Дело № 2а-612/2025

УИД 33RS0014-01-2024-003838-47

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе 

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 54 283 руб. 55 коп., а именно:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2020 год в размере 18 624 руб. 83 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 272 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 300 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 330 руб.;

- задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 910 руб.;

- задолженность по уплате пеней в размере 26 122 руб. 89 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., по НДФЛ за 2017 год и пени в общей сумме 54 283 руб. 55 коп.

Одновременно административный истец просит восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления, указывая, что налоговый орган не обращался в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, поскольку предпринимал попытки по привлечению налогоплательщика к добровольной уплате задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной по известным адресам, в судебное заседание не явилась. Судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая данные о надлежащем извещении сторон, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Из материалов дела следует, что в период с 02.12.2004 по 30.11.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Следовательно, в расчетный период 2020 год ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5).

В 2017-2019 гг. ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером ....

В связи с этим, в расчетные периоды 2017-2019 гг. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2017 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. 

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 г. произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 272 руб., налога на доходы физических лиц в размере 910 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 г. произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 300 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 г. произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 330 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В установленный срок НДФЛ и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем административному ответчику начислены пени и выставлены требования:

- (номер) от 05.12.2018 об уплате задолженности по НДФЛ за 2017 год и пени со сроком для добровольного исполнения до 25.12.2018;

- (номер) от 10.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени со сроком для добровольного исполнения до 01.11.2019;

- (номер) от 12.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц со сроком для добровольного исполнения до 01.11.2019;

- (номер) от 25.06.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени со сроком для добровольного исполнения до 23.11.2020;

- (номер) от 19.02.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховых взносов за 2020 год и пени со сроком для добровольного исполнения до 30.03.2021;

- (номер) от 07.10.2021 об уплате пени по страховым взносам со сроком для добровольного исполнения до 15.11.2021;

- (номер) от 11.10.2021 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам со сроком для добровольного исполнения до 19.11.2021;

- (номер) от 07.10.2022 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и страховым взносам со сроком для добровольного исполнения до 15.11.2022.

Вместе с тем имеющаяся у административного ответчика задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Поэтому одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, в требовании (номер) от 05.12.2018 установлен срок уплаты задолженности до 25.12.2018, в требовании (номер) от 10.07.2019 - до 01.11.2019, в требовании (номер) от 12.07.2019 - до 01.11.2019, в требовании (номер) от 25.06.2020 - до 23.11.2020, в требовании (номер) от 19.02.2021 - до 30.03.2021, в требовании (номер) от 07.10.2021 - до 15.11.2021, в требовании (номер) от 11.10.2021 - до 19.11.2021, в требовании (номер) от 07.10.2022 - до 15.11.2022.

Следовательно, последним днем предъявления заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является 25.06.2019, 01.05.2020, 23.05.2021, 30.09.2021, 15.05.2022, 19.05.2022, 15.05.2023 соответственно.

Однако дальнейших мер принудительного взыскания задолженности налоговым органом не предпринималось.

УФНС России по Владимирской области обратилось в Муромский городской суд с настоящим административным иском лишь 10.12.2024, одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Вместе с тем суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока.

В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и реализации возможности для этого он лишен не был. Каких-либо причин объективного характера, препятствующих или исключающих реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, что в силу ч. 6 ст. 289, ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 54 283 руб. 55 коп. отказать.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2025 года.