66RS0051-01-2020-001372-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Серов Свердловская область 29 июля 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Холоденко Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бычковым В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-857/2020 по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по внесению в бюджет налога на имущество физических лиц, задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц

с участием административного ответчика ФИО1, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества задолженность по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 30409 руб. 00 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 101 руб. 36 коп., задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 22623 руб. 29 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 50 руб. 68 коп., всего 53 184 руб. 33 коп. 

Требования в административном исковом заявлении обоснованы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество, а именно: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> б, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 г. За несвоевременное внесение в бюджет налога начислено пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 18310 на 12.12.2016 г. с установленным сроком для добровольного исполнения до 20.01.2017 года. Выставленное требование налогоплательщиком не исполнено в установленный срок. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Серовского судебного района от 29.05.2017 о взыскании с ФИО1 предъявленной суммы задолженности, отменен определением мирового судьи от 28.01.2020 г. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области не явился. О дате, времени и месте судебного заседания извещен вручением судебной повестки. Истцом представлено ходатайство об уменьшении исковых требований, в котором истец уменьшил размер исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 26041 руб. 77 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 101 руб. 36 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 17623 руб. 29 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. в размере 50 руб. 68 коп., всего в размере 43817 руб. 10 коп. Также содержится просьба о проведении судебного заседания в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась. Пояснила о том, что с января 2020 года оплатила 17000 руб., в конце мая - начале июня также заплатила 10 000 руб.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 указанного кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 этого же кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 403 того же кодекса установлено о том, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 указанного кодекса установлено о том, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктами 1 и 4 ст. 397 того же кодекса установлено о том, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Серовской городской Думы от 22 ноября 2005 г. № 73 установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (малоэтажная жилая застройка - индивидуальное жилищное строительство); 0,3 процента в отношении земельных участков: - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2015 г. являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с государственным кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, собственником здания с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>. 

Факт принадлежности административному ответчику вышеуказанных объектов недвижимости подтвержден выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 11.06.2020 г. 

Межрайонной ИФНС России N 26 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30 409,00 руб. (173,00 руб. на квартиру + 30 237,00 на вышеуказанное здание), земельный налог за 2015 год в размере 26 046,00 руб., направлено налоговое уведомление № 82241482 от 25.08.2016 со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2016 года. О чем сведения содержатся в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнила.

МИФНС России N 26 по Свердловской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № 18310 по состоянию на 12 декабря 2016 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 30409,00 руб., пени по данному налогу в размере 101,36 руб., земельного налога в размере 26046,00 руб., пени по данному налогу в размере 86,82 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 января 2017 года.

Направление истцом в адрес ответчика требования подтверждено списком № 125 заказных писем от 16.12.2016.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени произведены в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации.

Требования МИФНС России N 26 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке, в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения в 25 мая 2017 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением от 28.01.2020 года в суд 14.05.2020 с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России N 26 по Свердловской области обратилась в установленный законом срок.

Право на обращение в суд в соответствие с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 28 июля 2020 года. В суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени административный истец обратился по почте 14 мая 2020 года, то есть также с соблюдением установленного законом срока.

В подтверждение уплаты взыскиваемой задолженности по налогам ответчиком ФИО1 представлены история операций из ее личного кабинета налогоплательщика, история операций по дебетовой карте за период с 01.01.2020 по 21.07.2020, чеки по операциям в Сбербанк онлайн от 19.02.2020 на сумму 1500,00 руб. (номер операции 3212269), на сумму 1500,00 руб. (номер операции 2336781), от 13.03.2020 на сумму 1000, 00 руб. (номер операции 4693648), на сумму 1000,00 руб. (номер операции 8681434), от 07.06.2020 на сумму 5000,00 руб. (номер операции 6388900), на сумму 5000,00 руб. (номер операции 5114294), платежный документ об оплате 06.12.2018 2000,00 руб., в котором указано назначение платежа – оплата долга по ИП №9507/18/66050-ИП от 07.02.2018, документы «подтверждение платежа в ПАО Сбербанк от 04.02.2020 на сумму 3 650,58 руб. и 120,47 руб., согласно которым плательщиком является ФИО2 

Платежи от 19.02.2020 на сумму 1500,00 руб., от 13.03.2020 на сумму 1000, 00 руб. отражены в карточке «расчеты с бюджетом» по земельному налогу в разделе поступление (12).

Из имеющихся в деле письменных доказательств (требования № 18310 по состоянию на 12 декабря 2016 г., истории операций из ее личного кабинета налогоплательщика) следует о том, что у административного ответчика имелась иная, чем взыскиваемая, задолженность по налогам.

В представленных административным ответчиком доказательствах уплаты взыскиваемой задолженности, за исключением платежного документа об оплате 06.12.2018 2000,00 руб., в котором указано назначение платежа – оплата долга по ИП №9507/18/66050-ИП от 07.02.2018, а также за исключением чеков по операциям от 07.06.2020 на сумму 5000,00 руб. (номер операции 6388900), на сумму 5000,00 руб. (номер операции 5114294), не содержится назначение платежа, в чеках по операция в разделе налоговый период указана дата платежа, в связи с чем данные платежные документы не могут быть признаны относимыми к взыскиваемой задолженности, взыскиваемая задолженность не подлежит уменьшению на суммы, уплаченные по таким документам, в том числе по платежному документу об оплате 06.12.2018 2000,00 руб.

Вместе с тем, в чеках по операциям от 07.06.2020 на сумму 5000,00 руб. (номер операции 6388900), на сумму 5000,00 руб. (номер операции 5114294) содержится налоговый период 13.01.2016, назначение платежа – земельный налог с физических лиц и налог на имущество физического лица соответственно.

При этом налоговым органом платеж сумму 5000,00 руб. (номер операции 6388900) зачислен в погашение взыскиваемой задолженности по земельному налогу за 2015 год, на уплаченную сумму уменьшена сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год. Платеж на сумму 5000,00 руб. (номер операции 5114294) зачислен в погашение взыскиваемой задолженности по земельному налогу за 2015 год частично в размере 4 367,23 руб., на данную сумму уменьшена сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Данные чеки по операциям от 07.06.2020 на сумму 5000,00 руб. (номер операции 6388900), на сумму 5000,00 руб. (номер операции 5114294) свидетельствуют об уплате налогоплательщиком задолженности за 2015 год по земельному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц соответственно.

При установленных выше обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате взыскиваемой суммы налогов и пени в остальной части, принимая во внимание, что доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 25409 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 101 руб. 36 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 17623 руб. 29 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. в размере 50 руб. 68 коп., всего в размере 43184 руб. 33 коп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 43 184 руб. 33 коп., составляет 1495 руб. 53 коп., и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ, на территории которого расположен Серовский районный суд Свердловской области. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 за счет её имущества задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 25409 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 101 руб. 36 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 17623 руб. 29 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. в размере 50 руб. 68 коп., всего в размере 43 184 руб. 33 коп. (Сорок три тысячи сто восемьдесят четыре руб.33 коп.).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ, на территории которого расположен Серовский районный суд Свердловской области, судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 1 495 руб. 53 коп. (Одна тысяча четыреста девяносто пять руб. 53 коп.)

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.08.2020 года.

Председательствующий Н.А. Холоденко