Дело № 1-259/2017 г.

П Р И Г О В О Р

именем Российской Федерации

г.Барнаул 25 декабря 2017 г.

Железнодорожный районный суд г.Барнаула, Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Молокоедовой М.Н.

при секретаре Прокиной Н.В., 

с участием:

государственного обвинителя прокуратуры Железнодорожного района г.Барнаула ФИО1,

подсудимого ФИО2, 

<

данные изъяты>, ранее не судимого, 

защитников Веселова В.В., представившего удостоверение №, ордер №, ФИО3, представившей удостоверение № и ордер №,

представителя подсудимого ФИО9,

а также представителя потерпевшего ФИО20,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

Преступление совершено им при следующих обстоятельствах.

ООО ТПК «Трастинвест» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> за основным государственным регистрационным номером №. ООО ТПК «Трастинвест» с момента регистрации состояло на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес> присвоением ИНН №. Юридический адрес ООО ТПК «Трастинвест»: 

<

адрес>; фактический адрес: 

<

адрес>. ООО ТПК «Трастинвест» учреждено на основании Решения учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Единственным участником Общества является ФИО2 ООО ТПК «Трастинвест» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Решением учредителя от ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом деятельности ООО ТПК «Трастинвест», согласно Уставу, является: коммерческая, посредническая, торговая, закупочная деятельность товарами народного потребления и производственно-технического назначения, в том числе подакцизными. Решением учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен на должность директора ООО ТПК «Трастинвест». Согласно ч.4 ст.32 и ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», пунктом 3.5. раздела 3 Устава ООО ТПК «Трастинвест» оперативное руководство деятельностью Общества осуществляется директором, который является единоличным исполнительным органом, без доверенности действует от имени Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе. ООО «Ариант» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> за основным государственным регистрационным номером №. ООО «Ариант» с момента регистрации состояло на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес> присвоением ИНН №. Юридический адрес ООО «Ариант»: 

<

адрес>; фактический адрес: 

<

адрес>. ООО «Ариант» учреждено на основании решения учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Единственным участником Общества является ФИО2 ООО «Ариант» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Решением учредителя от ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом деятельности ООО «Ариант», согласно Уставу, является: коммерческая, посредническая, торговая, закупочная деятельность товарами народного потребления и производственно-технического назначения, в том числе подакцизными. Решением учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен на должность директора ООО «Ариант». Согласно ч.4 ст.32 и ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», пунктом 3.5. раздела 3 Устава ООО «Ариант» оперативное руководство деятельностью Общества осуществляется директором, который является единоличным исполнительным органом, без доверенности действует от имени Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе. Таким образом, ФИО2, являясь директором ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», был наделен управленческими функциями в данных коммерческих организациях, являлся единоличным исполнительным органом, выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в них. ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» в период 

<

данные изъяты> применяли общий режим налогообложения, следовательно, являлись плательщиками установленных законодательством налогов и сборов, в том числе, в соответствии со ст.143 НК РФ, НДС. Объектом налогообложения по НДС, согласно ст.146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Налоговый период для ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» по НДС в соответствии со ст.163 НК РФ установлен как квартал. 

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 из корыстных побуждений возник преступный умысел на хищение денежных средств из федерального бюджета путем обмана. Реализуя задуманное, ФИО2, осведомленный о порядке применения налоговой ставки по НДС 0% при реализации товаров в таможенной процедуре экспорта и порядке возмещения НДС, разработал план совершения преступления, в соответствии с которым намеревался при фактическом осуществлении реализации товара ООО ТПК «Трастинвест», вывозимых в таможенной процедуре экспорта, использовать подконтрольное себе ООО «Ариант», фактически не осуществлявшее самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности, от имени которого формально осуществлять данную реализацию товаров, в целях применения последним Обществом налоговой ставки по НДС 0%, организовать изготовление от имени подконтрольного ему ООО ТПК «Трастинвест» подложных счетов-фактур, свидетельствующих о продаже товаров в адрес ООО «Ариант» с выделением в них суммы НДС, якобы уплаченной продавцу, с отражением указанных документов в бухгалтерских учетах обоих Обществ, с целью создания видимости реальности вышеуказанных фиктивных операций, а также обеспечения условий для последующего возмещения НДС, подыскать юридическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, от имени которого приискать подложные документы, свидетельствующие о приобретении ООО ТПК «Трастинвест» товаров с выделением в них суммы НДС, якобы уплаченной продавцу, после чего организовать изготовление налоговых деклараций ООО ТПК «Трастинвест» по НДС, отразив в них фиктивные сведения о сумме налога, подлежащей вычету и общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, и их представление в МИФНС России № по 

<

адрес>, организовать изготовление налоговых деклараций ООО «Ариант» по НДС, отразив в них фиктивные сведения о сумме налога, исчисленного к возмещению из бюджета и их представление в МИФНС России № по 

<

адрес>, тем самым путем обмана ввести сотрудников указанного налогового органа, уполномоченных на принятие решения о возмещении НДС, в заблуждение относительно приобретения ООО «Ариант» товара у ООО ТПК «Трастинвест», после принятия сотрудниками налогового органа решения о возмещении НДС в соответствии с положениями ст.176 НК РФ, представить в налоговый орган заявление о возврате сумм НДС на счет ООО «Ариант», зачислив денежные средства федерального бюджета Российской Федерации на счет Общества, получить реальную возможность распоряжаться ими, тем самым, похитить их. Продолжая реализацию задуманного, ФИО2, действуя в нарушение ст.ст.80, 143, 146, 163, 164, 165, 169, 173, 174, 176 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории 

<

адрес>, достоверно зная, что при подаче налоговой декларации по НДС налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика и его контрагентов документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов ООО «Ариант», дал указания Свидетель №2, не посвящая ее в свои преступные намерения, изготовить документы, от имени ООО ТПК «Трастинвест», свидетельствующие о продаже в адрес ООО «Ариант» товаров с выделением в них суммы НДС, подлежащей уплате продавцу и отразить указанные документы в бухгалтерских учетах данных Обществ за 2 и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Свидетель №2, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2, исполняя указания своего непосредственного руководителя, находясь на своем рабочем месте по адресу: 

<

адрес>, в вышеуказанный период времени изготовила документы, свидетельствующие о продаже ООО ТПК «Трастинвест» товаров в адрес ООО «Ариант», с указанием наименования товара, стоимости, объема и даты поставки, а именно: договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17290 руб., в том числе НДС – 26373,05 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 172890 руб., в том числе НДС – 26373,05 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4091172 руб., в том числе НДС – 624077,07 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4091172 руб., в том числе НДС – 624077,07 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17900 руб., в том числе НДС – 2730,51 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17900 руб., в том числе НДС – 2730,51 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160834 руб., в том числе НДС – 24533,97 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160834 руб., в том числе НДС – 24533,97 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239500 руб., в том числе НДС – 36533,90 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239500 руб., в том числе НДС – 36533,90 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10880 руб., в том числе НДС – 1659,66 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10880 руб., в том числе НДС – 1659,66 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 459090 руб., в том числе НДС – 68032,36 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 459090 руб., в том числе НДС – 68032,36 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1571392 руб., в том числе НДС – 239703,87 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1571392 руб., в том числе НДС – 239703,87 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190000 руб., в том числе НДС – 28983,05 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190000 руб., в том числе НДС – 28983,05 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13450 руб., в том числе НДС – 2051,69 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13450 руб., в том числе НДС – 2051,69 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54700 руб., в том числе НДС – 8344,07 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54700 руб., в том числе НДС – 8344,07 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 465870 руб., в том числе НДС – 71064,92 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 465870 руб., в том числе НДС – 71064,92 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364320 руб., в том числе НДС – 55574,23 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364320 руб., в том числе НДС – 55574,23 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12060 руб., в том числе НДС – 1839,66 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12060 руб., в том числе НДС – 1839,66 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34550 руб., в том числе НДС – 5270,34 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34550 руб., в том числе НДС – 5270,34 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100 руб., в том числе НДС – 3371,19 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100 руб., в том числе НДС – 3371,19 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9200 руб., в том числе НДС – 1403,39 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9200 руб., в том числе НДС – 1403,39 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 246795 руб., в том числе НДС – 37646,69 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 246795 руб., в том числе НДС – 37646,69 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 руб., в том числе НДС – 2593,22 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 руб., в том числе НДС – 2593,22 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19547 руб., в том числе НДС – 2981,76 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19547 руб., в том числе НДС – 2981,76 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50135 руб., в том числе НДС – 7647,71 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50135 руб., в том числе НДС – 7647,71 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13936 руб., в том числе НДС – 125,84 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13936 руб., в том числе НДС – 2125,84 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37590 руб., в том числе НДС – 2790 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37590 руб., в том числе НДС – 2790 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 435041 руб., в том числе НДС – 45734,95 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 435041 руб., в том числе НДС – 45734,95 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872215 руб., в том числе НДС – 133049,76 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872215 руб., в том числе НДС – 13 049,76 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 560250 руб., в том числе НДС – 85461,87 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 560250 руб., в том числе НДС – 85461,87 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 277005,10 руб., в том числе НДС – 42255,02 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 277005,10 руб., в том числе НДС – 42255,02 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102020 руб., в том числе НДС – 15562,37 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102020 руб., в том числе НДС – 15562,37 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42000 руб., в том числе НДС – 6406,78 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42000 руб., в том числе НДС – 6406,78 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 185070 руб., в том числе НДС – 28231,01 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 185070 руб., в том числе НДС – 28231,01 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448680 руб., в том числе НДС – 68442,72 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448680,00 руб., в том числе НДС – 68442,72 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 365110 руб., в том числе НДС – 55694,74 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 365110 руб., в том числе НДС – 55694,74 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95518 руб., в том числе НДС – 14570,53 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95518 руб., в том числе НДС – 14570,53 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 125711 руб., в том числе НДС – 19176,25 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 125711 руб., в том числе НДС – 19176,25 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31303 руб., в том числе НДС – 4775,03 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31303 руб., в том числе НДС – 4775,03 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91344 руб., в том числе НДС – 13933,82 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91344 руб., в том числе НДС – 13933,82 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22300 руб., в том числе НДС – 2211,86 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22300 руб., в том числе НДС – 2211,86 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220807 руб., в том числе НДС – 33682,40 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220807 руб., в том числе НДС – 33682,40 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33055 руб., в том числе НДС – 5042,29 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33055 руб., в том числе НДС – 5042,29 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36180 руб., в том числе НДС – 5518,98 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36180 руб., в том числе НДС – 5518,98 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 404960 руб., в том числе НДС – 61773,56 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 404960 руб., в том числе НДС – 61773,56 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87517 руб., в том числе НДС – 13350,06 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87517 руб., в том числе НДС – 13350,06 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23230 руб., в том числе НДС – 3543,56 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23230 руб., в том числе НДС – 3543,56 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451162 руб., в том числе НДС – 68821,32 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451162 руб., в том числе НДС – 68821,32 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8367 руб., в том числе НДС – 1276,32 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8367 руб., в том числе НДС – 1276,32 руб. После подписания указанных документов ФИО2 организовал внесение сведений из счетов-фактур в книгу покупок ООО «Ариант» и книгу продаж ООО ТПК «Трастинвест» за отчетные периоды – ДД.ММ.ГГГГ года. Продолжая реализацию задуманного, ФИО2 с целью создания видимости реальности вышеуказанных операций, минимизации расходов, связанных с их осуществлением и обеспечения условий для последующего возмещения НДС, как единственный исполнительный орган обеих Обществ, в период времени с 01 апреля по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории 

<

адрес>, достоверно зная, что при подаче налоговой декларации по НДС налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов ООО ТПК «Трастинвест», приискал документы по приобретению ООО ТПК «Трастинвест» у ООО Компания «

<

данные изъяты>» товаров, с указанием наименования товара, стоимости, объема и даты поставки, а именно: договор № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2132000 руб., в том числе НДС – 325220,38 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2132000 руб., в том числе НДС – 325220,38 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1492153 руб., в том числе НДС – 227616,56 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1492153 руб., в том числе НДС – 227616,56 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1326418 руб., в том числе НДС – 202334,95 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1326418 руб., в том числе НДС – 202334,95 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2645500 руб., в том числе НДС – 403550,85 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2645500 руб., в том числе НДС – 403550,85 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451727 руб., в том числе НДС – 68907,50 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451727 руб., в том числе НДС – 68907,50 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2069400 руб., в том числе НДС – 315671,17 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2069400 руб., в том числе НДС – 315671,17 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5613961 руб., в том числе НДС – 856366,94 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5613961 руб., в том числе НДС – 856366,94 руб. Данные фиктивные документы ФИО2 в вышеуказанный период времени, находясь в офисе ООО ТПК «Трастинвест» по адресу: 

<

адрес>, передал Свидетель №2, не осведомленной о его преступных намерениях, организовав тем самым отражение указанной фиктивной сделки в книгах покупок Общества за отчетные периоды второй и третий кварталы ДД.ММ.ГГГГ, и последующее составление налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды на основании указанных недостоверных данных, которые были представлены по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи директора ООО ТПК «Трастинвест» ФИО2 в МИФНС России № по адресу: 

<

адрес>. При проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС ООО ТПК «Трастинвест» за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 организовал предоставление в МИФНС России № по 

<

адрес>, заверенных от его имени, как директора ООО ТПК «Трастинвест», копий фиктивных документов по вышеуказанной сделке между ООО ТПК «Трастинвест» и ООО Компания «

<

данные изъяты>». Тем самым ФИО2 создал видимость реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО ТПК «Трастинвест» и ООО Компания «

<

данные изъяты> ввел в заблуждение заместителя начальника отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> Свидетель №3 относительно достоверности сведений, указанных в налоговых декларациях ООО ТПК «Трастинвест» ДД.ММ.ГГГГ. Продолжая реализацию задуманного, ФИО2 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ находясь в офисе по адресу: 

<

адрес>, организовал составление Свидетель №2 налоговой декларации по НДС ООО «Ариант» ДД.ММ.ГГГГ на основании книги покупок, содержащей вышеуказанные недостоверные сведения о сумме НДС якобы уплаченного в результате деятельности ООО «Ариант» с ООО ТПК «Трастинвест» в размере 1158722 рубля 74 копейки. После составления Свидетель №2 налоговой декларации по НДС ООО «

<

данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 организовал ее представление в МИФНС России № по 

<

адрес> по ТКС с применением своей, как директора ООО «

<

данные изъяты>», усиленной квалифицированной электронной подписи. После чего, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, используя свое служебное положение, как единственный исполнительный орган ООО «

<

данные изъяты>», при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «Ариант» за ДД.ММ.ГГГГ организовал предоставление в МИФНС России № по 

<

адрес>, заверенных от его имени, копий фиктивных документов по вышеуказанной сделке между ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», а именно: договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; книга покупок ООО «Ариант» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; книга продаж ООО ТПК «Трастинвест» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 172890 руб., в том числе НДС – 26373,05 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 172890 руб., в том числе НДС – 26373,05 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4091172 руб., в том числе НДС – 624077,07 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4091172 руб., в том числе НДС – 624077,07 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17900 руб., в том числе НДС – 2730,51 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17900 руб., в том числе НДС – 2730,51 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160834 руб., в том числе НДС – 24533,97 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160834 руб., в том числе НДС – 24533,97 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239500 руб., в том числе НДС – 36533,90 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239500 руб., в том числе НДС – 36533,90 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10880 руб., в том числе НДС – 1659,66 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10880 руб., в том числе НДС – 1659,66 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 459090 руб., в том числе НДС – 68032,36 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 459090 руб., в том числе НДС – 68032,36 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1571392 руб., в том числе НДС – 239703,87 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1571392 руб., в том числе НДС – 239703,87 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190000 руб., в том числе НДС – 28983,05 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 000,00 руб., в том числе НДС – 28 983,05 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13450 руб., в том числе НДС – 2051,69 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13450 руб., в том числе НДС – 2051,69 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54700 руб., в том числе НДС – 8344,07 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54700 руб., в том числе НДС – 8344,07 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 465870 руб., в том числе НДС – 71064,92 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 465870 руб., в том числе НДС – 71064,92 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364320 руб., в том числе НДС – 55574,23 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364320 руб., в том числе НДС – 55574,23 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12060 руб., в том числе НДС – 1839,66 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12060 руб., в том числе НДС – 1839,66 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34550 руб., в том числе НДС – 5270,34 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34550 руб., в том числе НДС – 5270,34 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100 руб., в том числе НДС – 3371,19 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100 руб., в том числе НДС – 3371,19 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9200 руб., в том числе НДС – 1403,39 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9200 руб., в том числе НДС – 1403,39 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 246795 руб., в том числе НДС – 37646,69 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 246795 руб., в том числе НДС – 37646,69 руб. Тем самым ФИО2 создал видимость реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», ввел в заблуждение сотрудников МИФНС России № по 

<

адрес> относительно достоверности сведений, указанных в налоговой декларации ООО «Ариант» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО10, находящейся под действием обмана со стороны ФИО2, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению ООО «Ариант» по декларации за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1592473 рубля, в том числе по фиктивной сделке с ООО ТПК «Трастинвест» в размере 1154722 рубля 74 копейки. В период времени с 10 по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, продолжая реализовывать преступный умысел, находясь на территории 

<

адрес>, организовал составление Свидетель №2, на основании декларации ООО «Ариант» по НДС за 2 ДД.ММ.ГГГГ года, заявления на возврат переплаты по НДС на расчетный счет налогоплательщика в сумме 1592473 рубля, в том числе по фиктивной сделке с ООО ТПК «Трастинвест» в размере 1154722 рубля 74 копейки и перечислении указанной суммы на расчетный счет ООО «Ариант» №, открытый в Универсальном дополнительном офисе № Алтайского отделения № Сибирского банка ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>, обслуживаемый в специализированном Дополнительном офисе по обслуживанию юридических лиц № Алтайского отделения № Сибирского банка 

<

данные изъяты> расположенном по адресу: 

<

адрес>. Достоверно зная о том, что возмещение НДС в размере 1158722 рубля 74 копейки будет произведено по фиктивной сделке с ООО ТПК «Трастинвест», ФИО2 организовал предоставление данного заявления в МИФНС России №. На основании данного заявления и решения № от ДД.ММ.ГГГГ сотрудники МИФНС России № по 

<

адрес> Свидетель №4, Свидетель №5, ФИО11, ФИО12, находясь под влиянием обмана со стороны ФИО2, приняли решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате переплаты налогоплательщику ООО «Ариант» по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 1458737 рублей, в том числе, по фиктивной сделке с ООО ТПК «

<

данные изъяты>» в размере 1154722 рубля 74 копейки, и платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислили из федерального бюджета с расчетного счета УФК по 

<

адрес> № денежные средства в сумме 1458737 рублей, в том числе по фиктивной сделке с ООО ТПК «Трастинвест» в размере 1154722 рубля 74 копейки, на расчетный счет ООО «Ариант» №, открытый в Универсальном дополнительном офисе № Алтайского отделения № Сибирского банка 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>, которые в тот же день зачислены на указанный счет Общества. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, ФИО2, используя свое служебное положение, как единственный исполнительный орган ООО «Ариант», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе по адресу: 

<

адрес>, организовал составление Свидетель №2 налоговой декларации по НДС ООО «Ариант» за ДД.ММ.ГГГГ года на основании книги покупок, содержащей недостоверные сведения о сумме НДС, якобы уплаченного в результате деятельности ООО «Ариант» с ООО ТПК «Трастинвест» в размере 746654 рубля. После составления Свидетель №2 налоговой декларации по НДС ООО «Ариант» ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 организовал ее представление в МИФНС России № по 

<

адрес> по телекоммуникационным каналам связи с применением своей, как директора ООО «Ариант», усиленной квалифицированной электронной подписи. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, используя свое служебное положение, как единственный исполнительный орган ООО «Ариант», при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «Ариант» ДД.ММ.ГГГГ организовал предоставление в МИФНС России № по 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес>, заверенных от его имени, копий фиктивных документов по сделке между ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», а именно: книгу покупок ООО «Ариант» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; книгу продаж ООО ТПК «Трастинвест» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 руб., в том числе НДС – 2593,22 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 руб., в том числе НДС – 2593,22 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19547 руб., в том числе НДС – 2981,76 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19547 руб., в том числе НДС – 2981,76 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50135 руб., в том числе НДС – 7647,71 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50135 руб., в том числе НДС – 7647,71 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13936 руб., в том числе НДС – 2125,84 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13936 руб., в том числе НДС – 2125,84 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37590 руб., в том числе НДС – 2790 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37590 руб., в том числе НДС – 2790 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 435041 руб., в том числе НДС – 45734,95 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 435041 руб., в том числе НДС – 45734,95 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872215 руб., в том числе НДС – 133049,76 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872215 руб., в том числе НДС – 133049,76 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 560250 руб., в том числе НДС – 85461,87 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 560250 руб., в том числе НДС – 85461,87 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 277005,10 руб., в том числе НДС – 42255,02 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 277005,10 руб., в том числе НДС – 42255,02 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102020 руб., в том числе НДС – 15562,37 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102020 руб., в том числе НДС – 15562,37 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42000 руб., в том числе НДС – 6406,78 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42000 руб., в том числе НДС – 6406,78 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 185070 руб., в том числе НДС – 28231,01 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 185070 руб., в том числе НДС – 28231,01 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448680 руб., в том числе НДС – 68442,72 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448680 руб., в том числе НДС – 68442,72 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 365110 руб., в том числе НДС – 55694,74 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 365110 руб., в том числе НДС – 55694,74 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95518 руб., в том числе НДС – 14570,53 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95518 руб., в том числе НДС – 14570,53 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 125711 руб., в том числе НДС – 19176,25 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 125711 руб., в том числе НДС – 19176,25 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31303 руб., в том числе НДС – 4775,03 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31303 руб., в том числе НДС – 4775,03 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91344 руб., в том числе НДС – 13933,82 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91344 руб., в том числе НДС – 13933,82 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22300 руб., в том числе НДС – 2211,86 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22300 руб., в том числе НДС – 2211,86 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220807 руб., в том числе НДС – 33682,40 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220807 руб., в том числе НДС – 33682,40 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33055 руб., в том числе НДС – 5042,29 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33055 руб., в том числе НДС – 5042,29 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36180 руб., в том числе НДС – 5518,98 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36180 руб., в том числе НДС – 5518,98 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 404960 руб., в том числе НДС – 61773,56 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 404960 руб., в том числе НДС – 61773,56 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87517 руб., в том числе НДС – 13350,06 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87517 руб., в том числе НДС – 13350,06 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23230 руб., в том числе НДС – 3543,56 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23230 руб., в том числе НДС – 3543,56 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451162 руб., в том числе НДС – 68821,32 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451162 руб., в том числе НДС – 68821,32 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8367 руб., в том числе НДС – 1276,32 руб.; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8367 руб., в том числе НДС – 1276,32 руб. Тем самым ФИО2 создал видимость реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», ввел в заблуждение сотрудников МИФНС России № по 

<

адрес> относительно достоверности сведений, указанных в налоговой декларации ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за третий ДД.ММ.ГГГГ года. По результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО10, находящейся под действием обмана со стороны ФИО2, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению ООО «Ариант» по декларации за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 746654 рубля. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, продолжая реализовывать преступный умысел, находясь на территории 

<

адрес>, организовал составление Свидетель №2 на основании декларации ООО «Ариант» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года заявления на возврат переплаты по НДС на расчетный счет налогоплательщика в сумме 746654 рубля, и перечислении указанной суммы на расчетный счет ООО «Ариант». Достоверно зная о том, что возмещение НДС в размере 746654 рубля будет произведено по фиктивной сделке с ООО ТПК «Трастинвест», ФИО2 организовал предоставление данного заявления в МИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>. На основании данного заявления и решения № от ДД.ММ.ГГГГ сотрудники МИФНС России № по 

<

адрес> Свидетель №4, Свидетель №5, ФИО11, ФИО13, находясь под влиянием обмана со стороны ФИО2, приняли решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате переплаты налогоплательщику ООО «Ариант» по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 746653 рубля 09 копеек и ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислили из федерального бюджета с расчетного счета УФК по 

<

адрес> № денежные средства в сумме 746653 рубля 09 копеек на расчетный счет ООО «Ариант» №, открытый в Универсальном дополнительном офисе № Алтайского отделения № Сибирского банка ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>, которые в тот же день зачислены на указанный счет Общества. Таким образом, ФИО2, используя свое служебное положение, как единственный исполнительный орган ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ похитил из федерального бюджета денежные средства в сумме 1905375 рублей 83 копейки, которыми распорядился ими по своему усмотрению, чем причинил ущерб в особо крупном размере.

Подсудимый виновным себя не признал и показал, что он является руководителем ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант». ООО «Ариант» было создано для удобства отчетности. ООО ТПК «Трастинвест-Астана» тоже он руководитель, но там есть управляющий. «Ариант» осуществляет деятельность по поставкам заграницу, а «Трастинвест» только по России. «Техснаб» был задействован им для работы. Ряд заводов перешли на упрощенную систему налогообложения, и ему пришлось договариваться с Свидетель №6 о поставках продукции, которая производится без НДС. Свидетель №6 согласился. Такой товар он приобретал в «

<

данные изъяты>», а реализовывал только по России. «Ариант» приобретал товар только в ООО ТПК «Трастинвест», почти 99%, за исключением небольшой доли. Налоги «Ариант» платил, в сумме товара был заложен НДС. Расчеты между «Ариант» и «Трастинвест» проходили через расчетные счета. Тот товар, который поступал в «Ариант» из «Трастинвест», пересекал границу, поступал в «Трастинвест-Астана». Считает свои действия правомерными. «Ариант» и «Трастинвест» – это разные организации, не смотря на то, что он является их руководителем. Все сделки между ними подтверждаются документально. Те суммы, которые предъявляются потерпевшим как ущерб, начислены ему в виде налога неуплаченного за рассматриваемый период времени ООО ТПК «Трастинвест».

Несмотря на непризнание вины подсудимым, его виновность подтверждается следующими доказательствами.

Представитель потерпевшего ФИО20 суду показал, что сотрудниками налоговой инспекции проводилась камеральная проверка, по результатам которой была установлена схема ухода от налогов. Было установлено, что созданы ООО «Ариант», ООО ТПК «Трастинвест» 

<

данные изъяты>». У «Арианта» и «Трастинвеста» был один бухгалтер, действия скоординированы, за «Ариант» отчитывался «Трастинвест». Невозможно было проверить их. Руководитель «

<

данные изъяты>» не владел полной информацией по фирме, не представил весь пакет документов для проверки реальности деятельности. Было такое мнение, что это фирма-однодневка, очень хорошо маскирующаяся, организация не соответствовала специфике деятельности. Налоговая инспекция обратилась в следственные органы, чтобы собрать доказательства мошенничества. Всего было установлено, что неправомерно возвращен НДС на сумму 1905375 рублей 83 копейки. Решение о возмещении НДС было вынесено положительное, потому что по документам все правильно, но в действительности была схема увода денег. «Трастинвест» поставлял товар в 

<

адрес>, но минуя «Ариант», и возврат НДС был незаконен. Исковые требования он поддерживает.

Свидетель Свидетель №3 суду показала, что ФИО2 она знает как налогоплательщика, он стоит на учете как руководитель двух обществ ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест». Лично ею проводилась камеральная проверка налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, представленных ООО «Ариант» и ООО «Трастинвест». Более подробно все изложено в решениях, которые были вынесены по итогам камеральных проверок. ООО «Ариант» состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ, является участником внешнеэкономической деятельности, а именно, занимается экспортом товаров лабораторного оборудования в 

<

адрес>. ООО «Трастинвест» является поставщиком данных товаров. В обеих организациях ФИО2 является руководителем. ООО «Ариант» с ДД.ММ.ГГГГ заявляет возмещение суммы НДС на основании ст.165 НК РФ. До ДД.ММ.ГГГГ к налогоплательщику какие-то акты (решения) о нарушении налогового законодательства не выносились, не устанавливались. В рамках проведения мероприятий ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ООО «

<

данные изъяты>» предоставило книгу покупок, счета-фактуры на сумму, которую впоследствии заявило ООО «

<

данные изъяты>», которое ставило под сомнение реальность сделок. В связи с чем, были проведены проверки и вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за недоначисленные суммы НДС в отношении ООО «Трастинвест». За ДД.ММ.ГГГГ неправомерно заявленная сумма НДС – 1158000 рублей, с учетом пени 70000 рублей и штрафных санкций 46000 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года сумма НДС – 1240000 рублей, штраф 49000 рублей, пеня 80000 рублей. Проводились две камеральные проверки параллельно, одновременно. В одно время были представлены декларации ООО «Ариант», там, где было заявлено возмещение и ООО «Трастинвест», которое является поставщиком непосредственно для ООО «Ариант». При проведении проверки было установлено, что организации подотчетны одному физическому лицу, как руководителю, но, тем не менее, НК РФ не запрещается создавать (учреждать) организации и данное общество, как им поясняли в рамках камеральной проверки, разделило данные организации, одна из них ООО «Ариант» занималось внешнеэкономической деятельностью, а «Трастинвест» реализацией товаров в Российской Федерации. ООО «Трастинвест» являлось единственным поставщиком для ООО «Ариант». При проведении камеральной проверки в отношении ООО «Ариант» ею были затребованы документы в порядке ст.ст.193, 193.1 НК РФ для предоставления первичных документов, подтверждающих приобретение ООО «Ариант» у ООО «Трастинвест» лабораторного оборудования, по которому потом и заявлялся НДС на возмещение. Нарушения по ст.169 НК РФ не были установлены, документы все первичные представлены, все подтверждено. Оплата за товар, по документам, происходила. Товар – лабораторное оборудование, направлялся в 

<

адрес>, то есть оснований для отказа в возмещении ООО «Ариант» по НК РФ НДС не установлено, в связи с чем заявленная сумма возмещена. Однако, проводя параллельно проверку ООО «Трастинвест» установлено, что оно занизило сумму НДС к уплате, получается, что налогоплательщик, занимающийся внешнеэкономической деятельностью, заявляет сумму НДС на возмещение, но этот НДС должен быть уплачен своевременно в бюджет одним из участников. В данном случае участником сделки, которым должна была быть уплачена сумма в бюджет, являлось ООО «Трастинвест», они эту сумму должны были уплатить в бюджет, а ООО «Ариант» возместить ее, согласно НК РФ. В соответствии с этим, проводя параллельные проверки, они установили, что ООО «Ариант» оснований для отказа возмещения нет, потому что все представленные первичные документы соответствуют действительности с обеих организаций. В то же время ООО «Трастинвест», введя в свою книгу покупок фирму однодневку ООО «Техснаб», занизило сумму к уплате в бюджет на 2400000 рублей за 2 отчетных налоговых периода. В связи с этим было вынесено два решения: первое о возмещении ООО «Ариант», второе о привлечении к налоговой ответственности за начисление указанной суммы ООО ТПК «Трастинвест». При анализе расчетного счета и книги покупок ООО «Трастинвест» в указанных проверяемых периодах, установлено, что фактически они осуществляют деятельность и реально закупают лабораторное оборудование с НДС, также и у организаций-производителей – в 

<

адрес>, 

<

адрес> и других. Там лабораторное оборудование разной номенклатуры, начиная от пробирок, получается, что сумма НДС, которую они заявляют к вычету, достаточно минимальная. Поэтому ООО «

<

данные изъяты>» являлось не единственным поставщиком, были и реальные поставщики. Однако те счета-фактуры, которые были заявлены от ООО «

<

данные изъяты>», номенклатура была такова, что там продавались большие испытательные установки. Было установлено отсутствие оплаты за данный товар, возможность транспортировки, хранения, что и поставило под сомнение реальность данных сделок. Отследить номенклатуру товаров, были ли реализованы только в адрес ООО «Ариант», либо в адрес иных организаций, в рамках камеральной проверки не удалось, поскольку они неоднократно запрашивали у общества счета, бухгалтерские документы, на что получали ответы, что у них идет общий склад. Не в каждой номенклатуре приобретенного товара ООО «

<

данные изъяты>» нашли номенклатуру ООО «Ариант». В связи с этим они запрашивали документы у ООО «

<

данные изъяты>» на реализацию товара, приобретенного у ООО «

<

данные изъяты>», но документы так и не представлены, за исключением 2-3 позиций, которые реально были реализованы в адрес ООО «Ариант». Сомнительность данной сделки более подробно описана в решении. Во-первых, изначально про данную реализацию по заявленным счет-фактурум ООО «

<

данные изъяты>» не ответил, за ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>» представил нулевую декларацию, не отражена реализация в адрес ООО «Трастинвест». После выставления требований в адрес ООО «Трастинвест» ООО «

<

данные изъяты>» была представлена уточненная декларация, где была отражена реализация. Далее осуществлялась проверка, затребовались документы, как у ООО «Трастинвест», так и 

<

данные изъяты> в рамках ст.ст.93, 93.1 НК РФ. Также у ООО «

<

данные изъяты>» затребовались документы на приобретение данного оборудования, то есть с целью выхода на производителя этого оборудования и реальности его существования. После того, как ООО «

<

данные изъяты>» представил документы, оказалось, что они датированы для ООО «Трастинвест» ДД.ММ.ГГГГ в то время как 

<

данные изъяты> встало на учете в ДД.ММ.ГГГГ, то есть еще до момента создания ООО «

<

данные изъяты> Недостоверные сведения в этом, отсутствие расчетов по расчетному счету. В рамках допроса Свидетель №6 пояснил о поставщике данного оборудования, ссылался на ООО «

<

данные изъяты>». Отсутствовали товары, сопроводительные документы, оборудование, которое приобреталось, оно стало очень объемное, требовалась специальная техника для перевозки, то есть каких-либо товаров, сопроводительных документов не было представлено, Свидетель №6 ссылался на ООО «

<

данные изъяты>», якобы являющегося поставщиком. ООО «

<

данные изъяты>» являлось по всем признакам организацией-однодневкой, так при допросе руководителя ООО «ФИО31, он также подтвердил, что номинально была создана данная организация для Свидетель №6, и далее цепочка обрывалась, то есть, в показаниях была недостоверность. В связи с тем, что ООО «

<

данные изъяты>» представило первичные документы, счета-фактуры на приобретение, реализация поставщиком ООО «

<

данные изъяты>» отражена, оплата по расчетному счету прошла, товар реализован в адрес организации ООО ТПК «

<

данные изъяты>», заявление об уплате косвенных налогов предоставлено, требования ст.ст.165, 169, 171, 172 НК РФ соблюдены, основания для отказа в возмещении НДС отсутствовали. Таким образом, ООО «

<

данные изъяты>» должно бюджету.

Свидетель Свидетель №4 дала суду аналогичные показания.

Из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №5 (л.д.35-37 т.4) следует, что она работает начальником аналитического отдела Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. В случае принятия Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> решения о возмещении суммы НДС, отдел урегулирования задолженности на основании данного решения и заявления налогоплательщика готовит решение о возврате суммы излишне уплаченного налога, которое подписывается исполнителем и начальником отдела урегулирования задолженности. После чего передается на подпись ей для контроля платежей. Согласно подписанным решениям о возврате суммы излишне уплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ариант» было возмещено 1458737 рублей, а за 3 квартал 2015 года ООО «Ариант» было возмещено 746653 рублей 09 копеек. В связи с имеющейся у ООО «Ариант» задолженности по налогам перед федеральным бюджетом за ДД.ММ.ГГГГ года было зачтено в счет их оплаты 13374 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ была зачтена 91 копейка. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога готовится аналогично отделом урегулирования и подписывается, в том числе, ею. 

Свидетель Свидетель №6 суду показал, что ООО «

<

данные изъяты>» было создано ФИО32, который уже умер. Сейчас он является директором данного ООО. Офис у него расположен дома. ФИО2 предложил ему продавать оборудование для его организации по его профилю. Ранее он этим не занимался. Он осуществлял посреднические услуги по поставкам оборудования – он покупал у производителя без НДС, а ФИО2 продавал с НДС. Он возвращал ФИО2 некоторую сумму наличными. В период с ДД.ММ.ГГГГ года у него уволилась бухгалтер, он обратился в бухгалтерскую фирму «1+1» для составления налоговых деклараций. Стал обзванивать всех контрагентов для предоставления всех первичных документов, потому что с увольнением бухгалтера они исчезли. Документы направил в налоговую инспекцию, в том числе, и по организации ФИО2. Потом налоговики интересовались у него, почему указан такой НДС.

Будучи допрошенный на предварительном следствии (л.д.39-43, 51-55, 56-58 т.4), Свидетель №6 показал, что в ДД.ММ.ГГГГ года им было создано Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>». Общее руководство текущей деятельностью данного Общества он осуществлял лично. Подготовку и предоставление налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>» организовывал также он путем найма бухгалтера, который готовил указанные отчеты и декларации. Примерно в ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2, зная, что он занимается оптовой торговлей, предложил работать с его организацией ООО ТПК «

<

данные изъяты>», оказывая услуги по перечислению денежных средств на счета третьих лиц. ФИО2 пояснил, что лабораторное оборудование он приобретает у организаций, которые находятся на системах налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, и ему невыгодно приобретать товар без НДС, поэтому предложил организовать приобретение товара у поставщиков организацией ООО «

<

данные изъяты>» без НДС, а потом формально перепродавать указанный товар ООО ТПК «

<

данные изъяты>» с НДС. При этом приобретением, организацией доставки и хранением товара будет заниматься ФИО2. По словам ФИО2 ему было невыгодно приобретать товар без НДС, так как его Обществу было недостаточно уплаченного налога на предъявления к вычетам. ООО «

<

данные изъяты>» имела достаточное количество уплаченного НДС по сделкам, который предъявляло к вычетам и, не имея серьезных материальных затрат, могло приобретать товар без НДС, который в последующем продавать с НДС. В 

<

данные изъяты>» перечислило в адрес ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 7862663 рубля за поставку лабораторного оборудования, фактически ООО «

<

данные изъяты>» приобрело у организаций, не являющихся плательщиками НДС, и перепродало ООО ТПК «

<

данные изъяты>» с выделением НДС, лабораторное оборудование на общую сумму 3837484 рублей. Оставшаяся сумма денежных средств по просьбе ФИО2 была возвращена ему в наличной форме. В ДД.ММ.ГГГГ он утратил первичные бухгалтерские документы ООО «

<

данные изъяты>». После чего он в срочном порядке у контрагентов запросил первичные документы по сделкам. ФИО2, воспользовавшись потерей бухгалтера и первичных документов, подложил лишние счета-фактуры на сумму 20 миллионов рублей за ДД.ММ.ГГГГ года. Счета-фактуры были подделаны ФИО2, фактически на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» не поступали денежные средства на указанную сумму. 

Данные показания свидетель полностью подтвердил в судебном заседании.

Из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №7 (л.д.59-61 т.4) следует, что она работает бухгалтером в ООО «

<

данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ. Она готовила квартальные, годовые отчеты и налоговые декларации для организаций Свидетель №6 ООО «

<

данные изъяты>». Отчеты готовились на основании представленных Свидетель №6 документов. С ДД.ММ.ГГГГ года она решила больше не оказывать бухгалтерских услуг Свидетель №6. Однако Свидетель №6 об этом известно не было, и он продолжал передавать ей документы для составления отчетов. За ДД.ММ.ГГГГ года она подготовила и направила в налоговый орган налоговые декларации от лица ООО «

<

данные изъяты>» с нулевыми показателями, а документы, которые присылал Свидетель №6 уничтожила. После чего общение с Свидетель №6 и оказание ему каких-либо услуг прекратила.

Свидетель Свидетель №2 суду показала, что с декабря ДД.ММ.ГГГГ она работала главным бухгалтером ООО ТПК «Трастинвест». Фирма занималась торговлей лабораторным оборудованием по России. Также было создано ООО «Ариант» для упрощения бухгалтерской отчетности. Обеими обществами управлял ФИО2. «Ариант» приобретал оборудование у «Трастинвест». Налогообложение было по общей системе. Она была главным бухгалтером в обеих этих фирмах. Поставщиков было много. «

<

данные изъяты>» также был поставщиком «Трастинвеста». Директором «

<

данные изъяты>» был Свидетель №6. Один раз она делала документы для «

<

данные изъяты>». Документы ей поступали от поставщиков оборудования. Она их оформляла, один экземпляр направляла поставщику, один оставляла себе. Каждый документ заверялся подписью ФИО2. О возврате НДС документы составлялись каждый месяц.

Будучи допрошенная на предварительном следствии (л.д.62-67, 69-71, 72-74 т.4), Свидетель №2 показала, что ее непосредственным руководителем являлся учредитель и директор ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» ФИО2, которому она полностью подчинялась в своей деятельности и чьи указания были обязательны для исполнения. Основной деятельностью ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» являлась оптовая торговля оборудованием, при этом ООО «Ариант» осуществляло торговлю с 

<

адрес>, то есть отправляло товары на экспорт, а ООО ТПК «Трастинвест» осуществляло свою деятельность по оптовой торговле только на территории РФ. Единственным поставщиком товара в ООО «Ариант» являлось ООО ТПК «Трастинвест». Все товары на территории РФ приобретались только ООО ТПК «Трастинвест» от различных поставщиков, после чего продавались в ООО «Ариант» для последующей продажи на экспорт. ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» находились на общей системе налогообложения и являлись плательщиками НДС, соответственно все товары ООО ТПК «Трастинвест» реализовывало ООО «Ариант» с выделением НДС. Заключением сделок с поставщиками занимался лично ФИО2. Других бухгалтеров в ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» не было. Основными поставщиками оборудования в ООО ТПК «Трастинвест» являлись ООО «

<

данные изъяты>» и другие организации. В ДД.ММ.ГГГГ году появились поставки от ООО «

<

данные изъяты>», директором которой являлся Свидетель №6 Все счета-фактуры и товарные накладные от ООО 

<

данные изъяты>» в адрес ООО ТПК «Трастинвест» изготавливались по указанию ФИО2 ею лично, на рабочем компьютере. При этом ФИО2 предоставлял все сведения, которые должны были отражаться в указанных счетах-фактурах и товарных накладных. По указанию ФИО2 стоимость товаров во всех счетах-фактурах указывалась с выделением НДС. После составления счетов-фактур и товарных накладных они либо распечатывались и передавались лично ФИО2, либо отправлялись по электронной почте на адрес указанный ФИО2. Через какое-то время указанные счета-фактуры и товарные накладные возвращались лично ФИО2 с подписями сторон и соответствующими печатями. После чего данные счетов-фактур вносились в книгу покупок ООО ТПК «Трастинвест». На основании книги покупок и книги продаж в программе «1С» формировались налоговые декларации по НДС ООО «Ариант и ООО ТПК «Трастинвест». После того, как ФИО2 давал согласие на предоставление налоговых деклараций в налоговый орган, путем электронной связи через программу «

<

данные изъяты>» декларации направлялись в налоговый орган. Управление расчетными счетами ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» осуществлялось при помощи услуг «Банк-клиент», и все перечисления осуществлялись при помощи специального программного обеспечения. При этом все перечисления производились только по указанию ФИО2. Копии документов, предоставленные в налоговый орган по требованию в рамках камеральной проверки налоговой декларации по НДС ООО «Ариант» за ДД.ММ.ГГГГ, готовились по указанию ФИО2, который все документы заверил лично, после чего они были предоставлены в налоговый орган. Заявление о возврате переплаты по НДС на расчетный счет ООО «Ариант» составлялось по указанию ФИО2, так как из налоговой инспекции пришло положительное решение о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. Проверял и подписывал указанное заявление лично ФИО2. Переписку в приложении «WhatsApp» с контактом «

<

данные изъяты> номер телефона которого ей передал ФИО2, (абонентский номер +№) вела она по указанию ФИО2. ФИО2 сказал ей о необходимости перечислить на счет ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 248400 рублей, после перечисления денежных средств связаться с Свидетель №6 и сказать, что нужно в адрес организации «

<

данные изъяты>» перечислить денежные средства в сумме 244669,89 рублей. При этом ФИО2 указал, что в графе основанием платежа при перечислении денежных средств в адрес организации «

<

данные изъяты>» должно быть указано «За универсальную установку отм-кт по счету 50 от ДД.ММ.ГГГГ». 

Данные показания свидетель полностью подтвердила в судебном заседании.

Из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №8 (л.д.75-78 т.4) следует, что при трудоустройстве в ООО ТПК «

<

данные изъяты> в ходе собеседования ФИО2 сразу пояснил, что он является директором и учредителем двух организаций – ООО ТПК «

<

данные изъяты> в ее обязанности будет входить ведение бухгалтерского учета в обеих организациях. ФИО2 сказал, что официально она будет трудоустроена в ООО ТПК «Трастинвест» на должность главного бухгалтера и по совместительству на должность бухгалтера в ООО «Ариант». ООО «Ариант» занимается прочей оптовой торговлей, но в основном реализует товар за пределы 

<

данные изъяты> в страны 

<

данные изъяты>. Из бухгалтерских документов ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант» видно, что основным поставщиком ООО «Ариант» является ООО ТПК «Трастинвест». ООО ТПК «Трастинвест» имеет склад по адресу: 

<

адрес>. Согласно бухгалтерским документам, приобретенный товар поступает на указанный склад, товар ООО «Ариант» хранится на том же складе. Вся бухгалтерская документация ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант», которая находится в работе, хранится в офисе по указанному адресу, все остальные бухгалтерские документы хранятся в архиве, который находится в складе. Управление расчетными счетами ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» № осуществляется при помощи услуг «Банк-клиент», и все перечисления осуществляются при помощи специального программного обеспечения только по указанию ФИО2.

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО14 (л.д.127-130 т.4) следует, что он является директором ООО «

<

данные изъяты>» приобретало у ООО «

<

данные изъяты>» без учета НДС продукцию: шкаф сушильный с вентиляцией ШСЛ-135/250В. Доставка товара производилась транспортной компанией 

<

данные изъяты>

Из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №9 (л.д.80-83 т.4) следует, что она является менеджером по закупу ООО ТПК «Трастинвест». Ей известно, что бухгалтер ООО ТПК «Трастинвест» ведет бухгалтерию двух Обществ – ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант». Для чего создано ООО «Ариант» и чем оно занимается, ей неизвестно. С ООО «

<

данные изъяты>» она не работала и переписку с представителями указанного Общества никогда не вела. В случае ее отсутствия на рабочем месте переписку с электронного почтового ящика мог вести любой сотрудник ООО ТПК «Трастинвест», в том числе директор ФИО2 и главный менеджер по продажам Свидетель №1. ООО ТПК «Трастинвест» приобретало оборудование в ДД.ММ.ГГГГ году у следующих организаций: ООО «

<

данные изъяты>» из 

<

адрес>, общества, которое менеджеры называют «

<

данные изъяты>». 

Из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №1 (л.д.92-95 т.4) следует, что она является руководителем отдела продаж ООО ТПК «Трастинвест». Поиском поставщиков и приобретением оборудования занимается ФИО2, либо находящийся у него в подчинении менеджер по закупу. В случае отсутствия менеджера по закупу осуществлением закупа оборудования занимается лично ФИО2. По ее мнению ФИО2, как директор Общества, может иметь доступ к почтовому ящику, выделенному для работы менеджеру по закупу. Всеми вопросами, связанными с осуществлением платежей, занимается лично ФИО2. 

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО15 (л.д.104-106 т.4) следует, что она работает заместителем директора ООО «

<

данные изъяты>» зарегистрировано в ИФНС по 

<

адрес> и применяет упрощенную систему налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ на электронную почту ООО «

<

данные изъяты> с электронной почты ООО 

<

данные изъяты> пришло сообщение от ФИО34 с просьбой выставить счет на оплату за оборудование – пресс ПГМ-500 МГ4А 1 штука. Менеджер ООО «

<

данные изъяты>» выставил счет на оплату № № от ДД.ММ.ГГГГ за пресс гидравлический малогабаритный ПМГ-500МГ4А 1 штука и отправил на почту 

<

данные изъяты>. В реквизитах плательщика по просьбе ФИО34 указал реквизиты ООО Компания «

<

данные изъяты>» 

<

адрес>, РП Южный, 

<

адрес>. Телефонных разговоров с представителями ООО ТПК «Трастинвест», 

<

данные изъяты> не было. Все переговоры велись только через электронную почту. ООО Компания «

<

данные изъяты>» приобрела пресс ПМГ-500МГ4А. Вопрос наличия НДС не обсуждался, так как ООО «

<

данные изъяты>» работает на упрощенной системе налогообложения, товар был реализован без НДС. ПМГ-500МГ4А был отгружен ДД.ММ.ГГГГ транспортной компанией ООО «

<

данные изъяты>». 

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО16 (л.д.87-90 т.4) следует, что в период работы в ООО ТПК «Трастинвест» в ее распоряжении, как менеджера по закупу, имелся электронный почтовый ящик 

<

данные изъяты>, при помощи которого она вела переписки с поставщиками продукции. Кроме нее к указанному почтовому ящику имел доступ ФИО2. Обстоятельств переписки с ООО «

<

данные изъяты>» она не помнит. Возможно, данную переписку с ее рабочего электронного почтового ящика вел ФИО2. Если она лично вела переписку с «

<

данные изъяты> и просила выставить счет на реквизиты ООО Компания «

<

данные изъяты>», то сделать она это могла только по указанию ФИО2. 

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО17 (л.д.114-116 т.4) следует, что он является генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>». ДД.ММ.ГГГГ на электронную почту ООО «

<

данные изъяты>» 

<

данные изъяты> пришло сообщение от ФИО34 с просьбой выставить счет на оплату за оборудование. Менеджер ООО «

<

данные изъяты>» выставил счет на оплату оборудования и отправил на почту 

<

адрес>. В реквизитах плательщика по просьбе ФИО34 менеджер указал реквизиты ООО «

<

данные изъяты>» 

<

адрес>, РП Южный, 

<

адрес>. ООО Компания «

<

данные изъяты>» приобрело пресс ПГМ-500МГ4А и ИПС-МГ4.03, вопрос по НДС не обсуждался, так как ООО «

<

данные изъяты>» применяет упрощенную систему налогообложения и работает без НДС. 

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО18 (л.д.173-174 т.4) следует, что он является директором ООО «

<

данные изъяты>». Со стороны ООО Компания «

<

данные изъяты>» посредством электронной почты ДД.ММ.ГГГГ обратилась ФИО34 с заявкой от имени ООО ТПК «Трастинвест» 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ на указанный адрес электронной почты им был направлен счет на оплату. Фактически переговоры по сделкам проводились посредством электронной почты по указанному адресу. ООО Компания «

<

данные изъяты>» приобрело автоматическую установку АУМ-24-2 в количестве двух единиц. Указанная продукция была реализована без НДС, так как ООО «

<

данные изъяты>» находится на упрощенной системе налогообложения. 

Из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №10 (л.д.97-100 т.4) следует, что он работает кладовщиком ООО ТПК «Трастинвест». ООО «Ариант» ему известно, как получатель груза со склада ООО ТПК «Трастинвест». За время своей работы он неоднократно осуществлял подготовку груза на указанную организацию по указанию ФИО2, который передавал ему доверенность с указанием, что он – ФИО2 – вправе получить определенный товар со склада ООО ТПК «Трастинвест» в пользу ООО «Ариант». В соответствии с перечнем товара, который указан в доверенности, им собирался и упаковывался товар, после чего ФИО2 забирал товар со склада. После отгрузки товара со склада доверенность передавалась бухгалтеру. 

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.199-205 т.7) проверка проведена на основании налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ариант». В ходе проверки налогоплательщиком были подтверждены заявленные в налоговой декларации к возмещению суммы НДС.

Согласно акту налоговой проверки № (л.д.230-234 т.7) выявлено неисчисление (неполное исчисление) сумм налогов (сборов) за ДД.ММ.ГГГГ года в связи с отнесением к налоговым вычетам сумм НДС, уплаченных ООО ТПК «Трастинвест» по сделкам с ООО «

<

данные изъяты>».

Согласно решению Федеральной налоговой службы РФ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> № (л.д.218 т.7) решено возместить ООО «Ариант» НДС в сумме 1592473 рубля.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.143-153 т.3) проверка проведена на основании налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ариант». В ходе проверки налогоплательщиком были подтверждены заявленные в налоговой декларации к возмещению суммы НДС.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.115-128 т.3) выявлено неисчисление (неполное исчисление) сумм налогов (сборов) за ДД.ММ.ГГГГ года в связи с отнесением к налоговым вычетам сумм НДС, уплаченных ООО ТПК «Трастинвест» по сделкам с ООО «

<

данные изъяты>».

Согласно решению Федеральной налоговой службы РФ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> № (л.д.130 т.3) решено возместить ООО «Ариант» налог на добавленную стоимость в сумме 746654 рубля.

Согласно протоколу выемки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.140-143 т.7) в МИФНС России № по 

<

адрес> изъяты заявления директора ООО «Ариант» ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика.

Согласно заключению эксперта (л.д.153-157 т.7) подписи от имени ФИО2 в строках «Директор ООО Ариант» в заявлении директора ООО «Ариант» на возврат переплаты на расчетный счет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении директора ООО «Ариант» на возврат переплаты на расчетный счет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены ФИО2

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.246 т.7) с расчетного счета Управления Федерального казначейства по АК № перечислены денежные средства в сумме 1458737 рублей на расчетный счет ООО «Ариант» №.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.247 т.7) с расчетного счета Управления Федерального казначейства по АК № перечислены денежные средства в сумме 746653 рубля на расчетный счет ООО «Ариант» №.

Согласно ответу ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.249 т.7) расчетный счет ООО «Ариант» № открыт в Универсальном дополнительном офисе № Алтайского отделения № Сибирского банка ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>. Обслуживается в специализированном Дополнительном офисе по обслуживанию юридических лиц № Алтайского отделения № Сибирского банка ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ответу ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.251 т.7) расчетными счетами ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» имел право распоряжаться только ФИО2

Согласно Уставу (л.д.174-181 т.5) ООО «Ариант» учреждено на основании решения учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Единственным участником Общества является ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Решением учредителя от ДД.ММ.ГГГГ. Решением учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен на должность директора ООО «

<

данные изъяты>». Согласно ч.4 ст.32 и ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», пунктом 3.5. раздела 3 Устава ООО «Ариант» оперативное руководство деятельностью Общества осуществляется директором, который является единоличным исполнительным органом, без доверенности действует от имени Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе.

Согласно Уставу (л.д.215-229 т.5) ООО ТПК «Трастинвест» учреждено на основании Решения учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Единственным участником Общества является ФИО2 ООО ТПК «

<

данные изъяты>» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Решением учредителя от ДД.ММ.ГГГГ. Решением учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен на должность директора ООО ТПК «

<

данные изъяты>». Согласно ч.4 ст.32 и ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», пунктом 3.5. раздела 3 Устава ООО ТПК «Трастинвест» оперативное руководство деятельностью Общества осуществляется директором, который является единоличным исполнительным органом, без доверенности действует от имени Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе.

Согласно распоряжению о проведении гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-42 т.1) предложено провести обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств, используемых ООО «Ариант» по адресу: 

<

адрес>.

Согласно распоряжению о проведении гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-45 т.1) предложено провести обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств, используемых ООО ТПК «Трастинвест» по адресу: 

<

адрес>.

Согласно акту проведения гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-50 т.1) в помещении ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» по адресу: 

<

адрес>, были обнаружены: документы по взаимоотношениям ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», ООО ТПК «Трастинвест» и 

<

данные изъяты>книги покупок, продаж ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» за ДД.ММ.ГГГГ, входящие счета-фактуры 

<

данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ); товарные накладные и иные документы ООО «

<

данные изъяты>»; системный блок рабочего компьютера бухгалтера Свидетель №2

Согласно протоколу изъятия (л.д.53-55 т.1) в помещении ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» по адресу: 

<

адрес>, были изъяты: подшивка документов, содержащая книги покупок, продаж ООО ТПК «Трастинвест» за ДД.ММ.ГГГГ; подшивка документов, содержащая книги покупок, продаж ООО «Ариант» за ДД.ММ.ГГГГ; подшивка документов, содержащая первичные бухгалтерские документы ООО ТПК «Трастинвест» (входящие счета-фактуры и товарные накладные от ООО «

<

данные изъяты>», договор, акты сверки); подшивка документов, содержащая товарные накладные и иные документы ООО «

<

данные изъяты>»; системный блок в корпусе черного цвета «GMC». 

Согласно протоколу осмотра (л.д.92-295 т.1) осмотрены документы в четырех подшивках, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в помещении ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» по адресу: 

<

адрес>: товарная накладная № № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО Компания «№ поставщик ООО «№. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 522 500,00 руб. На товарной накладной имеется оттиск печати округлой формы синего цвета «№». Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО Компания «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 225 392,20 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель ООО «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 747 277,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель ООО «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 75 600,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель 

<

данные изъяты> поставщик 

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 75 600,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО 

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 225 392,20 руб. Счет-Договор (Оферта) 19011511 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 225392,20 руб. Согласно указанному договору: поставщик ООО «№, покупатель и грузополучатель ООО Компания «

<

данные изъяты>. Товарная накладная № № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО Компания «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без учета НДС составляет 560 100,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель ООО «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без НДС составляет 747 277,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель ООО «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без НДС составляет 747 277,00 руб. Товарная накладная № № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик 

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной без НДС составляет 522 500,00 руб. Договор № на поставку испытательно-лабораторного оборудования от ДД.ММ.ГГГГ место составления 

<

адрес> между поставщиком ООО «

<

данные изъяты>», в лице директора ФИО18, и ООО Компания 

<

данные изъяты>», в лице директора Свидетель №6 Общая стоимость по договору составляет 747 277,00 (без НДС). Приложение к договору № от 26.12.2014г. «Технические требования к автоматической установке АУМ-24-2. Счет № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщик ООО Компания «

<

данные изъяты>» грузополучатель ООО Компания «

<

данные изъяты>», сумма по счету составляет 747 277,00 (без НДС). Письмо от ООО Компания «

<

данные изъяты>» с просьбой от отгрузке оплаченного оборудования по счету № от 26.12.2014г ТК «

<

данные изъяты>». Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за второй ДД.ММ.ГГГГ г. ООО «

<

данные изъяты>». Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за второй 

<

данные изъяты>». Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>». Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>». Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за четвертый квартал 

<

данные изъяты>». Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за четвертый квартал 

<

данные изъяты>». Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>». Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, 

<

данные изъяты>». Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>». Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за второй 

<

данные изъяты>». Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>». Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>». Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО 

<

данные изъяты>», покупатель и грузополучатель ООО ТПК «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 2 132 000,00 руб.Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 2 132 000,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты> стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 1 492 153,00 руб. В графе руководитель организации или иное уполномоченное лиц и главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо имеется нечитаемая подпись и запись сделанная чернилами синего цвета «Свидетель №6». Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО 

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной составляет 1 492 153,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 1 326 418,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 1 326 418,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 2 645 500,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 2 645 500,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 451 727,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты> поставщик ООО Компания «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 451 727,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», покупатель и грузополучатель ООО ТПК «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 2 069 400,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты> Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 2 069 400,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 5 613 961,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 5 613 961,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 769 695,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 769 695,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 1 215 600,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО 

<

данные изъяты> поставщик ООО Компания «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 1 215 600,00 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», покупатель и грузополучатель ООО ТПК «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 533 627,50 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 532 877,50 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 253 466,49 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 253 466,49 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 530 337,50 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО ТПК «

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 530 337,50 руб. Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, продавец и грузоотправитель ООО Компания «

<

данные изъяты>», стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом по счет-фактуре составляет 378 900,00 руб. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, грузополучатель и плательщик ООО 

<

данные изъяты> поставщик ООО Компания 

<

данные изъяты>. Сумма по товарной накладной с учетом НДС составляет 378 900,00 руб. Договор № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «

<

данные изъяты>» (поставщик) в лице директора Свидетель №6 и ООО ТПК «

<

данные изъяты>» (покупатель) в лице директора ФИО2 о поставки продукции производственно технического назначения. В графе директор Свидетель №6 и директор ФИО2 имеются нечитаемые подписи, на договоре присутствует оттиск печати округлой формы синего цвета «Компания «

<

данные изъяты>» и оттиск печати округлой формы синего цвета «

<

данные изъяты>». Акт сверки взаимных расчетов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ между ООО ТПК 

<

данные изъяты> по договору, по акту сверки ООО ТПК «

<

данные изъяты>» на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность перед ООО Компания «

<

данные изъяты>» в размере 11 344 046,18 руб. В графе от ООО ТПК «

<

данные изъяты>» присутствуют нечитаемые подписи. На акте сверки присутствует оттиск печати округлой формы синего цвета «Компания «

<

данные изъяты>» и оттиск печати округлой формы синего цвета «

<

данные изъяты>». Акт сверки взаимных расчетов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ между ООО ТПК «

<

данные изъяты>» по договору, по акту сверки ООО ТПК «

<

данные изъяты>» на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность перед ООО Компания «

<

данные изъяты>» в размере 7 861 423,18 руб. В графе от ООО ТПК «

<

данные изъяты>» присутствуют нечитаемые подписи. На акте сверки присутствует оттиск печати округлой формы синего цвета «Компания «

<

данные изъяты>» и оттиск печати округлой формы синего цвета «

<

данные изъяты>».

Специалист ФИО19 суду показала, что она участвовала в качестве специалиста при осмотре бухгалтерской документации ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест». Данные общества по документам проходили как одно целое. Расчет суммы НДС, заявленной на возврат и впоследствии неправомерно полученной, возможно сделать по осмотренным бухгалтерским документам, что и было сделано следствием. В данном случае проведение специальной бухгалтерской экспертизы не требуется. 

Согласно протоколу осмотра и прослушивания аудио записи (л.д.60-75 т.3) осмотрен DVD-R диск рег. №с с записями телефонных переговоров ФИО2 В ходе прослушивания установлено следующее: 1) ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 состоялся разговор с неустановленной женщиной, в пользовании которой находится абонентский номер +№. ФИО2 высказывает опасения, что его работники могут сообщить информацию сотрудникам полиции, которую, по его мнению, не следует им знать («я переживаю, в мое отсутствие че-нибудь ляпнут лишнего»). 2) ДД.ММ.ГГГГ состоялся разговор между ФИО2 и Свидетель №1 ФИО2 дает указание Свидетель №1, чтобы она пояснила сотрудникам полиции, что ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест» арендуют офис раздельно. Свидетель №1 спрашивает у ФИО2, как сотрудникам полиции представить местонахождения ООО «Ариант» и ООО ТПК «Трастинвест», на что ФИО2 дает указания Свидетель №1 показать сотрудникам полиции кухню и сказать, что в ней находится ООО «Ариант», на что Свидетель №1 реагирует смехом. 3) ДД.ММ.ГГГГ состоялся разговор между ФИО2 и женщиной, в пользовании которой находится абонентский номер №. ФИО2 опасается, что сотрудники полиции ищут счета-фактуры, при этом получает рекомендации от женщины о том, что счета-фактуры необходимо удалять. 

Проанализировав совокупность исследованных доказательств, суд находит вину подсудимого доказанной.

Данный вывод суда основан на изложенных выше доказательствах.

Доводы подсудимого о непричастности к совершенному преступлению судом признаются несостоятельными, поскольку они опровергаются показаниями представителя потерпевшего, свидетелей, материалами дела.

Так, согласно показаниям свидетеля Свидетель №6 (л.д.39-43, 51-55, 56-58 т.4) примерно в ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2, зная, что он занимается оптовой торговлей, предложил работать с его организацией ООО ТПК «

<

данные изъяты>», оказывая услуги по перечислению денежных средств на счета третьих лиц. ФИО2 пояснил, что лабораторное оборудование он приобретает у организаций, которые находятся на системах налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, и ему невыгодно приобретать товар без НДС, поэтому предложил организовать приобретение товара у поставщиков организацией ООО «

<

данные изъяты>» без НДС, а потом формально перепродавать указанный товар ООО ТПК «Трастинвест» с НДС. При этом приобретением, организацией доставки и хранением товара будет заниматься ФИО2. По словам ФИО2 ему было невыгодно приобретать товар без НДС, так как его Обществу было недостаточно уплаченного налога на предъявления к вычетам.

Данные показания свидетеля Свидетель №6 согласуются с показаниями других свидетелей и письменными доказательствами.

Как следует из показаний свидетелей ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО14, ФИО18, исследованных в судебном заседании, их организации реализовывали продукцию «

<

данные изъяты>». Вопрос наличия НДС не обсуждался, так как они работают по упрощенной системе налогообложения, товар реализовывался без НДС.

Согласно протоколу осмотра (л.д.92-295 т.1) осмотрены: налоговая декларация по НДС за 

<

данные изъяты>», представленная в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщиком заявлена общая сумма налога, подлежащая возмещению 1592473 рубля, которая соответствует итоговой сумме НДС по счетам-фактурам, принимаемым к вычету, содержащимся в книге покупок ООО «

<

данные изъяты>». Единственным продавцом товаров для ООО «

<

данные изъяты>», предъявляющим к уплате НДС, является ООО ТПК «

<

данные изъяты>». Согласно налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ариант», представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком заявлена общая сумма налога, подлежащая возмещению 746654 рубля, которая соответствует итоговой сумме НДС по счетам-фактурам, принимаемым к вычету, содержащимся в книге покупок ООО 

<

данные изъяты>». Единственным продавцом товаров для ООО «

<

данные изъяты>», предъявляющим к уплате НДС, является ООО ТПК «

<

данные изъяты>».

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.101-109 т.3) при проведении мероприятий налогового контроля установлено, что основным покупателем лабораторного оборудования, реализуемого ООО ТПК «Трастинвест» является ООО «Ариант». Учредителем ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант» является ФИО2 Основным поставщиком лабораторного оборудования в адрес ООО ТПК «Трастинвест» является ООО Компания «

<

данные изъяты>». Первичные документы, подтверждающие приобретение, хранение, транспортировку и реализацию товара в адрес ООО ТПК «Трастинвест» не представлены. ООО Компания «

<

данные изъяты>» наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений не подтверждено, по заявленному юридическому адресу общество не находится, что указывает на недостоверность сведений, содержащихся в представленных ООО ТПК «Трастинвест» документах. Анализ движения денежных средств на расчетном счете ООО Компания «

<

данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ показал отсутствие расходных операций, свидетельствующих о реальном осуществлении деятельности. Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО Компания «

<

данные изъяты>», впоследствии обналичивались. Снятие денежных средств не свидетельствует о закупе товара, поскольку документально это не подтверждено. Налоговым органом установлено, что документы, представленные ООО ТПК «Трастинвест» для подтверждения хозяйственных операций с ООО Компания «

<

данные изъяты>», оформлены вне связи с реальным осуществлением деятельности.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.131-140 т.3) учредителем ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант» является ФИО2, что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций. Установлено, что бухгалтерский учет данных организаций ведется централизованно, первичные документы подписываются одним и тем же лицом – главным бухгалтером Свидетель №2, что свидетельствует о скоординированном ведении документооборота, согласованности действий, направленных на исключение ошибок, либо разногласий в документации, направлены на формирование вычетов с целью необоснованного применения налоговых вычетов по НДС. В результате контрольных мероприятий установлена схема ухода от налогообложения группы взаимозависимых лиц ООО ТПК «Трастинвест» и ООО «Ариант». При анализе документов установлено, что фактически продукция, отправляемая на экспорт от лица ООО «Ариант», отгружается со склада ООО ТПК «Трастинвест» и направляется на территорию 

<

данные изъяты> 

Таким образом, учитывая отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО 

<

данные изъяты>», суд приходит к выводу, что подсудимым была использована схема, направленная на незаконное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета РФ. ФИО2 фактически приобретал товары у контрагентов, не являющихся плательщиками НДС, а формально создавал видимость приобретения товаров ООО ТПК «

<

данные изъяты>» с уплатой НДС с целью последующего предъявления к вычетам сумм НДС, якобы уплаченных по сделкам с ООО Компания «

<

данные изъяты>». Была создана видимость уплаты ООО «

<

данные изъяты>» при приобретении товара НДС, который фактически не уплачивался в бюджет, так как ООО ТПК «

<

данные изъяты>» применяло необоснованные вычеты НДС, якобы уплаченного по сделкам с ООО Компания «

<

данные изъяты>». При этом для создания видимости правомерной деятельности ФИО2 от лица ООО ТПК «

<

данные изъяты> года уплатил в бюджет НДС в сумме 87214 рублей, а в ДД.ММ.ГГГГ года – 85860 рублей. Товар впоследствии вывозился в таможенном режиме, что позволяло подсудимому применять налоговую ставку 0%. В результате чего создавалась формальная видимость, что ООО «

<

данные изъяты>» при приобретении товара уплатило НДС, который имело право отнести к налоговым вычетам, и получило право в полном объеме возместить суммы НДС, якобы уплаченного при приобретении товаров у ООО ТПК «

<

данные изъяты>, в том числе, якобы уплаченного в результате сделок с ООО Компания «

<

данные изъяты>», в сумме 1158722 рубля 74 копейки и за 3 квартал 2015 года, в том числе, якобы уплаченного в результате сделок с ООО Компания «

<

данные изъяты>», в сумме 746653 рубля 09 копеек. 

Доводы подсудимого и защиты о том, что в действиях подсудимого не может содержаться признаков состава вмененного ему в вину преступления в связи с тем, что налоговая проверка не выявила нарушений в его действиях, вынесла решение о возврате НДС, судом признаются несостоятельными по следующим основаниям.

Как следует из показаний свидетеля Свидетель №3, хотя и было принято решение о возврате НДС ООО «

<

данные изъяты>», однако при проведении проверки было установлено, что организации подотчетны одному физическому лицу, что указывало на способ ухода от налогообложения группы взаимозависимых лиц, вызывало большие сомнения в реальности хозяйственной деятельности. Поскольку были представлены все необходимые документы для возврата НДС, было вынесено решение о возврате. Но в то же время, было принято решение об обращении в полицию для проведения компетентной проверки. 

Показания свидетеля Свидетель №3 в этой части подтверждаются решениями налогового органа о привлечении ООО ТПК «

<

данные изъяты>», к ответственности за нарушение налогового законодательства, в связи с недоначисленным НДС. Решения налогового органа были обжалованы, вступили в законную силу. 

Подсудимый, зная о том, что ООО «

<

данные изъяты>» не имеет права на возврат НДС, поскольку основной поставщик оборудования ООО ТПК «

<

данные изъяты>» не оплачивал расходы по НДС, создал все необходимые условия для того, чтобы НДС был ему возвращен, перечислен на расчетный счет общества, и он имел возможность распорядиться денежными средствами по своему усмотрению. 

Суд считает достоверно установленным, что подсудимый был осведомлен о деятельности ООО ТПК «

<

данные изъяты>» ввиду их взаимозависимости и подчиненности ему, характере их предпринимательской деятельности. Также суд считает доказанным, с учетом подконтрольности указанных юридических лиц, факт осведомленности ФИО2 об отсутствии поступления в бюджет НДС от сделок, указанных выше. Организовав поступление в ИФНС документов о возмещении НДС, ФИО2 понимал и предвидел причинение бюджету ущерба, ввиду того, что получение им имущественной выгоды носило безвозмездный характер. Вывод о получении Гнездиловым имущественной выгоды от совершенного преступления, суд основывает на факте аффилированности юридических лиц – ООО ТПК «

<

данные изъяты>», прибыль от деятельности которых ФИО2 получал, имея статус учредителя.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество может состоять в сознательном сообщении (представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений.

Суд считает, что действия подсудимого верно квалифицированы по ч.4 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

Квалифицирующие признаки ч.4 ст.159 УК РФ, по мнению суда, полностью нашли свое подтверждение в судебном заседании.

Согласно п.4 Примечания к статье 158 УК РФ крупным размером в статьях настоящей главы, за исключением частей шестой и седьмой статьи 159, статей 159.1, 159.3, 159.4, 159.5, 159.6, признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным – один миллион рублей.

Общая сумма ущерба, которая была причинена незаконными действиями подсудимого, составила 1905375 рублей 83 копейки.

Суд считает, что преступление, инкриминируемое ФИО2, является оконченным, поскольку подсудимый имел реальную возможность пользоваться и распоряжаться чужим имуществом по своему усмотрению. Все преступные деяния были совершены подсудимым с единым умыслом и верно квалифицированы как продолжаемое преступление. 

Согласно п.29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» 29. Под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, присвоения или растраты (часть 3 статьи 159, часть 3 статьи 159.1, часть 3 статьи 159.2, часть 3 статьи 159.3, часть 3 статьи 159.5, часть 3 статьи 159.6, часть 3 статьи 160 УК РФ), следует понимать должностных лиц, обладающих признаками, предусмотренными пунктом 1 примечаний к статье 285 УК РФ, государственных или муниципальных служащих, не являющихся должностными лицами, а также иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечаний к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации).

Согласно Уставу (л.д.215-229 т.5) решением учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен на должность директора ООО ТПК «

<

данные изъяты>». 

Согласно Уставу (л.д.174-181 т.5) решением учредителя б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен на должность директора ООО «

<

данные изъяты>». 

Работая в должности директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 выполнял организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, возложенные на него в установленном порядке, обладал правом совершать юридически значимые действия, способные порождать, изменять или прекращать правовые отношения, а также выполнял административно-хозяйственные обязанности, заключавшиеся в совершении им действий по приему, управлению и распоряжению имуществом ООО, путем установления порядка его хранения, расходования, являлся материально-ответственным лицом.

Согласно показаниям сотрудников обществ, ФИО2, как директор и учредитель, мог распоряжаться имуществом обществ, денежными средствами, находящимися на банковских счетах, заключать договоры с контрагентами, подписывать бухгалтерские документы и т.д.

Таким образом, использование служебного положения в действиях подсудимого также установлено.

При назначении наказания суд, в соответствии со ст.60 Уголовного кодекса Российской Федерации, учитывает характер и степень общественной опасности содеянного подсудимым, личность виновного, а также, имеющиеся по делу, смягчающие и иные обстоятельства, предусмотренные законом.

В соответствии с имеющимися в деле характеристиками подсудимый характеризуется положительно.

В качестве смягчающего наказание обстоятельства суд, в соответствии с ч.1 ст.61 Уголовного кодекса Российской Федерации, признает: наличие малолетнего ребенка, которое учитывает при назначении наказания. 

Суд не усматривает оснований для признания иных обстоятельств в качестве смягчающих наказание.

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

Принимая во внимание все вышеизложенное, суд считает, что исправление подсудимого возможно без изоляции от общества. 

Оснований для назначения дополнительного наказания в виде штрафа, ограничения свободы суд не усматривает. 

Оснований для применения положений ст.ст.15, 64 Уголовного кодекса Российской Федерации суд не усматривает.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам дела, необходимо оставить в деле, документы, изъятые в МИФНС № России по 

<

адрес>, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, необходимо передать МИФНС России № по 

<

адрес>, USB-флеш-накопитель 

<

данные изъяты>», сотовый телефон марки «Samsung GALAXY S III mini GT-I8190», IMEI: №, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, необходимо передать Свидетель №2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей: 

<

адрес>63, системный блок в корпусе марки “In Win”, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, необходимо передать Свидетель №6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему: 

<

адрес>, документы, изъятые в ООО ТПК «

<

данные изъяты>», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, необходимо уничтожить, системный блок в корпусе черного цвета «GMC», хранящийся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, необходимо передать ФИО2

Арест, наложенный на имущество ФИО2 – автомобиль марки «Ниссан Мурано» государственный регистрационный №) №, охотничье гладкоствольное ружье марки «Benelli Comfort», серия «М», №В, калибр «12/76», охотничье гладкоствольное ружье марки «Sarsilmaz SP 307», серия «10A», №, калибр «12/76-12/76», охотничье гладкоствольное ружье марки «Antonio Zoli Columbus», №, калибр «12/76-12/76» на общую сумму 1745000 рублей, надлежит снять по оплате подсудимым гражданского иска.

Гражданский иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.307-309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить наказание в виде лишения свободы сроком 3 года. 

На основании ст.73 Уголовного кодекса Российской Федерации назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 2 года.

Обязать осужденного являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением осужденных, один раз в месяц.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам дела, оставить в деле, заявления директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; материалы камеральной проверки по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «

<

данные изъяты> г. в 7 подшивках; материалы камеральной проверки по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО ТПК «

<

данные изъяты> г. в 4 подшивках; материалы камеральной проверки по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО ТПК «

<

данные изъяты> г. в 2 подшивках; материалы камеральной проверки по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «

<

данные изъяты> г. в 6 подшивках; регистрационное дело ООО «

<

данные изъяты> в 1 томе; учетное дело ООО «

<

данные изъяты>) в 1 томе; регистрационное дело ООО ТПК «

<

данные изъяты> в 2 томах; учетное дело ООО 

<

данные изъяты>) в 1 томе, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, передать МИФНС № по 

<

адрес>, USB-флеш-накопитель «№», сотовый телефон марки «Samsung GALAXY S III mini GT-I8190», IMEI: №, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, передать Свидетель №2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей: 

<

адрес>, системный блок в корпусе марки “In Win”, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, передать Свидетель №6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему: 

<

адрес>, товарную накладную № № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-договор (Оферта) № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № № от ДД.ММ.ГГГГ; договор № на поставку испытательно-лабораторного оборудования от ДД.ММ.ГГГГ; приложение к договору № от 26.12.2014г. «Технические требования к автоматической установке АУМ-24-2; счет № от ДД.ММ.ГГГГ; письмо от ООО Компания «

<

данные изъяты>» с просьбой об отгрузке оплаченного оборудования по счету № от 26.12.2014г ТК «

<

данные изъяты>»; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за второй 

<

данные изъяты>»; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за второй 

<

данные изъяты>»; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты> г. ООО «

<

данные изъяты>»; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, 

<

данные изъяты> сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, за 

<

данные изъяты>»; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ; договор № от ДД.ММ.ГГГГ; акт сверки взаимных расчетов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ между ООО ТПК «

<

данные изъяты>»; акт сверки взаимных расчетов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ между ООО ТПК «

<

данные изъяты>», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, уничтожить, системный блок в корпусе черного цвета «GMC», хранящийся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета РФ по 

<

адрес>, передать ФИО2

Арест, наложенный на имущество ФИО2 – автомобиль марки «Ниссан Мурано» №) №, охотничье гладкоствольное ружье марки «Benelli Comfort», серия «М», №В, калибр «12/76», охотничье гладкоствольное ружье марки «

<

данные изъяты>», охотничье гладкоствольное ружье марки «

<

данные изъяты> на общую сумму 1745000 рублей, снять по оплате осужденным гражданского иска.

Гражданский иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 1905375 рублей 83 копейки в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> в возмещение материального ущерба, причиненного преступлением.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Железнодорожный районный суд г.Барнаула в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. 

Председательствующий: