УИД: 03RS0051-01-2024-001691-39

Дело № 2а-226/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово РБ 

18 марта 2025 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Дмитренко А.А. 

при секретаре Валеевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №4 обратилась в суд с названным иском, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, у которого числится задолженность по уплате обязательных платежей. Просит взыскать недоимки в размере 11187,61 руб. по: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 598 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 519 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 519 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2356 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2032 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3977 руб.; сумму пеней установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1186,61 руб. по состоянию на 10.01.2024г.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, был извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, направил заявление о применении срока исковой давности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела на налоговом учёте в качестве налогоплательщика – физического лица состоит ФИО1 ФИО7, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 имеются следующие объекты налогообложения:

земельный участок (кадастровый номер №), расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>;

автомобиль ВАЗ 21110 г/р/з №;

автомобиль КИА FB2272 (Spektra), г/р/з №.

Данные обстоятельства стороной ответчика не оспорены.

Налоговым уведомлением № 62486253 от 22.08.2019 ответчику предложено уплатить не позднее 02.12.2019 транспортный налог за указанные выше автомобили за 2018 год в размере 2032 рублей, земельный налог за 2018 года в размере 598 рубля.

Налоговым уведомлением № 53546430 от 01.09.2022 ответчику предложено уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог за указанные выше автомобили за 2021 год в размере 2032 рублей, земельный налог за 2021 года в размере 519 рублей.

Налоговым уведомлением № 113616931 от 09.08.2023 ответчику предложено уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за указанные выше автомобили за 2022 год в размере 4301 рублей, земельный налог за 2022 года в размере 519 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 31930 от 23.07.2023, в котором ему предложено оплатить задолженность по налогу сроком уплаты до 11.09.2023 на земельный налог в размере 1117 рублей; транспортный налог в размере 4064 рубля; пени в размере 701,72 рубля. Установлена обязанность уплаты в срок до 11.09.2023. Каких-либо ссылок на налоговые уведомления, срок уплаты налога, установленный законом, не имеется.

Таким образом, из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный за 2018, 2021 и 2022 год земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 598 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 519 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 519 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2356 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2032 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3977 руб.; сумма пеней, установленная Налоговым кодексом РФ, распределяемая в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1186,61 руб. по состоянию на 10.01.2024г.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом, как справедливо отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

В материалах дела не содержится сведений о направлении ответчику требования об уплате налога.

Материалами дела подтверждено, что срок исполнения налогового уведомления об уплате налога сроком уплаты до 02.12.2019 (земельный налог в размере 598 рублей; транспортный налог в размере 2032 рублей) истек 02.12.2019, соответственно, шестимесячный срок обращения в суд по нему истек 13.06.2020 года (02.12.2019 + 10 дн. + 6 мес.), а срок исковой давности о взыскании задолженности по налогам за 2018 год истек 02.12.2022 года. 

Согласно ч.1 статьи 196 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Кугарчинскому району РБ от 26.04.2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Рассматриваемый иск направлен в суд 28.10.2024 согласно почтовому штемпелю на конверте.

Однако срок исковой давности о взыскании задолженности по налогам за 2018 год истек 02.12.2022 года, то есть до обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Таким образом суд приходит к выводу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2356 руб., и за 2022 год в размере 3977 руб.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ответчик является плательщиком земельного налога в связи с наличием объекта налогообложения, земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>.

Стороной ответчика не оспорено нахождение в его собственности указанных объектов налогообложения, по которым заявлены требования о взыскании налогов.

Ответчиком также заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

По аналогии с транспортным налогом суд приходит к выводу о пропуске срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из представленного расчета пени по транспортному налогу, он рассчитан, исходя из наличия задолженности по транспортному налогу в 2018, 2021, 2022 годах, при этом административном истцом требования по взысканию транспортного налога за 2019-2020 не заявлено, доказательств оплаты (своевременной или несвоевременной) не приведено, что не позволяет в этой части проверить представленный расчет. Из требования № 31930 от 23.07.2023 следует, что задолженность по пени составляла 701,72 рубль, исковые требования предъявлены на сумму 1186,61 руб.

При таких условиях исковые требования МРИ ФНС России № 4 по РБ к ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

***>) к ФИО1 ФИО8 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан недоимки по: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 519 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 519 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2356 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3977 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.А. Дмитренко

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025 года.