Дело № 2а-79/2025

УИД № 48RS0021-01-2024-004021-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«03» февраля 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Толстых А.Ю.,

при секретаре Семериковой Д.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее по тексту – УФНС по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование административных исковых требований административным истцом указано, что на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №***

Сумма задолженности по состоянию на 26.12.2023, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37101 рубль 57 копеек, в том числе транспортный налог – 12250 рублей (за 2018-2022 г.г.), пени – 24851 рубль 57 копеек (за 2015-2023 г.г.).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог за 2018 г. в размере 2450 рублей, направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 № 62051919; 

транспортный налог за 2019 г. в размере 2450 рублей, направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 3808805;

транспортный налог за 2020 г. в размере 2450 рублей, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 15843787;

транспортный налог за 2021 г. в размере 2450 рублей, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 17724229;

транспортный налог за 2022 г. в размере 2450 рублей, направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 № 61176721.

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2017 по 12.02.2019, с 26.10.2017 была зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. В связи с тем, что ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 г.г., налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, размер которых до введения единого налогового счета составил 24754 рубля 96 копеек, по состоянию на 26.12.2023 – 24851 рубль 57 копеек. 

Административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 45, 48, 69, 70, 75 НК РФ, ст. ст. 17, 22, 123.3, 125, 126 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ), просит:

восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1; 

взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 12250 рублей за 2018-2022 г.г., пени в сумме 24851 рубль 57 копеек за 2015-2023 г.г.

Представитель административного истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом. В административном иске представитель УФНС по Липецкой области ФИО2, действующая на основании доверенности, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена судом своевременно и надлежащим образом.

В силу положений ст.150и ч. 2 ст.289КАС РФ неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем, суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 23, ст. 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1 абз. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что УФНС по Липецкой области обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Елецкого городского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

20.03.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Елецкого городского судебного района Липецкой области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-607/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и по пене в сумме 37101 рубль 57 копеек в связи с поступившими возражениями от должника.

Управлением УФНС России по Липецкой области 28.08.2024 направлено административное исковое заявление через сервис «Электронное правосудие» подсистемы «Интернет-портал» ГАС «Правосудие». Определением Елецкого городского суда Липецкой области от 17.09.2024 административное исковое заявление оставлено без движения с предложением в срок до 02.10.2024 устранить указанные недостатки, а именно произвести расчет пени.

В связи с произошедшим 07.10.2024 инцидентом информационной безопасности внутри ведомственного контура ГАС «Правосудие» стали временно недоступны системы передачи электронных сервисов судов Российской Федерации, который налоговый орган активно использует в своей работе.

01.10.2024 Елецким городским судом Липецкой области получены дополнительные пояснения к административному иску.

08.10.2024 определением Елецкого городского суда Липецкой области административный иск возвращен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела.

Административный истец указывает, что причиной пропуска установленного шестимесячного срока для направления административного искового заявления в суд послужил сбой сервиса «Электронное правосудие» подсистемы «Интернет-портал» ГАС «Правосудие».

Указанную причину суд признает уважительной, в связи с чем, имеются основания для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 с 25.10.2017 по 12.02.2019 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017-2018 г.г. ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 144945 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 11760 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 494 рубля 52 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 819 рублей 52 копейки, пени в размере 23724 рубля 72 копейки.

Актом от 15.06.2022 № 1 объекты хранения за 2016 г., 2017 г. уничтожены как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение.

Актом от 22.12.2022 № 1 объекты хранения, не подлежащие хранению, на бумажном носителе весом 4948,87 кг сданы на уничтожение, в программном обеспечении удалена информация, соответствующая уничтоженным объектам хранения.

Актом от 03.05.2024 № 2 объекты хранения за 2017 г., 2018 г., 2019 г. уничтожены как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование же от 08.07.2023 № 144945 об уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени ФИО1 вынесено за пределами срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений. При этом, транспортный налог за 2022 г. в размере 2450 рублей в указанное требование не включен, поскольку срок его уплаты на 08.07.2023 еще не наступил.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Вместе с тем предельный срок направления и исполнения требования об уплате транспортного налога за 2018 – 2022 г.г. к моменту обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени в размере 24 851 рубль 57 копеек, суд не находит правовых оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п. 2 и п. 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога – длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования – это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда требование должно было быть выставлено. 

В силу того, что требование ФИО1 выставлено 08.07.2023, срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, на выставление требования налоговым органом пропущен.

При таких обстоятельствах, с учетом сроков образования спорной задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., срок выставления требования об уплате имеющейся задолженности налоговым органом нарушен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При изложенных обстоятельствах, учитывая пропуск налоговым органом срока выставления требования об уплате имеющейся задолженности, суд считает, что на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24 851 рубль 57 копеек и транспортного налога в размере 12250 рублей. 

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, пеней и штрафных санкций, в связи с чем, административные исковые требования УФНС по Липецкой области удовлетворению не подлежат.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС по Липецкой области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ОГРН 

<

***>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №***), о взыскании транспортного налога в сумме 12250 рублей за 2018-2022 г.г., пени в сумме 24851 рубль 57 копеек за 2015-2023 г.г. отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Ю. Толстых

Решение в окончательной форме принято судом «17» февраля 2025 года.