74RS0005-01-2024-007606-29 

Дело 2а-382/2025 (2а-3856/2024)

Мотивированное 

решение

 изготовлено 28 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе 

председательствующего судьи Веденевой Д.В., 

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 5 030 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017,2019 годы в общей сумме 4 843 руб., пени в размере 4 999,96 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В установленные сроки ФИО2 не были внесены подлежащие уплате суммы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, которые с 1 января 2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, отменен определением от 14 мая 2024 года. Задолженность по налогам и пени на момент обращения с иском административным ответчиком не погашена. 

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Судом установлено, что за ФИО2 в период с хх.хх.хх было зарегистрировано транспортное средство марки ..., с хх.хх.хх транспортное средство марки .... 

С хх.хх.хх ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества- квартиры.

Согласно налоговому уведомлению №№ от 14 июля 2018 года ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 2 060 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 911 руб., общая сумма к уплате составила 4 971 руб. (л.д. 19).

За 2018 год налоговый орган исчислил транспортный налог в размере 1 545 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 911 руб., о чем в адрес налогоплательщика выставлено налоговое уведомление №№ от 23 августа 2019 года об уплате налога на общую сумму 4 456 руб. (л.д.20).

В 2019 году размер транспортного налога исчислен в размере 1 256 руб., налог на имущество физических лиц составил – 1932 руб., 3 августа 2020 года ФИО2 выставлено налоговое уведомление № №, общая сумма к уплате 3 188 руб. (л.д.18).

Согласно налоговому уведомлению № № от 1 сентября 2021 года транспортный налог за 2020 год исчислен в размере 1 671 руб. (л.д. 17).

В 2021 году налоговый орган исчислил транспортный налог в размере 558 руб., о чем в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № № от 1 сентября 2022 года (л.д.16). 

Надлежащим образом, обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года пени составили 1 694,52 руб., по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года пени составили 1 194,49 руб. (л.д. 11-15).

Как следует из материалов дела ФИО2 в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось требование № № от 23 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности в сумме 18 489, 97 руб., из которой транспортный налог – 7 090 руб., налог на имущество физических лиц – 14 844 руб., руб., пени – 3 645,97 руб., срок уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 27). 

Указанное требование получено административным ответчиком 3 августа 2023 года, однако исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение № № от 15 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств а счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.24,26). 

11 марта 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 9 873 руб., пени в размере 4 999, 96 руб. 

Определением мирового судьи от 14 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника. 

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № № от 23 июля 2023 года превысила 10000 руб.

Срок уплаты по указанному требованию составлял до 11 сентября 2023 года, срок подачи заявления на взыскание задолженности истекал 12 марта 2024 года, и налоговым органом (с учетом вынесения судебного приказа 11 марта 2024 года) не пропущен.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи был отменен 14 мая 2024 года, срок на обращение с настоящим иском истекал 14 ноября 2024 года.

Административный иск подан посредством почтовой связи 11 ноября 2024 года.

Таким образом, срок на обращение с административным иском налоговым органом не пропущен.

Учитывая изложенное, поскольку процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период административным ответчиком не представлено, расчет взыскиваемых сумм судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № (хх.хх.хх, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №, дата регистрации 30 октября 2023 года) задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1 545 руб., за 2019 год в размере 1 256 руб., за 2020 год в размере 1 671 руб., за 2021 год в размере 558 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 2 911 руб., за 2019 год в размере 1 932 руб.; пени в размере 4 999,96 руб., а всего взыскать 14 872,96 руб.

Взыскать с ФИО2 ИНН № (хх.хх.хх, уроженца ... зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Д.В. Веденева