№ 2а-792/2025

64RS0047-01-2025-000401-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. город Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В., 

при помощнике судьи Курбанове Р.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 г., налога на профессиональный доход за 2023 г. и пени,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 г., налога на профессиональный доход за 2023 г. и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что в период 2019-2021 г.г. ФИО1 принадлежал автомобиль Лада 

<

данные изъяты> мощностью 97,9 л.с. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 1 371 рубль, за 2020 г. в размере 1 371 рубль, за 2021 г. в размере 914 рублей. Налоги были частично погашены, в связи с чем, задолженность составила 533 рубля 01 копейка. ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 

<

дата> №, от 

<

дата> №, от 

<

дата> №. В связи с несвоевременной оплатой налога ФИО1 начислены пени по транспортному налогу по состоянию на 

<

дата> в размере 286 рублей 57 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 185 рублей 27 копеек; пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 94 рубля 44 копейки; пени по транспортному налогу за 2021 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6 рублей 86 копеек. Кроме этого, в 2023 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход. В налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах за сентябрь 2023 г. в размере 45 000 рублей, в связи с чем, налог на профессиональный доход в размере 1 800 рублей (45000*4:100) должен был быть оплачен до 

<

дата> В октябре 2023 г. ФИО1 были произведены расчеты в сумме 426 000 рублей, в связи с чем, налог на профессиональный доход в размере 17 040 рублей (426000*4:100) должен был быть оплачен до 

<

дата> По стоянию на 

<

дата> задолженность по налогам по единому налоговому счету ФИО1 составляет 3 655 рублей 99 копеек, на непогашенную часть этой задолженности начислены пени по единому налоговому счету за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 484 рубля 01 копейка. Требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата> № направлено налогоплательщику, однако, исполнено не было. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен 

<

дата> На основании изложенного просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 г. в размере 533 рубля 01 копейка, налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 

<

дата> в размере 17 040 рублей, налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 

<

дата> в размере 1 800 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., 2021 г. в размере 286 рублей 57 копеек, пени по единому налоговому счету за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 484 рубля 01 копейка. 

Представитель административного истца, административный ответчик и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили. 

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

Судом установлено, что в период 2019-2021 г. ФИО1 являлась собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, мощностью 97,9 л.с.. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью менее 100 л.с. (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет включительно) – 14 рублей. 

С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств ФИО1 должна была оплатить за 2019 г. транспортный налог в размере 1 371 рубль, из расчета 97.9 л.с.*14*12:12, за 2020 г. транспортный налог в размере 1 371 рубль, из расчета 97.9 л.с.*14*12:12, за 2021 г. транспортный налог в размере 914 рублей, из расчета 97.9 л.с.*14*8:12. 

Остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу за 2021 г. составила 533 рубля 01 копейка. 

Расчет транспортного налога административным ответчиком не оспорен, суд считает верным, доказательств их оплаты не предоставлены.

Кроме того, в 2023 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход. 

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим (НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 6-10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка установлена в размере 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и в размере 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). 

В налоговый орган поступили сведения о произведенных ФИО1 расчетах за сентябрь 2023 г. в размере 45 000 рублей, в связи с чем, налог на профессиональный доход для нее составил 1 800 рублей (45000*4:100), который она должна была оплатить до 

<

дата>

В октябре 2023 г. ФИО1 были произведены расчеты в сумме 426 000 рублей, в связи с чем, налог на профессиональный доход для нее составил 17 040 рублей (426000*4:100), который она должна была оплатить до 

<

дата>

Расчет налога ФИО1 оспорен не был. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 направлены налоговое уведомление от 

<

дата> №, налоговое уведомление от 

<

дата> №, налоговое уведомление от 

<

дата> № (л.д. 20, 21, 22, 23, 24).

В установленные законом сроки транспортный налог оплачен не был.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 несвоевременно оплатила транспортный налог, в связи с чем ей были начислены пени: 

- по транспортному налогу за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 185 рублей 27 копеек,

- по транспортному налогу за 2020 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 94 рубля 44 копейки,

- по транспортному налогу за 2021 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6 рублей 86 копеек.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На 

<

дата> задолженность по налогам по единому налоговому счету ФИО1 составляла 3 655 рублей 99 копеек, на непогашенную часть этой задолженности начислены пени по единому налоговому счету за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 484 рубля 01 копейка.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен. Правильность расчета судом проверена и сомнений не вызывает.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 

<

дата> ФИО1 направлено требование № об уплате налогов и пени в срок до 

<

дата> (л.д. 25, 26). 

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени от 

<

дата> был отменен 

<

дата>, административный иск предъявлен в суд 

<

дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок. 

При вынесении судебного приказа сроки на взыскание обязательных платежей и санкций соблюдены.

С учетом изложенного исковые требования подлежит удовлетворению и с ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог за 2021 г., налог на профессиональный доход за 2023 г. и пени

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 г., налога на профессиональный доход за 2023 г. и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 21 143 (двадцать одна тысяча сто сорок три) рубля 59 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 533 рубля 01 копейка, 

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 

<

дата> в размере 17 040 рублей,

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 

<

дата> в размере 1 800 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 185 рублей 27 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 94 рубля 44 копейки,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6 рублей 86 копеек,

- пени по единому налоговому счету за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 484 рубля 01 копейка. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., 

<

данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 28 марта 2025 г.