Дело № 2а-3/2024

УИД 76RS0020-01-2024-000347-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Мышкинский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Грибковой К.В.,

при секретаре Боярсковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мышкине 21 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 

<

данные изъяты>. о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 15960 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб.); пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21032,39 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения: транспортное средство: 

<

данные изъяты>.

До настоящего времени налоги не уплачены. 

В связи с исполнением решения 

<

данные изъяты> районного суда по делу № и актуализацией сальдо ЕНС ответчика по настоящему административному исковому заявлению подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15960 руб., а также пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС, и задолженность по пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21032,39 руб. 

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 

<

данные изъяты>., представитель ответчика по доверенности ФИО2 

<

данные изъяты>. в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещались о дате судебного разбирательства, представили письменные возражения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство 

<

данные изъяты>.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно расчету административного истца сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5320 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ – 5320 руб.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку в сроки, установленные действующим законодательством, ответчик уплатил налог частично, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.ст. 47-48 НК РФ.

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из прямого толкования ст. 69 НК РФ, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до ДД.ММ.ГГГГ мер по принудительному взысканию задолженности.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ налоговый орган исчисляет с выставления вышеуказанного требования, поскольку иные требования прекратили свое действие.

Пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере, выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будет приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Решением 

<

данные изъяты> районного суда 

<

адрес> (дело №) Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> отказано во взыскании с ФИО1 

<

данные изъяты>. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с исполнением вышеуказанного решения, налоговым органом актуализировано сальдо ЕНС. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Транспортный налог с физических лиц» при переходе в ЕНС, с учетом ранее взысканных сумм пени составляет 9086,85 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)» при переходе в ЕНС, составляет 2445,38 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ» при переходе в ЕНС, составляет 1014,11 руб. 

Пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается на совокупную обязанность в размере 8486,05 руб.

Таким образом, расчет пени составляет 21032,39 руб. 

Расчет суммы пени судом проверен, является верным. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Доводы административного истца заслуживают внимания, подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком по существу не оспорены и судом принимаются.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сроки для обращения в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляют до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ранее в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5338,62 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности не превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб. Требование до ДД.ММ.ГГГГ не выставлялось. 

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, т.е. требование от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб.

К административному исковому заявлению приложено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое на дату подачи административного искового заявления не исполнено, доказательств обратного не представлено.

На основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Как следует из материалов дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 

<

данные изъяты>. задолженности по налогам был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление инспекции направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 

<

данные изъяты>. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 

<

данные изъяты>. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>, транспортный налог с физических лиц в размере 15960 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб.); пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21032,39 руб.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> государственную пошлину в бюджет городского поселения 

<

адрес> в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Мышкинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Грибкова