УИД 31RS0011-01-2023-000515-24 Дело № 2а-591/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Поповой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и сборам в размере 1324,76 руб., в том числе, недоимку по земельному налогу в размере 726,00 руб. (требование № 3296), 486,00 руб. (требование № 7285), 3,00 руб. (требование № 15618), пени по земельному налогу в размере 0,29 руб., (требование № 15618), 14,62 руб. (требование № 7285), 9,67 руб. (требование № 3296), 85,19 руб. (требование № 50612), мотивирует тем, что у налогоплательщика в собственности находился земельный участок, *** дата регистрации права 03.03.2009, дата снятия с регистрации 14.01.2020, использование земли в Российской Федерации является платным, одной из форм платы является земельный налог, налоговым органом был произведен расчет налога, направлены налоговые уведомления в адрес налогоплательщика, в установленный срок обязанность по уплате налога исполнена не была, задолженность по налогу и начисленная пеня составляют 1324,76 руб., до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 15.05.2023 административное исковое заявление принято к производству суда. Определение направлено административному ответчику посредством электронной заказной судебной корреспонденции, получено адресатом. В установленный судом срок возражений от ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 30.05.2023 определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В установленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. 

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, решением Земского собрания Бехтеевского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области № 73 от 22.10.2009 «Об установлении земельного налога» (действовало до 01.01.2016), решением Земского собрания Бехтеевского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области № 136 от 17.09.2015 «Об установлении земельного налога» (действовало с 01.01.2016 в спорный период владения административным ответчиком земельным участком). Установлена налоговая ставка 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела в период с 01.01.2015 по 31.12.2020 административному ответчику принадлежал земельный участок с *** (выписка из ЕГРН, л.д 30).

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 94778 от 06.10.2015, сведений о направлении не представлено, согласно акту от 22.01.2021 № 1 реестры на отправленную корреспонденцию уничтожены, л.д.9-10а), № 47568957 от 09.09.2017, № 15369682 от 04.07.2018 (направлены посредством личного кабинета налогоплательщика, л.д. 11-15). 

За несвоевременную уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени на сумму неуплаченного налога.

В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога № 7285 от 29.03.2018, № 3296 от 25.01.2019, № 50612 от 28.06.2019, требования вручены через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16-23). Сообщено об имеющейся задолженности, установлен срок для погашения.

С учетом положений ст. 52 НК РФ установить своевременность направления уведомления № 94778 в адрес ответчика не предоставляется возможным, в связи с чем обязанность по оплате налога у административного ответчика по указанному уведомлению не наступила. Требование № 7285 само по себе последствия в виде возникновения обязанности по уплате налога не влечет. В связи с чем, с административного ответчика не подлежит взысканию недоимка в размере 3,00 руб. и пеня 0,29 руб.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. 

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@. П. 8 Порядка ведения личного кабинета предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; с помощью идентификатора сведений о физлице в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА). 

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, дата регистрации 30.09.2014. Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром. 

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ). 

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. 

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанность по погашению задолженности не исполнена.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В целях взыскания недоимки УФНС России по Белгородской области (ранее МИФНС № 7 по Белгородской области) 25.02.2020 обратилось к мировому судье, 28.02.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области от 22.12.2022 судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением УФНС России по Белгородской области обратилось 02.05.2023, в установленный НК РФ срок.

Таким образом, требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Сведений о оплате недоимки, пени, об отсутствии задолженности административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет произведен арифметически верно, административным ответчиком не опровергнут.

На основании изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части. 

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исходя из удовлетворенной судом цены иска в размере 1321,47 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 "дата" года рождения, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН 

<

***> (УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, ИНН 

<

***>)), недоимку по налогам, пени в сумме 1321,47 руб., в том числе: 

недоимку по земельному налогу в размере 726,00 руб. (требование № 3296), 486,00 руб. (требование № 7285), всего в размере 1212,00 руб.;

пени по земельному налогу в размере 14,62 руб. (требование № 7285), 9,67 руб. (требование № 3296), 85,18 руб. (требование № 50612), всего 109,47 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 "дата" года рождения, ***, в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья