№ 2а-503/2024

УИД 18RS0004-01-2023-004183-95

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 27 мая 2024 года.

13 мая 2024 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени, 

установил:

административный истец УФНС по УР обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 132 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 407,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 828,67 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налога и пени № от 14.11.2018, № от 01.07.2019, № от 26.06.2020, № от 18.06.2021, № от 19.12.2021 были направлены ответчику заказной почтой. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-1817/2022 от 01.07.2022 мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска отменен определением судьи от 29.03.2023 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть административное дело без участия представителя, на требованиях иска настаивал. Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества:

- гараж, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог:

- за 2017 год:

за объект по адресу: ... в размере 120 руб., и направлено налоговое уведомление №42152589 от 14.08.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018, сумма налога несвоевременно уплачена 24.01.2023.

- за 2018 год 

за объект по адресу ..., в размере 132 руб. (с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год не может превышать 132 руб. (120(сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г)*1.1) – согласно формуле: кадастровая стоимость (налоговая база)181 210 * налоговая ставка 0,1%* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения12/12 = 181 руб., что более 132 руб.), и направлено налоговое уведомление №18930717 от 15.08.2019 по сроку оплаты до 02.12.2019. 

В установленный законом срок, налог ответчиком не уплачен.

- за 2019 год

за объект по адресу: ..., в размере 145 руб., 

за объект по адресу: ..., в размере 59 руб. 

и направлено налоговое уведомление №30093815 от 03.08.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020, сумма налога несвоевременно уплачена 26.11.2021.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2017 год 

на сумму недоимки в размере 296 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 66,34 руб.

на сумму недоимки в размере 120 руб., за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 26,89 руб.

- за 2018 год

на сумму недоимки в размере 54 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 7,22 руб.

на сумму недоимки в размере 132 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 17,69 руб.

- за 2019 год

на сумму недоимки в размере 145 руб. за период с 02.12.2020 по 26.11.2021 в размере 9,43 руб.

на сумму недоимки в размере 59 руб. с 02.12.2020 по 26.11.2021 в размере 3,84 руб.

При рассмотрении настоящего административного иска судом установлено, что на основании решения Индустриального районного суда г.Ижевска по административному делу №2А-3049/2023 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54,00 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,22 руб., 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 203,2 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 78,61 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 583,40 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 20,41 руб. на следующие реквизиты:

Отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 296 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,94 руб., задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 356 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,94 руб. 

Апелляционным определением Верховного суда Удмуртской Республики от 07.02.2024 указанное решение оставлено без изменения.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 296 руб. оставлены без удовлетворения, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года на сумму недоимки в размере 296 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 66,34 руб. удовлетворению не подлежат.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 120 руб., за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2021 г. в размере 26.89 руб.

Разрешая указанное требование, судом установлено следующее:

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект по адресу: ..., в размере 120 руб., заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №42152589 от 14.08.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018.

В связи неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога №24280 по состоянию на 01.07.2019, установлен срок для добровольной уплаты до 10.09.2019.

24.06.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе были заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 120 руб. (право на обращение в суд возникло по истечении 3 лет по требованию №8698 от 14.11.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018).

Судебный приказ от 01.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника определением суда от 29.03.2023.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд 29.09.2023.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 120 руб. уплачена административным ответчиком 24.01.2023, поэтому в требованиях настоящего административного иска недоимка ко взысканию не заявлена.

В связи с чем административным истцом обоснованно начислены пени на указанную задолженность и эти требования подлежат удовлетворению:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

04.12.2018 

16.12.2018 

13 

120 

7.5 

0.3900 

17.12.2018 

16.06.2019 

182 

120 

7.75 

5.6420 

17.06.2019 

28.07.2019 

42 

120 

7.5 

1.2600 

29.07.2019 

08.09.2019 

42 

120 

7.25 

1.2180 

09.09.2019 

27.10.2019 

49 

120 

7 

1.3720 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

120 

6.5 

1.2740 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

120 

6.25 

1.4000 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

120 

6 

1.8480 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

120 

5.5 

1.2320 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

120 

4.5 

0.6300 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

120 

4.25 

4.0460 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

120 

4.5 

0.6300 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

120 

5 

1.0000 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

120 

5.5 

0.9020 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

120 

6.5 

1.2740 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

120 

6.75 

1.1340 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

120 

7.5 

1.6500 

Итого 

26.89 

В рамках настоящего административного дела, согласно предоставленному расчету, административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,22 руб., начисленные на сумму недоимки в размере 54 руб.

Вместе с тем, из материалов административного дела №2а-3049/2023 следует, что в рамках данного дела с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленная на сумму недоимки в размере 54 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, таким образом, в части требований о взыскании пени за указанный период производство по делу необходимо прекратить.

Что касается требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленной на сумму недоимки в размере 54 руб. за период с 26.06.2020 по 18.12.2021 в размере 5 руб. – эти требования подлежат удовлетворению, согласно следующему расчету:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

29.06.2020 

26.07.2020 

28 

54 

4.5 

0.2268 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

54 

4.25 

1.8207 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

54 

4.5 

0.2835 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

54 

5 

0.4500 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

54 

5.5 

0.4059 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

54 

6.5 

0.5733 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

54 

6.75 

0.5103 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

54 

7.5 

0.7425 

Итого 

5.00 

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132 руб., пени, начисленные на сумму указанной недоимки в размере 132 руб., за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 17.69 руб.

Разрешая указанное требование, судом установлено следующее:

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект по адресу: ..., в размере 132 руб., заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №18930717 от 15.08.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019.

В связи неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога №17203 по состоянию на 26.06.2020, установлен срок для добровольной уплаты до 24.11.2020.

24.06.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе были заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 132 руб. (право на обращение в суд возникло по истечении 3 лет по требованию №8698 от 14.11.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018).

Судебный приказ от 01.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника определением суда от 29.03.2023.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным иском 29.09.2023, то есть в установленный законом срок.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 132 руб. не уплачена административным ответчиком, в связи с чем административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 132 руб. подлежат удовлетворению, также налоговым органом обоснованно начислены пени на образовавшуюся недоимку, которые также подлежат удовлетворению:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

132 

6.5 

0.3718 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

132 

6.25 

1.5400 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

132 

6 

2.0328 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

132 

5.5 

1.3552 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

132 

4.5 

0.6930 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

132 

4.25 

4.4506 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

132 

4.5 

0.6930 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

132 

5 

1.1000 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

132 

5.5 

0.9922 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

132 

6.5 

1.4014 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

132 

6.75 

1.2474 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

132 

7.5 

1.8150 

Итого 

17.69 

Что касается требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, то эти требования также подлежат удовлетворению.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за объект по адресу: ..., в размере 145 руб., за объект по адресу ..., в размере 59 руб., заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №30093815 от 03.08.2020, срок исполнения обязанности по уплате налога 01.12.202.

В связи неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога №27162 по состоянию на 18.06.2021, установлен срок для добровольной уплаты до 23.11.2021.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 204 руб. (145+59) уплачена административным ответчиком 26.11.2021

24.06.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе, были заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 9,43 руб. и 3,84 руб. соответственно (право на обращение в суд возникло по истечении 3 лет по требованию №8698 от 14.11.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018).

Судебный приказ от 01.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника определением суда от 29.03.2023.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд 29.09.2023.

Расчет пени выглядит следующим образом:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., исчисленные на сумму недоимки в размере 145 руб., за период с 02.12.2020 г. по 26.11.2021 г. в размере 9.43 руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

145 

4.25 

2.2596 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

145 

4.5 

0.7613 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

145 

5 

1.2083 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

145 

5.5 

1.0899 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

145 

6.5 

1.5394 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

145 

6.75 

1.3703 

25.10.2021 

26.11.2021 

33 

145 

7.5 

1.1963 

Итого 

9.43 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., исчисленные на сумму недоимки в размере 59 руб., за период с 02.12.2020 г. по 26.11.2021 г. в размере 3.84 руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

59 

4.25 

0.9194 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

59 

4.5 

0.3098 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

59 

5 

0.4917 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

59 

5.5 

0.4435 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

59 

6.5 

0.6264 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

59 

6.75 

0.5576 

25.10.2021 

26.11.2021 

33 

59 

7.5 

0.4868 

Итого 

3.84 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя (в период с 07.06.2011 по 24.11.2020), являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы:

- за 2017 год:

на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №8624 от 28.03.2018, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 18400028439 от 24.04.2018, постановление № 18400028439 от 24.04.2018 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №3305 от 07.02.2018, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 18400025296 от 070.03.2018, постановление № 18400025296 от 07.03.2018 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

- за 2018 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №1214 от 21.01.2019, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 4412 от 30.07.2019, постановление №4602 от 01.08.2019 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

- за 2019 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №6940 от 27.01.2020, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 864 от 12.03.2020, постановление №785 от 16.03.2020 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

- за 2020 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 29 203,20 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 7583,40 руб., 

Указанные суммы не уплачены, взысканы в рамках искового производства №2а-3049/2023 Индустриальным районным судом г. Ижевска. Апелляционным определением Верховного Суда УР по делу 33а-727/2024 решение оставлено без изменения.

Согласно сведениям, представленным Индустриальным РОСП г.Ижевска, на исполнении в отношении должника ФИО1 находились следующие исполнительные документы:

- решение налогового органа №4602 от 01.08.2019, исполнительное производство не окончено, не приостановлено, остаток задолженности по ИП на 19.03.2024 составляет 20 010,01 руб.

- постановление налогового органа №785 от 16.03.2020, исполнительное производство не окончено, не приостановлено, остаток задолженности по ИП на 19.03.2024 составляет 21 569,73 руб.

Кроме того, материалами дела установлено: 

- исполнительное производство, возбужденное на основании решения налогового органа №18400028439 от 24.04.2018, окончено 05.04.2019, остаток задолженности по ИП составляет 4 968,2 руб. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению отсутствуют.

- исполнительное производство, возбужденное на основании решения налогового органа №18400025296 от 07.03.2018, окончено 05.04.2019, остаток задолженности по ИП составляет 23 575,31 руб. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению отсутствуют.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленных за 2017, 2018, 2019 и 2020 г.г., административным истцом начислены пени в общем размере 5 828,67 руб. и 1 407,86 руб. соответственно, согласно следующему расчету:

за 2017 год

4 590 руб. страховые взносы на ОМС 

период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 32,02 руб.

23 400 руб. страховые взносы на ОПС

период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 163,22 руб.

за 2018 год

5 840 руб. страховые взносы на ОМС 

период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 27,15 руб.

26 545 руб. страховые взносы на ОПС

период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 123,43 руб.

за 2019 год

6 884 руб. страховые взносы на ОМС 

период с 27.01.2020 по 18.12.2021 в размере 843,07 руб.

29 354 руб. страховые взносы на ОПС

период с 27.01.2020 по 18.12.2021 в размере 3 594,90

за 2020 год

7 583,40 руб. страховые взносы на ОМС 

период с 29.12.2020 по 18.12.2021 в размере 505,62 руб.

29 203,20 руб. страховые взносы на ОПС

период с 29.12.2020 по 18.12.2021 в размере 1 947,12 руб.

Разрешая требования административного иска о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на несвоевременно уплаченные страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 г., суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Как установлено судом, требование №3305 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. выставлено в адрес налогоплательщика по состоянию на 07.02.2018, установлен срок исполнения до 28.02.2018.

07.03.2018 вынесено постановление №18400025296 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения. 

19.03.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, о чем вынесено постановление 

05.04.2019 указанное исполнительное производство окончено, поскольку у должника отсутствовало имущество, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращён взыскателю.

Повторно к исполнению решение налогового органа не предъявлялось.

Требование №8624 о взыскании страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб. выставлено в адрес налогоплательщика по состоянию на 28.03.2018, установлен срок исполнения до 17.04.2018.

24.04.2018 вынесено постановление №18400028439 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения. 

04.05.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, о чем вынесено постановление.

05.04.2019 указанное исполнительное производство окончено, поскольку у должника отсутствовало имущество, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращён взыскателю.

Повторно к исполнению решение налогового органа не предъявлялось.

Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что налоговый орган ранее воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшего статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика. 

Поскольку после окончания исполнительного производства повторно на исполнение решения налогового органа о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год инспекцией не предъявлялись, у административного истца была утрачена возможность принудительного взыскания недоимок по страховым взносам за 2017 год с индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 163,22 руб. и 32,02 руб. соответственно необходимо отказать.

Что касается требования административного иска о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., начисленных на сумму недоимки в размере 26545 руб., за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 г. в размере 123.43 руб., 

требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., начисленных на сумму недоимки в размере 5840 руб., за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 г. в размере 27.15 руб.

то суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 69,70, Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №1214 от 21.01.2019.

В соответствии со ст. 47 было вынесено решение №4412 от 30.07.2019, Постановление №4602 от 01.08.2019, постановление № 4602 от 01.08.2019 и направлено на исполнение в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство, которое не окончено, не приостановлено, остаток задолженности по ИП на 19.03.2024 составляет 20 010,01 руб.

По расчету административного истца, представленному в судебное заседание, пени на сумму страховых взносов на ОПС за 2018 год составляют:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

10.01.2019 

27.01.2019 

18 

26545 

7.75 

123.4343 

Итого 

123.43 

Пени на сумму страховых взносов на ОМС за 2018 год составляют:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

10.01.2019 

27.01.2019 

18 

5840 

7.75 

27.15 

Итого 

27.15 

Согласно требованиям административного иска, сумма указанных пени включена в требование №75663 по состоянию на 19.12.2021

Следует отметить, что в требовании №75663 пени приведены без указания «расшифровки», указания недоимки, на которую они начислены, налогового периода, даты начала и окончания их начисления.

Подробный (так поименован) расчет пени, приложенный к административному иску, также не позволяет суду проверить арифметический расчет и обоснованность начисления пени на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 123,43 руб. и 27.15 руб. соответственно, в связи с чем административные исковые требования о взыскании пени на ОМС, ОПС за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Также административный истец просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 29354 руб., за период с 27.01.2020 по 18.12.2021 г. в размере 3594.90 руб.

В соответствии со ст. 69,70, Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №6940 от 27.01.2020 г. 

В соответствии со ст. 47 было вынесено решение №864 от 12.03.2020 г., Постановление №785 от 16.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство, находится на исполнении в Индустриальном РОСП г.Ижевска.

Сумма пени включена в требование №75663 по состоянию на 19.12.2021

Расчет пени судом проверен, является правильным, требования подлежат удовлетворению:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

27.01.2020 

09.02.2020 

14 

29354 

6.25 

85.6158 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

29354 

6 

452.0516 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

29354 

5.5 

301.3677 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

29354 

4.5 

154.1085 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

29354 

4.25 

989.7190 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

29354 

4.5 

154.1085 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

29354 

5 

244.6167 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

29354 

5.5 

220.6442 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

29354 

6.5 

311.6416 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

29354 

6.75 

277.3953 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

29354 

7.5 

403.6175 

Итого 

3594.90 

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., начисленные на сумму недоимки в размере 6884 руб., за период с 27.01.2020 по 18.12.2021 г. в размере 843.07 руб.

Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №6940 от 27.01.2020, в соответствии со ст. 47 было вынесено решение №864 от 12.03.2020 г., Постановление №785 от 16.03.2020, которое также направлено в службу судебных приставов Индустриального района, возбуждено исполнительное производство, находится на исполнении в службе.

Сумма пени включена в требование №75663 по состоянию на 19.12.2021

Расчет пени судом проверен, является правильным, требования подлежат удовлетворению:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

27.01.2020 

09.02.2020 

14 

6884 

6.25 

20.0783 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

6884 

6 

106.0136 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

6884 

5.5 

70.6757 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

6884 

4.5 

36.1410 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

6884 

4.25 

232.1055 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

6884 

4.5 

36.1410 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

6884 

5 

57.3667 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

6884 

5.5 

51.7447 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

6884 

6.5 

73.0851 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

6884 

6.75 

65.0538 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

6884 

7.5 

94.6550 

Итого 

843.07 

Как установлено судом, ранее на основании решения суда по административном делу 2а-3049/2023 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 203,2 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 78,61 руб. за период с 10.12.2020 по 28.12.2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583,40 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 20,41 руб. за период 10.12.2020 по 28.12.2020.

В рамках настоящего иска предъявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., исчисленные на сумму недоимки в размере 29203.20 руб., за период с 29.12.2020 по 18.12.2021 г. в размере 1947.12 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., исчисленные на сумму недоимки в размере 7583.40 руб., за период с 29.12.2020 по 18.12.2021 г. в размере 505.62 руб.

Согласно следующему расчету:

ОПС

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

29.12.2020 

21.03.2021 

83 

29203.2 

4.25 

343.3810 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

29203.2 

4.5 

153.3168 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

29203.2 

5 

243.3600 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

29203.2 

5.5 

219.5107 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

29203.2 

6.5 

310.0406 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

29203.2 

6.75 

275.9702 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

29203.2 

7.5 

401.5440 

Итого 

1947.12 

ОМС

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

29.12.2020 

21.03.2021 

83 

7583.4 

4.25 

89.1681 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

7583.4 

4.5 

39.8129 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

7583.4 

5 

63.1950 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

7583.4 

5.5 

57.0019 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

7583.4 

6.5 

80.5104 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

7583.4 

6.75 

71.6631 

25.10.2021 

18.12.2021 

55 

7583.4 

7.5 

104.2718 

Итого 

505.62 

Судом расчет проверен, он правильный, сумма пени включены в требование №75663 по состоянию на 19.12.2021, процедура принудительного взыскания соблюдена, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены частично (на 94% от заявленных), в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 376 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 120 руб., за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2021 г. в размере 26.89 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленной на сумму недоимки в размере 54 руб. за период с 26.06.2020 по 18.12.2021 в размере 5 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., исчисленные на сумму недоимки в размере 145 руб., за период с 02.12.2020 г. по 26.11.2021 г. в размере 9.43 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., исчисленные на сумму недоимки в размере 59 руб., за период с 02.12.2020 г. по 26.11.2021 г. в размере 3.84 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 29354 руб., за период с 27.01.2020 по 18.12.2021 г. в размере 3594.90 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 6884 руб., за период с 27.01.2020 по 18.12.2021 г. в размере 843.07 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 29203.20 руб., за период с 29.12.2020 по 18.12.2021 в размере 1947.12 руб. 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 7583.40 руб., за период с 29.12.2020 по 18.12.2021 в размере 505.62 руб.

Всего: 7 067,87 руб.

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

18201061201010000510 

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом 

Отказать в удовлетворении требований Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 163,22 руб., взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 32,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленных на сумму недоимки в размере 26545 руб., за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 123.43 руб., требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, начисленных на сумму недоимки в размере 5840 руб., за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 г. в размере 27.15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 376 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Э.Л. Чернышова