РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

17 апреля 2020 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: 

председательствующего судьи Лубянкиной Ю.С.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Асплунд А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а—385/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортные средства: 

- ВАЗ 21110 гос. № № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 2705 гос. № № -с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании ст.1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ (ред. от 11.12.2015) "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002) произведен расчёт налога на транспортные средства. Налоговая ставка для транспортных средств, категории «легковые автомобили» с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 14.00 рублей, категории «автомобили грузовые» с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 14.00 рублей. 

Соответственно сумма транспортного налога начисленная за транспортное средство, принадлежащее на праве собственности ФИО2 составляет: 

- ВАЗ 21110 гос. № – 77.77*14.00*12/12 = 1089,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- ВАЗ 21110 гос. № – 77.77*14.00*12/12 = 1089,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ

- ХГАЗ 2705 гос. № – 96,00*1*14.00*7/12=784 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 год составила – 2962 рублей. 

Инспекцией на основании сведений предоставленных в налоговый орган, исчислен транспортный налог с физических лиц за 2016,2017 год сформированы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленный законом срок начислена пеня 46 рублей 39 копейки. Задолженность по уплате транспортного налога и пени составила 3008 рублей 39 копеек.

Административный ответчик своих обязательств по уплате налогов не выполнил, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному и земельному налогам, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ахтубинского района Астраханской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности по транспортному налогу, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. 

На основании изложенного просит суд взыскать ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2962 рубля 00 копеек, пени в размере 46 рубля 39 копейки, а всего 3008 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, а дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился а дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, будучи ранее опрошенным в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что автомобиль ВАЗ 21110 утилизирован в ДД.ММ.ГГГГ году, налог за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному средству ГАЗ 2705 оплачен в ДД.ММ.ГГГГ году, что подтверждается чек – ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ (ред. от 11.12.2015) "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002) установлены налоговые ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса). В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается сведениями ГИБДД ФИО1 является владельцем транспортных средств, а именно: 

- ВАЗ 21110 гос. № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 2705 гос. № -с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, а также выпиской из информационной базы данных налогового органа, в связи с чем несет обязанность по уплате транспортного налога.

Доказательств, опровергающих установленные обстоятельства, а также того, что транспортное средство ВАЗ 21110 было реализовано либо уничтожено в ДД.ММ.ГГГГ как объект налогообложения, административным ответчиком ФИО1 не представлено, равно как и не представлено доказательств невозможности снятия данного транспортного средства, а также транспортного средства ВАЗ 21110 гос. № с регистрационного учета.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 4 по Астраханской области ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен транспортный налог на общую сумму 1089 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Кроме того, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 4 по Астраханской области ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог на общую сумму 1873 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.9)

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12)

Поскольку требование налогового органа не было исполнено в полном объеме, они обратились с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка №2 Ахтубинского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. (л.д. 19)

В Ахтубинский районный суд Астраханской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по земельному и транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год не оплачена в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному средству ГАЗ 2705 согласно чек – ордеру от ДД.ММ.ГГГГ оплачена в ДД.ММ.ГГГГ, суд находит несостоятельными, исходя из следующего.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены "Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" (далее - Правила), которые распространяются, в том числе, на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 8 Правил предусмотрено, что в реквизите "108" указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, например: "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

В реквизите "109" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка.

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа указывается дата требования (часть 10 Правил).

Из системного толкования приведенных выше положений нормативных правовых актов следует, что налогоплательщик несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет законно начисленных ему налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду.

Из содержания представленных налоговым органом документов, в том числе реквизитов "107" распоряжений о переводе денежных средств, где согласно пункту 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."), суд приходит к выводу, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2962 руб. был произведен в счет оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ, а не за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, как на том настаивал административный ответчик.

В соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет производится при наличии излишне уплаченной суммы, в связи с чем, налоговый орган не проводил самостоятельных зачетов. В данном случае при уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 2962 рублей за налогоплательщиком согласно представленному расчету за период ДД.ММ.ГГГГ год имелась задолженность, а так как представленные чек-ордеры содержат сведения о налоговом периоде 2018 год, за который налогоплательщик уплачивает данную сумму, суд приходит к выводу, что у административного истца отсутствовала обязанность по зачислению денежных средств в уплату налога по спорному периоду. 

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании изложенного, суд проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени. 

Расчет налогов и пени проверен судом, не оспаривается ответчиком и признан правильным.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается государственная пошлина. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» Астраханской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2962 рублей 00 копеек, и пени 46 рублей 39 копеек, а всего 3008 рублей 39 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ахтубинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Лубянкина Ю.С.