Дело № 2а-341/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 7 июня 2021 года 

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Баранцевой Е.А.,

при секретаре Логиновой К.С.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области (далее - МрИФНС № 18) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3500,85 руб. за 2016г., пеня в размере 239.57 руб. за период с 01.01.2017г. по 03.08.2017г. на общую сумму 3740,42 рублей.

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, имеет задолженность по страховым взносам, на которую в соответствии с действующим законодательством начислена пеня. В адрес ответчика направлялось требование с указанием суммы пени предложением уплатить долг в добровольном порядке, однако до настоящего времени суммы недоимки и пени ответчиком не оплачены.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в своё отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, пояснил, что задолженности у него не имеется, все сроки взыскания истекли.

Учитывая надлежащее извещение представителя истца о времени и месте слушания дела, суд определил рассматривать дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ). Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом (ч.3 ст.75 Конституции РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налогоплательщик, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ в соответствии п. 2 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ. 

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные НК РФ. 

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. 

Налогоплательщики указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог самостоятельно, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

Положениями ст.ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы в соответствии со тс. 69,70 НК РФ.

В соответствии с пн. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Административный ответчик является плательщиком страховых взносов, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 43-2-Г1КФФ)

В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п.15 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный пп.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил своевременно (в полном объеме).

ФИО1, ИНН №, состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Административный ответчик является плательщиком страховых взносов, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись (выписка из ЕГРИП прилагается, приложение №9).

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п. 15 ст. 431 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. I ст. 419 НК РФ, в срок, установленный пп.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии $ ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким» плательщиками.

Следовательно, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере: за 2018г за ОПС - 26545 руб. и ОМС - 5840 руб. за 2019 г. за ОПС - 29354 руб. и ОМС - 6884 рб., за 2020г. за ОПС - 32448руб. и ОМС - 8426 руб. Формула расчета суммы страховых взносов при закрытии ИП:

СВупл = ФРпфр, ФОМС / 12 х (ПМ + Дп / Д), где СВупл - сумма страховых взносов, подлежащих уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

В соответствии с пп.1.2 п. 1 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ о: 24.07.2009г. расчет страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС производится по следующей формуле:

МРОТ за 2016г. * 12 мес. * 5.1 % (ставка взносов в ФФОМС):

6 204.00 руб. * 12*5.1/100 = 3 796.848 руб. ~ 3 796.85 руб.

За 2016 год Налоговый орган произвел расчет при открытии деятельности ИП в следующем размере ОМС - 3 500,85 руб. всего за 2016г.

3 796.85 руб. (фиксированная) за 2016год/12мес.=316,404166666 руб. ~ 316.40 руб. (за 1 мес.)

Статус ИП закрыт с 02.12.2016г.: (2 дня и 11 полных месяцев).

316,404166666 *11 мес. = 3 480,44583332 руб. (за 11 мес.)

В декабре 2016г. - 31 день, значит: 316,404166666 руб. /31 день (по дате открытия ИП)= 10.206586021 руб.*2 дня = 20.4131720428 руб.

3 480,44583332 + 20.4131720428 = 3 500.85900536 руб. ~ 3 500.00 руб.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный пп.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии с ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщиками.

Административный ответчик предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил своевременно (в полном объеме).

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ Административному Ответчику направлено Требование oб уплате налога от 29.12.2016г. № 027S01160239127, от 09.01.2017г. № 027S01170033107 на сумму: налогов 3500,85 руб., пени 239,57 руб., итого на общую сумм 3740,42 руб.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами: вручено лично под расписку или уполномоченному представителю; отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным га истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в| личном кабинете.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляю: документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе (абз.3-5 п.2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" во исполнение п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через Личный кабинет, в том числе и требований об уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ направление Ответчику требований по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налогов Требования считаются полученными по истечении шести рабочих дней, с даты отправки заказной письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 от 17.07.2019г.).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. За неуплату налогов в установленный законодательством срок Налогоплательщику были начислены пени согласно ст.75 НК РФ в размере 239.57 руб. Расчет пени рассчитывается со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, и приложен к заявлению.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в отношении всех требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания недоимки по налогам Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке, предусмотренном абз. 2 п. Зет. 48 НК РФ, что подтверждается реестром на отправку заявлений на выдачу судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20 октября 2017 года мировым судьей судебного участка №2 г.Усть-Катава Челябинской области выдан судебный приказ № 2а-907/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 18 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 3500 рублей 86 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 239 рублей 57 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17847 рублей 51 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14120 рублей 53 копеек, а всего 35708 рублей 47 копеек.

31 октября 2017 года данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. С настоящим иском в суд истец обратился 11 мая 2021 года.

Учитывая, что налоговый орган пропустил установленный законом срок, в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать.

Доводы представителя истца об уважительности причин пропуска суд находит несостоятельными.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд.

Председательствующий подпись Е.А.Баранцева Решение не вступило в законную силу

Полное мотивированное решение изготовлено 11 июня 2021 года