УИД 63RS0025-01-2023-003933-62

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4272/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога за 2018 год, поскольку в указанный период за ним были зарегистрированы транспортные средства, и объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения. 

Кроме того административный ответчик в период 15.02.2011 по 03.11.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения. 

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 43991112 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога и земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019. В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного и земельного налога не исполнена, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование № 11831 от 10.02.2020. 

Также в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговой декларации платежей ответчик не исполнил, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 50444 от 29.09.2020, которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату пени в срок 10.11.2020.

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате исчисленных платежей ФИО1 не исполнена.

Судебный приказ № 2а-65/2020 от 14.01.2021, выданный по заявлению налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 10.07.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать со ФИО1 недоимку на общую сумму 10409,42 руб., из которых: пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за 2016 год в размере 10 383,85 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 18,72 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 6,85 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, административный иск признал в полном объёме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Как видно из материалов дела, в 2018 году на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство ВАЗ -211440 LADA SAMARA, № *** (12 месяцев), земельный участок по адресу: земельный участок с КН 63:08:0117009:304 по адресу: г. Сызрань, в районе с. Уваровка (12 месяцев).

Наличие в собственности в указанный налоговый период объектов налогообложения административным ответчиком не оспаривалось. 

В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога не исполнена, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование № 11831 по состоянию на 10.02.2020, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в срок до 06.04.2020. 

Из материалов дела также следует, что в период с 15.02.2011 по 03.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения, в связи с чем имел обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 3 по Самарской области налоговую декларацию по УСН (упрощенная система налогообложения) за 2016 год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 97 393 руб.

В установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговой декларации платежей ответчик не исполнил, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 50444 от 29.09.2020, которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату пени за пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за 2016 год в размере 11915,4 руб. в срок 10.11.2020.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в выставленном требовании № 50444 от 29.09.2020, сроком исполнения 10.09.2020, при расчете общей суммы, подлежащей уплате, сумма налога превысила 3 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 14.01.2021 (согласно штампу входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 10.09.2020 (10.09.2020 – срок исполнения по требованию № 50444 от 29.09.2020 +6 месяцев).

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НКРФ срок.

14.01.2021 мировым судьей судебного участка № 70 судебного района г. Октябрьска Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-65/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу, а также пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 13 706,97 руб. 

10.07.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-65/2021 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 29.09.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, начисленных за несвоевременную уплату налога. 

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 416,38 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): пени за 2016 год в размере 10 383,85 руб.; транспортный налог: пени за 2018 год в размере 18,72 руб., земельный налог: пени за 2018 год в размере 6,85 руб., а всего – 10 409 (десять тысяч четыреста девять) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 416,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л. В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято 

<

дата>.