УИД 26RS0030-01-2021-001317-02

Дело № 2а-918/2021

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

03 июня 2021 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьяновой Г.А.

при секретаре Волосович Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога, налога на доходы в размере 4 479 рублей 13 копеек из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1230 рублей 37 копеек, за 2018 г. (КБК №), пеня в размере 14 рублей 19 копеек (№); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 78 рублей 07 копеек, за 2017, 2018 г. (КБК №), пеня в размере 24 рублей 22 копеек (КБК №); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2525 рублей 55 копеек, 2015, 2017, 2018 г. (КБК №), пеня в размере 606 рублей 73 копейки (КБК №).

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владел на праве собственности: земельным(и) участком(ами), недвижимым имуществом, и следовательно на основании положений статей 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога на земельные участки:

Адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Адрес

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на объекты недвижимости:

Жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым агентом ООО «Агрофирма «

<

адрес>» ИНН № в отношении ФИО1 представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой ФИО1 в 2018 году получила доход в размере 9935,00 рублей облагаемого налогом по ставке 13%. Исчислен НДФЛ в сумме 1292,00 рублей и не удержан налоговым агентом.

На основании указанной справки о доходах физического лица, и в соответствии со ст. 397, 409 НК РФ инспекцией в отношении ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму 1316,86 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату НДФЛ в сумме 1 1292,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду непогашения задолженности со стороны ответчика, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в судебный участок Мирового судьи №

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени в размере 4671,15 рублей.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-508-31-526/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в размере 4 479 рублей 13 копеек по уплате налога, пени числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до Настоящего времени в бюджет не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № не явилась, предоставив суду заявление о рассмотрении настоящего административного дела без его участия, а также дополнения, согласно которым на основании сведений, представленных от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО1 владела на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу 

<

адрес> с кадастровым номером №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках представленный сведений налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 ст. 52, ст.408 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка с кадастровым номером № сумму земельного налога за период 2015 г. в размере 210,00 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в общей сумме 2525,55 рублей, из них: начисленный налог за период 2015 г. в размере оставшейся задолженности 82,55 рублей; начисленный налог за период 2017 г. в размере 1375,00 рублей; начисленный налог за период 2018 г. в размере 1068,00 рублей.

В связи с вышеизложенным, Инспекция поддерживает требования административного искового заявления в полном объеме. Сумма задолженности в размере 4479,13 рублей по уплате налога, пени числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

В судебное заседание не явилась административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения. Доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представлено. 

В материалах дела имеется заявление о рассмотрении настоящего дела без ее участия, а также возражения относительно заявленных административным истцом требований, согласно которых в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указан земельный налог за 2015 год в сумме 1 100 рублей, однако в судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма в размере 2 808 рублей. Данный судебный приказ был отменен. Однако с ее счета были сняты детские пособия в размере 3 059 рублей 46 копеек, в связи с чем считает, что административный истец повторно пытается взыскать суммы задолженности по налогам, с необоснованным начислением пени.

Обращает внимание суда на тот факт, что из всех налоговых уведомлений административный ответчик получила только уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в размере 932 рубля, которая была погашена ФИО2 

Налог на доход административный ответчик уплатить не может, поскольку является малообеспеченной. 

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, изучив дополнения административного истца и возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела №а-280-31-526/2017, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ИНН №, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владеет на праве собственности недвижимым имуществом и земельным участком, и следовательно на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц на объекты недвижимости: 

Жилой дом, адрес

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Как следует из представленного административным истцом расчета, за ФИО2, как за плательщиком налога на имущество значится задолженность по оплате налога в бюджет в размере 78 рублей 07 копеек, за 2017, 2018 г.; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 24 рубля 22 копейки.

Расчет налога на имущество:

Кадастровая стоимость на 2017 год 13575 х 0.30% (налоговая ставка) = 41,00 рублей (сумма налога за 2017 год);

Кадастровая стоимость на 2018 год 13575 х 0.30% (налоговая ставка), = 41,00 рублей (сумма налога за 2018 год).

Вышеуказанный расчет признан арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Согласно сведений, полученных инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владеет земельным(и) участком(ами) и является плательщиком земельного налога на земельные участки:

Адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из представленного административным истцом расчета, за ФИО2, как за плательщиком земельного налога значится задолженность по оплате в бюджет в размере 2 525 рублей 55 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017-2018 года.

Расчет земельного налога:

Кадастровый №: кадастровая стоимость 104911 * налоговая ставка 0,20% = 210 рублей, с учетом льготы 50%, за 2015 г.;

кадастровая стоимость 104911 * налоговая ставка 0,20% = 210 рублей, с учетом льготы 50%, за 2017 г.;

кадастровая стоимость 104911 * налоговая ставка 0,30% = 231 рублей, с учетом льготы 50%, за 2018 г.;

Кадастровый №: кадастровая стоимость 339885 * налоговая ставка 0.20 % = 680.00 рублей, за 2017 г.;

кадастровая стоимость 339885 * налоговая ставка 0.30 % = 748.00 рублей за 2018 год;

Кадастровый №: кадастровая стоимость 117745324 * налоговая ставка 0.20 % = 485 рублей за 2017 г.;

кадастровая стоимость 117745324 * налоговая ставка 0.30 % = 89 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанный расчет признан арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с образовавшейся задолженностью перед МИФНС № по 

<

адрес> по оплате налога на имущество административному ответчику направлено налоговое уведомление: 

- от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму 1316,86 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность административным ответчиком не была выполнена, что подтверждается материалами дела.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункты 1, 3, 4 статьи 24 НК РФ).

Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 72 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом ООО "ФИО4» ИНН № в отношении ФИО1 представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 9 935 рублей, облагаемый по ставке 13%. Ввиду изложенного исчислен НДФЛ в сумме 1292 рубля, который не удержан налоговым агентом. 

На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 1 292 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2- НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Вместе с тем в случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в соответствии с ст. 70 НК РФ направлено требование:

от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, 

от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, 

от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО1 уплатила в бюджет государства сумму задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество, и налог на доходы физических лиц в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.

Как следует из п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не исполнила обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством «О налогах и сборах» сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО1, как за плательщиком земельного налога, налога на имущество, и налога на доходы физических лиц числится задолженность, суд приходит к выводу, что пени в размере 14 рублей 19 копеек (КБК №), пени в размере 24 рублей 22 копеек (КБК №), пени в размере 606 рублей 73 копейки (КБК №) подлежат начислению.

Таким образом, требования МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога в размере 4 479 рублей 13 копеек являются правомерными.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес>, вынесен судебный приказ по заявлению взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье от ФИО1 поступило заявление относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи Судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ответчика было в суд поступило нарочно ДД.ММ.ГГГГ, в установленные законом сроки.

Суд относится критически к доводам административного ответчика ФИО2 относительно неправомерного начисления земельного налога ввиду следующего.

Как следует из представленного административным истцом расчета задолженности, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в отношении административного ответчика начислена сумма земельного налога за 2014 год в размере 1 708 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 погашена задолженность в сумме 1 708 рублей, однако, ввиду ее несвоевременного погашения административному ответчику Инспекцией начислена пеня в размере 401 рубль 40 копеек, которая включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в отношении административного ответчика начислена сумма земельного налога за 2015 год в размере 1 100 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 погашена задолженность в сумме 1 100 рублей, однако, ввиду ее несвоевременного погашения административному ответчику Инспекцией начислена пеня в размере 111 рублей 54 копеек, которая включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ 

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 357390

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в сумме 210 рублей.

Как следует из дополнений административного истца, сведений о наличии у административного ответчика в собственности вышеуказанного земельного участка не имелось до 2018 года, ввиду чего инспекцией был произведен перерасчет за 2015 год на основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ. 

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абзац второй пункта 2.1 статьи 52).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ пункт 2.1, которым дополнена статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу с 01 января 2019 года.

Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов. При этом Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1, дополняющей статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, имеют обратную силу и распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01 января 2019 года.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ N № о расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению № за ДД.ММ.ГГГГ год направлено налогоплательщику до вступления в силу статьи 1 названного Закона.

Поскольку, исходя из содержания абзаца первого пункта 2.1 статьи 52, правовое значение для начала его применения имеет момент направления налогоплательщику налогового уведомления (с календарным годом направления которого законодатель связывает возможность осуществления перерасчета сумм ранее исчисленных налогов), а оспариваемое налоговое уведомление направлено налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ, положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации на спорные правоотношения не распространяются.

Таким образом, административным истцом не заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за период 2015 года, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было предметом рассмотрения в рамках административного дела № №, рассмотренного мировым судом 

<

адрес>. Сумма в размере 82 рублей 55 копеек была начислена на основании перерасчета земельного налога за 2015 год и начислена в налоговом уведомлении №; № от ДД.ММ.ГГГГ, что согласуется с положениями пункта 2.1 статьи 52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) и не противоречит действующему законодательству.

К доводам ФИО2 о незаконном удержании с ее счета денежных средств, в счет погашения задолженности по уплате налогов и пени, суд относится критически, поскольку данный факт не является предметом рассмотрения настоящего спора.

Суд считает доводы ФИО2 о ненадлежащем направлении налогового уведомления в ее адрес необоснованными, поскольку, как следует из материалов дела, налоговые уведомления направлялись административному ответчику в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 Кодекса установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Таким образом, законодателем предусмотрена возможность направления налогового уведомления путем его отправки «Почтой России» на бумажном носителе, в случае невозможности доступа налогоплательщика к личному кабинету, однако для этого необходимо подать соответствующее заявление. Данного требования со стороны административного ответчика за период с 2018 года выполнено не было. Доказательств обстоятельств, препятствующих данному факту суду не представлено.

Ссылки ФИО1 на необоснованность расчета налогов за на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ ввиду того, что она является малоимущей, суд не принимает во внимание, поскольку доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган на момент исчисления рассматриваемых налогов с документами, подтверждающими наличие соответствующей льготы, как малоимущей, суду не представлено.

Таким образом, требования МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога в размере 4 479 рублей 13 копеек являются правомерными, поскольку за ней числится задолженность по их уплате, в связи с чем, данные требования подлежат удовлетворению.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога в размере 4 479 рублей 13 копеек, то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального района 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 рублей. 

Совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают суду основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по 

<

адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по уплате налога на имущество, земельного налога, налога на доходы в размере 4 479 рублей 13 копеек из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1230 рублей 37 копеек, за 2018 г. (КБК 18№ ОКТМО 07548000), пеня в размере 14 рублей 19 копеек (КБК №); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 78 рублей 07 копеек, за 2017, 2018 г. (№), пеня в размере 24 рублей 22 копеек (№); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2525 рублей 55 копеек за 2015, 2017, 2018 г. (№), пеня в размере 606 рублей 73 копейки (КБК №).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> в пользу бюджета Предгорного муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам 

<

адрес>вого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд 

<

адрес>. 

Судья: Г.А. Соловьянова