Копия

УИД: 56RS0018-01-2025-000267-95 

Дело: 2а-2194/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Оренбург 

Ленинский районный суд г.Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В., 

при секретаре Захаровой И.Ю., 

с участием: представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 является налогоплательщиком по транспортному налогу. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма транспортного налога за 2022 год налогоплательщиком не уплачена. Кроме того, в связи с неоплатой исчисленных налогов ФИО2 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО2 задолженности по налогам и пени. ... мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Оренбурга от ... отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 29 497,07 рублей, из которых транспортный налог за 2022 год в сумме 18 273 рубля; пени в сумме 11 224,07 рубля. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие. 

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что транспортный налог за 2022 год административным ответчиком уплачен в установленный законом срок в полном объеме посредством мобильного банковского приложения, в связи с чем полагал, что суммы пени по транспортному налогу за указанный период начислены незаконно. Также указал на отсутствие доказательств соблюдения порядка взыскания пенеобразующей задолженности налоговым органом за период с 2016 по 2019 годы.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени. 

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: 

..., государственный регистрационный знак N, 2002 года выпуска (право собственности с ... по настоящее время); 

..., государственный регистрационный знак N, 2016 года выпуска (право собственности с ... по настоящее время) (л.д. 10-11). 

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены в статье ... от ... «О транспортном налоге». 

... ФИО2 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до ... транспортного налога в размере 18 273,00 рублей (л.д.12).

Указанное налоговое уведомление получено ФИО2 ... посредством почтовой связи (ШПИ ...) (л.д. 13).

... ФИО2 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до ... недоимки по налогам в общей сумме 28 565,36 рублей, из них транспортный налог в сумме 20 808,00 рулей; пени в сумме 7757,36 рублей. 

Указанное требование налогоплательщику направлено посредством почтовой связи и получено последней ... (ШПИ ...).

... налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени.

... мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0218/39/2024 года, который ... определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика представлено платежное поручение N от ..., согласно которому ФИО2 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 273 рублей. 

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год ФИО2 погашена в установленный в налоговом уведомлении срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании суммы транспортного налога за 2022 год в сумме 18 273 рублей и пени по указанному налогу в сумме 1266,92 рублей. 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Из письменных дополнительных объяснений административного истца N от ..., представленных по запросу суда, следует, что

в связи с имеющейся у ФИО2 налоговой задолженностью платеж от ... на сумму 19 158 рублей распределен на едином налоговом счете налогоплательщика в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год с учетом законодательно установленной последовательности (л.д. 61, 48). 

Между тем, такое распределение денежных средств не соответствует требованиям закона. В материалы дела налоговым органом не представлены сведения о соблюдении процедуры взыскания пенеобразующей недоимки за 2016 год, на которую начислены пени, в связи с чем, требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год не подлежат удовлетворению. 

По заявлению Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга в отношении пенеобразующей задолженности за 2017-2018 годы ... вынесен судебный приказ N, которым с ФИО2 взыскан: транспортный налог за 2017-2018 годы в общем размере 22 923 рубля, пени в сумме 419,25 рублей. Определением мирового судьи от ... судебный приказ отменен по заявлению должника. Доказательств предъявления административного иска в пределах установленного срока, не представлено. Следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание пенеобразующей задолженности, в связи с чем заявленные требования в части взыскания сумм пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы не подлежат удовлетворению (л.д. 77-79). 

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривалось, что пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год оплачена ФИО2 ..., в связи с чем налоговым органом исчислена сумма пени в размере 79,59 рублей (л.д.6). 

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на ...), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2019 год уплачена ..., то начисление пени и выставление требования N по состоянию на ... об их уплате произведено со значительным пропуском срока, а потому является неправомерным. 

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления в полном объеме. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 29497,07 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 18273 рубля; пени в сумме 11224,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись В.В. Катеринин

Мотивированное решение по делу составлено 29 апреля 2025 года.

Судья подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья: 

Секретарь: 

Оригинал подшит в дело №2а-2194/2025,

находящееся в производстве 

Ленинского районного суда г. Оренбурга