№

№2а-3509/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 20 декабря 2024 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

с участием административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3509/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в сумме 56 654,02 рублей, в том числе страховые взносы за 2023 г. в сумме 45 842,00 рублей, пени ЕНС в сумме 10 812,02 рублей. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, с 19 декабря 2008 года по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве адвоката, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и обязана уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы. За 2023 г. административному ответчику были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 рублей, со сроком уплаты до 09.01.2024 г. Выявив задолженность на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено заказным письмом (ШПИ №) требование № № по состоянию на 25.05.2023 г. на общую сумму 144 042,10 рублей, со сроком уплаты до 17.07.2023 г. (л.д. 8), которое в добровольном порядке исполнено не было. В связи с чем на сумму отрицательного сальдо начислены пени, на указанную выше сумму задолженности получен судебный приказ, который определением от 12.04.2024 г. отменён, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании, административный ответчик выразили не согласие с заявленными требованиями, предоставила документы, свидетельствующие по её мнению об уплате страховых взносов. 

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени, месте судебного заседания извещен, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему. 

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд; если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации названным Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на адвокатов (ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса (к которым, исходя из правового статуса адвоката, относится административный ответчик), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 2 п.2 указанной статьи суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым названного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса (к которым относятся и адвокаты), уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. 

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. 

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является адвокатом Негосударственной некоммерческой организации адвокатской палаты Тюменской области, с 25.12.2008 года по настоящее время состоит на налоговом учете, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2023 г. административному ответчику были исчислены страховые взносы в сумме 45 842 руб., со сроком уплаты до 09.01.2024 г. По состоянию на 04 января 2023 года у ответчика, в связи с введением с 01 января 2023 года единого налогового счета было сформировано отрицательное сальдо в сумме 107 544,77 рублей, в том числе пени в сумме 20 157,49 рублей. 

По состоянию на 25 мая 2023 года налоговым органом было сформировано требование № 380 об уплате в срок до 17 июля 2023 года задолженности по страховым взносам в общем размере 144 042,10 рублей, со сроком уплаты до 17.07.2023 г. (л.д. 8), которое направлено заказным письмом (ШПИ 30532087538863). В указанные выше сроки, обязанность по уплате взносов административным ответчиком исполнена не была. 

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо ЕНС составило 202 439,08 рублей, в том числе пени в сумме 37 722,79 рублей. в связи с чем по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области был вынесен судебный приказ №2а-1900/2024 от 01.03.2024 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу за 2023 г. в сумме 45 842 рублей, пеней за 2023 г. в сумме 10 812,02 рублей, который в последствие был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 12.04.2024 г.

Довод административного ответчика об уплате ею 45 842 руб., в погашение заявленной истцом задолженности по страховым взносам за 2023 г. (чек-ордер от 20 февраля 2024 года, расширенная выписка по счету) на основании направленного ей извещения, не может быть признан судом обоснованным, поскольку указанный платеж осуществлен уже после внесения изменений с 01 января 2023 года в Налоговый кодекса Российской Федерации и введения понятий «единый налоговый счет», «единый налоговый платеж». Указанная сумма внесена в качестве единого налогового платежа, в связи с чем сумма, поступившая в бюджет, была налоговым органом распределена в соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации на возникшую ранее задолженность ФИО1, что является законным. 

Изложенные обстоятельства суд находит установленными и при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также пеней в заявленном размере, подтверждающими и доказывающими факт исполнения административным ответчиком обязанности по их уплате, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, срок обращения, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить в полном объёме. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 899,62 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. являющейся адвокатом Негосударственной некоммерческой организации Адвокатской палаты Тюменской области, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в сумме 56 654,02 рублей, в том числе по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., пени ЕНС в сумме 10 812,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск государственную пошлину в размере 1 899,62 (одна тысяча восемьсот девяноста девять рублей шестьдесят две копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27.12.2024 г.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина