№ 2а-2291/2025

64RS0047-01-2025-003211-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Лавровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шубиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным иском. В обосновании заявленных требований указал следующее. 

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по № 19 г. Саратову состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Ответчик в соответствии со статьей 207 НК РФ он является плательщиком НДФЛ. Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, налогоплательщиком в 2022 году были проданы объекты недвижимости: земля для индивидуальной жилищной застройки по адресу: 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес> квартира пол адресу: 

<

адрес>, однако НДФЛ ответчиком в установленный законом срок не оплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на административного ответчика наложен штраф, в соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, а так же начислены пени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 НДФЛ в размере 176 494 руб. по сроку уплаты 17 июля 2023 года, штраф в размере 4 468 руб. 75 коп. по сроку уплаты 24 апреля 2024 года, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 6 703 руб. 13 коп. по сроку уплаты 24 апреля 2024 года, пени в размере 51 373 руб. 09 коп. 

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, продал объекты недвижимого имущества:

- гараж (кадастровый номер №) по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>, дата окончания регистрации права 

<

дата>, кадастровая стоимость объекта - 

<

данные изъяты> руб., доля в праве собственности 3/4. (кадастровая стоимость согласно доли 

<

данные изъяты> руб.);

- землю для индивидуальной жилой застройки (кадастровый номер № ) по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>, дата окончания регистрации права 

<

дата>, кадастровая стоимость объекта - 

<

данные изъяты> руб., доля в праве собственности 3/4.

Общая цена сделки от реализации вышеуказанных объектов собственности по договору купли-продажи нежилого здания-гаража и земельного участка от 

<

дата> составила 1250000 руб. (цена сделки согласно доли 937500 руб.).

- квартиру (кадастровый номер №) по адресу № дата регистрации права 

<

дата>, дата окончания регистрации права 

<

дата>, кадастровая стоимость объекта - 

<

данные изъяты> руб., доля в праве собственности Уг (кадастровая стоимость согласно доли - 

<

данные изъяты> руб.)

Цена сделки от реализации указанного объекта по договору купли-продажи жилого помещения - квартиры от 06.09.2022 г. составила 6 750 000 руб. (цена сделки согласно доли 3 375 000 руб.);

На основании статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 этого Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (пункт 4).

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок, то есть 02.05.2023 налоговая декларация по форме ЗНДФЛ не представлена.

В отношении налогоплательщика - физического лица ФИО1 ИНН № сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (либо дарения) объектов недвижимости за 2022 год.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2022 год.

Общая сумма дохода от реализации вышеуказанных объектов составила 4 312 500,00 руб. Проданные объекты недвижимого имущества принадлежали налогоплательщику на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 20.08.2022 г.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Срок владения вышеуказанным имуществом налогоплательщиком составляет менее 3 лет.

При указанных обстоятельствах, суд соглашается с выводами административного истца о том, что ФИО1 ИНН № в 2022 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3 лет.

15.08.2023 г. ФИО1 направлено информационное письмо № от необходимости представления пояснений, либо представление декларации. Налогоплательщиком пояснения не представлены, налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2022 г. не представлена.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В связи с тем, что у ФИО1 основания приобретения вышеуказанных объектов: Свидетельство о праве на наследство по закону, наследодатели являются родителями ФИО1, при соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с пп.З п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Наследодатель ФИО2 (является отцом ФИО1) основания приобретения: Соглашение о разделе общего имущества между супругами. Согласно Договору купли продажи гаража и земельного участка от 

<

дата>, ФИО5 (является матерью ФИО1) понесла расходы на приобретения в сумме 1 250 000 руб. по объектам:

гараж (кадастровый №) по адресу 

<

адрес>.

земля для индивидуальной жилой застройки (кадастровый № ) по адресу 

<

адрес>.

Согласно Договору купли-продажи квартиры от 

<

дата>, наследодатель ФИО5 (является матерью ФИО1) понесла расходы на приобретения в сумме 4 000 000 руб. по объектам:

-квартира (кадастровый №) по адресу 

<

адрес>

С учётом права налогоплательщика на уменьшения суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, согласно доли права на вышеуказанное имущества (4000000 руб.* 1/2+1250000 руб.*3/4) в сумме 2937500 руб., как правильно указано административным истцом, налогооблагаемая база составляет 1375000 руб. (4312500 руб-2937500 руб.) налог к уплате 178750,00 руб. (1375000 руб.* 13%).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2022 год срок уплаты налога - 15.07.2023 г.

С учетом указанного обстоятельства налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации», что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Следовательно размер штрафа составляет: штраф в связи с несвоевременной оплатой налога - 4 468,75 руб. по сроку уплаты 24 апреля 2024 года и штраф за непредставление налоговой декларации 6 703,13 руб. по сроку уплаты 24 апреля 2024 года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Истцом приведен следующий расчет пени: за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 за 231 день по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15/16 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 178 750.00 руб.:

за период с 18.07.2023 по 23.07.2023

178750 руб.х6х7,5%/300=268,13 руб.

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023

178750 руб.х22х8,5%/300=1 114,21 руб.

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023

178750 руб.х34х12%/300=2 431 руб.

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023

178750 руб.х42х13%/300=3 253,35 руб.

за период с 30.10.2023 по 17.12.2023

178750 руб.х49х15%/300=4 379,38 руб.

за период с 18.12.2023 по 04.03.2024

178750 руб.х78х16%/300=7 436 руб.

итого пени: 18 881,97 руб.

расчет пени за период с 05.03.2024 по 17.12.2024 за 366 дней по ставке ЦБ 16/18/19/21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 191611.52 руб.

за период с 05.03.2024 по 28.07.2024

191611,52 руб.х146х16%/300=14 920,15 руб.

за период с 29.07.2024 по 15.09.2024

191611,52 руб.х49х18%/300= 5 633,38 руб.

за период с 16.09.2024 по 27.10.2024

191611,52 руб.х42х19%/300=5 096,87 руб.

за период с 28.10.2024 по 17.12.2024

191611,52 руб.х51х21%/300=6 840,53 руб.

итого пени: 32 490,93 руб.,

а всего пени в размере 51 373,09 руб. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № направлено ФИО1 16.09.2023 года.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

27.02.2024 в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обращался к мировому судье с/у №5 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № который отменен определением мирового судьи от 31 января 2025 года.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 27 июня 2025 года, а, следовательно, срок на подачу заявления не пропущен.

Доказательств оплаты указанных сумм налога, штрафа и пени суду не представлено, с учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 8 185 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 (ИНН №) по Саратовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 176 494,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023; штраф: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 4 468,75 руб. по сроку уплаты 24.04.2024; штраф: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 6 703,13 руб. по сроку уплаты 24.04.2024; пени в сумме 51 373,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 185 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 21 августа 2025 года. 

Судья И.В. Лаврова