 880 м, кадастровый №, площадь 1019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 790 м, кадастровый №, площадь 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 850 м, кадастровый №, площадь 990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 820 м, кадастровый №, площадь 879, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 860 м, кадастровый №, площадь 895, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 840 м, кадастровый №, площадь 945, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 790 м, кадастровый №, площадь 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 870 м, кадастровый №, площадь 1009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 750 м, кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 780 м, кадастровый №, площадь 838, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 840 м, кадастровый №, площадь 997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 880 м, кадастровый №, площадь 1011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 760 м, кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 800 м, кадастровый №, площадь 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 800 м, кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. В собственности ФИО2 находились (находятся) следующие автомобили: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. 

ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уменьшения (увеличения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 23352 руб. 43 коп, в т.ч. налог - 17321 руб. 09 коп, пени - 6031 руб. 34 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 январь в размере 1944 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2253 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 2818 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3376 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3376 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6031 руб. 34 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14323 руб. 70 коп, включена задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1.00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1244 руб. 66 коп., за 2017 год в размере 1944 руб., за 2018 год в размере 1944 руб., за 2019 год в размере 1944 руб., за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп. - всего 7509 руб. 02 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., за 2021 год в размере 3376 руб. - всего 6497 руб. 73 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 315 руб. 95 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12762 руб. 09 коп, включена задолженность: по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1944 руб., за 2018 год в размере 1944 руб., за 2019 год в размере 1944 руб., за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп. - всего 6264 руб. 36 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., за 2021 год в размере 3376 руб. - всего 6497 руб. 73 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21209 руб. 09 коп, включена задолженность: по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1944 руб., за 2018 год в размере 1944 руб., за 2019 год в размере 1944 руб., за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп., за 2022 год в размере 2253 руб. - всего 8517 руб. 36 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., за 2021 год в размере 3376 руб., за 2022 год в размере 3376 руб. - всего 9873 руб. 73 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2818 руб., налог на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2936 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 2683 руб., в сумме 328 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 руб. взыскивается в рамках судебного приказа №a-598/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (непогашенная задолженность 0.20 руб.), задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2936 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 1944 руб. взыскивается в рамках судебного приказа №a-1573/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (непогашенная задолженность 1960,94 руб.), задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2936 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 1944 руб. взыскивается в рамках судебного приказа №a-896/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство (непогашенная задолженность 2001,05 руб.) №-ИП.

ФИО2 в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неуплатой в установленный срок причитающихся налогов, подлежит исчислению пеня. Сумма соответствующих исчисленных пеней уплачивается дополнительно к причитающимся суммам налога. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты исполнения и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 23352 руб. 43 коп, в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 январь в размере 1944 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2253 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 2818 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3376 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3376 руб. 0 коп., пени по земельному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 763 руб. 27 коп., пени по земельному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 561 руб. 48 коп., пени по земельному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 386 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 262 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 469 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 506 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 405 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 299 руб. 42 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 215 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 руб. 32 коп., пени по земельному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 120 руб. 21 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2015 руб. 76 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. 

В соответствии с частью 2 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд учитывает, что неполучение неоднократно направленного извещения о времени и месте рассмотрения административного дела по зависящим от административного ответчика обстоятельствам, доказательств обратного не представлено, и возвращенных в адрес суда по истечении срока хранения, свидетельствуют о наличии оснований для применения положений ст.100 КАС РФ и признания административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, возложения на него риска неполучения почтовой корреспонденции.

Суд также учитывает, что информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет», административный ответчик имел возможности ознакомиться с данной информацией.

При этом лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной. 

Согласно п.4 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Определением суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.150, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы, изучив доводы административного иска, иные истребованные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО3 и ФИО4 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, ФИО2 является (являлся) собственником следующего имущества, в том числе земельных участков, транспортных средств:

квартира, адрес: 

<

адрес>, д.Тайдаково, 

<

адрес>, 15, кадастровый №, площадь 40,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

квартира, адрес: 

<

адрес>, 23, кадастровый №, площадь 87,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 25,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 29, кадастровый №, площадь 71000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 5, кадастровый №, площадь 480000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 126000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 124700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 69, кадастровый №, Площадь 71000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 36, кадастровый №, площадь 132000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, кадастровый №, площадь 25888, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, в 1472 м на юго-запад, кадастровый №, площадь 129542, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 71325, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 502402, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 51754, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 11439, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...> м южнее, кадастровый №, площадь 27335, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, в 1082 м на север, кадастровый №, площадь 102798, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 1, кадастровый №, площадь 53526, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 301057, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 183180, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 142034, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, кадастровый №, площадь 480000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 35500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 830 м, кадастровый №, площадь 905, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 740 м, кадастровый №, площадь 994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 760 м, кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 820 м, кадастровый №, площадь 7676, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 750 м, кадастровый №, площадь 1027, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 870 м, кадастровый №, площадь 948, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 880 м, кадастровый №, площадь 1019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 790 м, кадастровый №, площадь 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 850 м, кадастровый №, площадь 990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 820 м, кадастровый №, площадь 879, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 860 м, кадастровый №, площадь 895, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 840 м, кадастровый №, площадь 945, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 790 м, кадастровый №, площадь 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 870 м, кадастровый №, площадь 1009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 750 м, кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 780 м, кадастровый №, площадь 838, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 840 м, кадастровый №, площадь 997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 880 м, кадастровый №, площадь 1011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 760 м, кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юго-восток, 800 м, кадастровый №, площадь 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

...>, юг, 800 м, кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным ему были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.

ФИО2 во исполнение требований Налогового кодекса Российской Федерации в связи с исчислением указанных земельного налога и налога на имущество, транспортного налога направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В соответствии с уведомлениями в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного, не представлено. 

Обоснованность исчисления налогов, 

В связи с неоплатой налогов ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, в том числе по указанным взносам, налогам, а также начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ). 

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

В соответствии с п.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ). 

Аналогичные положения содержатся и в ст.286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в ст.48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Ранее согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, заявление о взыскании задолженности подлежало подаче налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Статьей 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» прямо предусмотрено, что пункт 9 указанного Федерального закона, которым внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Федеральный закон №374-ФЗ был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ - в издании «ФИО1 газета» №.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом №374-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3). 

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, в действующей редакции, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст.70 НК РФ). 

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п.п.1 - 4 ст.11.3, п.1 ст.69, ст.70 НК РФ; п.п.1, 3 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). 

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом приведенного положения закона, налоговым органом сформировано № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по указанным налогам, а также иным налогам, и начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было. 

Из материалов дела следует:

задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2936 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 2936 руб., в сумме 328 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 руб. взыскана судебным приказом №a-598/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП,

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2936 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 1944 руб. взыскана судебным приказом №a-1573/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП,

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2936 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 1944 руб. взыскана судебным приказом №a-896/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На момент рассмотрения дела сведения о том, что указанные исполнительные производства находятся на исполнении ОСП 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> отсутствуют. 

Суд приходит к выводу о соблюдении порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимок по налогам, заявленным в настоящем деле.

Из представленных налоговым органом расчетов задолженности следует, что задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 2936 руб. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2936 руб. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2936 руб. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2019 г. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом предъявляются также к взысканию пени по недоимкам по налогам.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14323 руб. 70 коп, включена задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1.00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1244 руб. 66 коп., за 2017 год в размере 1944 руб., за 2018 год в размере 1944 руб., за 2019 год в размере 1944 руб., за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп. - всего 7509 руб. 02 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., за 2021 год в размере 3376 руб. - всего 6497 руб. 73 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 315 руб. 95 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12762 руб. 09 коп, включена задолженность: по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1944 руб., за 2018 год в размере 1944 руб., за 2019 год в размере 1944 руб., за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп. - всего 6264 руб. 36 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., за 2021 год в размере 3376 руб. - всего 6497 руб. 73 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21209 руб. 09 коп, включена задолженность: по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1944 руб., за 2018 год в размере 1944 руб., за 2019 год в размере 1944 руб., за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп., за 2022 год в размере 2253 руб. - всего 8517 руб. 36 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., за 2021 год в размере 3376 руб., за 2022 год в размере 3376 руб. - всего 9873 руб. 73 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2818 руб., налог на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ). 

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение, в указанный в нем срок, в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст.48 НК РФ. 

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п.3, 4 ст.46 НК РФ). 

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ). 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; 

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 

4) уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года №155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10 мая 2010 года №84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»; 

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела, следует, что налоговым органом соблюден прядок предъявления к взысканию пени, данные пени предъявлены к взысканию по недоимкам, ранее по которым производилось взыскание, погашение, а также при одновременном предъявлении требований о взыскании недоимок, возможность взыскания которых не утрачена. 

Суд принимает во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском (сдан в отделение почтовой связи).

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по вышеуказанному требованию.

Первоначально заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа возвращено, его копия получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган вновь обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, копия определения получена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Данный срок налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, учитывая иные сроки обращения в суд общей юрисдикции, установленные ст.48, в совокупности со ст.ст.69, 70 НК РФ, также принимая во внимание, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке задолженности, первоначально налоговый орган обратился за взысканием задолженности в установленный срок, в том числе в течение непродолжительного срока со дня получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление, суд приходит к выводу о восстановлении процессуального срока на взыскание предъявленной к взысканию задолженности.

Административным ответчиком не оспаривался расчет пени, представленный административным истцом.

Между тем, суд принимает во внимание, что судебным приказом №a-598/2019 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу за 2016 г в размере 60 руб. 53 коп., земельному налогу за 2016 г. в размере 6 руб. 76 коп. и 55 руб. 32 коп., судебным приказом №а-1573/2019 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 34,95 руб., судебным приказом №а-896/2020 взысканы пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 34 руб. 57 коп., по земельному налогу за 2018 г. в размере 22 руб. 90 коп., вышеуказанные пени повторно предъявлены к взысканию, в связи с чем взысканию не подлежат.

Произведя расчет, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени всего в сумме 5816 руб. 31 коп.: пени по земельному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 821 руб. 40 коп., пени по земельному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 526 руб. 53 коп., пени по земельному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 363 руб. 33 коп, пени по земельному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 262 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 408 руб. 97 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 506 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 370 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 299 руб. 42 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 215 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 руб. 32 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2015 руб. 76 коп.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО2, что им были нарушены сроки уплаты налогов и сборов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по 

<

адрес> пени является обоснованным в вышеуказанной части.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженности в размере 23137 руб. 40 коп., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 январь в размере 1944 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2253 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 2818 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3376 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3376 руб. 0 коп., пени по земельному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 821 руб. 40 коп., пени по земельному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 526 руб. 53 коп., пени по земельному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 363 руб. 33 коп, пени по земельному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 262 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 408 руб. 97 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 506 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 370 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 299 руб. 42 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 215 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 руб. 32 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2015 руб. 76 коп.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 январь в размере 1944 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 432 руб. 36 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2253 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 2818 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3376 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3121 руб. 73 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3376 руб. 0 коп., пени по земельному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 821 руб. 40 коп., пени по земельному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 526 руб. 53 коп., пени по земельному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 363 руб. 33 коп, пени по земельному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 262 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 408 руб. 97 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 506 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 370 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 299 руб. 42 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 215 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 руб. 32 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2015 руб. 76 коп., а всего в размере 23137 (двадцати трех тысяч ста тридцати семи) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В.Пучкова