Дело № 2а-1777/2021

55RS0004-01-2021-001880-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 2 июля 2021 года

Октябрьский районный суд города Омска 

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В., 

при секретаре судебного заседания Лавровой Т.С., 

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., 

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области ФИО1, представителя заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области обратилась в суд с требованиями (с учетом письменного уточнения) о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6189 руб. 93 коп., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 655 руб. 44 коп, в том числе: за 2015 год - 440,36 рублей, за 2016 год – 71,78 рублей, за 2017 год – 143,30 рублей. В обоснование административного иска указано, что ФИО3 являлась в спорные налоговые периоды плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества с кадастровыми номерами 55№ расположенного по адресу: 

<

адрес>. Налог в отношении указанного имущества не уплачен. Требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени налогоплательщиком не исполнено. 

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в уточненном объеме по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось. 

Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС по Октябрьскому АО г. Омска по доверенности ФИО2 в судебном заседании пояснил, что в настоящее время ФИО3 состоит на учете в налоговой инспекции по Октябрьскому АО г. Омска, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по спорному исковому периоду составляет по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6189 руб. 93 коп., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 год в размере 655 руб. 44 коп. 

Заслушав представителей административного истца, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 70 НК установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из разъяснений в п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", исходя из содержания пункта 5 ст.75 НК РФ, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как следует из материалов дела, по сведениям Межрайонной ИФНС №4 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, в соответствующие спорные налоговые периоды ФИО3 принадлежало на праве собственности недвижимое имущество с кадастровыми номерами №, расположенное по адресу: 

<

адрес>., и квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

В связи с нахождением в собственности ФИО3 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 30.09.2018 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. на общую сумму 47330 рублей.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО3 направлялось требование №7412 по состоянию на 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 46181 руб. в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 663 руб. 09 коп.

Уведомление и требование направлены административному ответчику в соответствии с положениями ст.ст. 52, 69 НК РФ заказными письмами 09.10.2018 и 19.02.2019, соответственно. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в судс заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03.06.2019 (с соблюдением установленного законом срока) Межрайонная ИФНС №4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 46181 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 663 руб. 09 коп.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от 18.02.2021 судебный приказ отменен по заявлению ФИО3

Согласно справке начальника ОСП по Октябрьскому АО г. Омска и материалам исполнительного производства от 25.05.2020 №-ИП, возбужденного в отношении ФИО3 на основании вышеуказанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, в рамках исполнительного производства с ФИО4 взысканы денежные средства в размере 39990,93 рублей (прекращено исполнительное производство 09.03.2021).

Судом установлено, что данные денежные средства в размере 39990,93 рублей поступили на счет налоговой инспекции по Октябрьскому АО г. Омска, последняя часть указанных денежных средств зачислена 20.02.2021. 

В расчет спорной задолженности вышеуказанные суммы денежных средств не включены.

Поворот исполнения судебного акта (судебного приказа) в порядке ст.361 КАС РФ не осуществлялся в судебном порядке, с соответствующим заявлением ФИО5 не обращалась в суд, в ОСП по Октябрьскому АО г. Омска от ФИО5 также не поступало заявление о возвращении удержанных в принудительном порядке денежных средств.

06.04.2021 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС №4 по Омской области направила почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6189 руб. 93 коп., 

- пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 655,44 руб. (в том числе за 2015 год в размере 440,36 руб., за 2016 год в размере 71,78 руб., за 2017 год в размере 143,30 руб.).

Указанные суммы перечислить по реквизитам: расчетный счет – 

<

***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск; БИК 045209001; получатель – Управление Федерального казначейства по Омской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области); ИНН 

<

***>, КПП 550501001, ОГРН 

<

***> от 31.12.2012 за государственным регистрационным номером 2125543582052, 

Код бюджетной классификации: 

- 182 1 06 01030 10 1000 110 – налог на имущество физических лиц,

- 182 1 06 01030 10 2100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 9 июля 2021 года.