Уникальный идентификатор дела 65RS0001-01-2024-002218-43

Дело № 2-3638/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2024 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Осколковой А.Н.,

при помощнике судьи Флягиной М.А., 

с участием представителя истца ФИО., действующей на основании доверенности, ответчика ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО о взыскании неосновательного обогащения, возложении обязанности представить уточненную декларацию,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с иском к ФИО о взыскании неосновательного обогащения в размере 201 247 рублей, возложении обязанности представить уточненную налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с уточненными налоговыми обязательствами в части исключения прав на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб., в том числе, по доходам за 2021 год на сумму 1 548 054,18 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщиком ФИО 31 марта 2022 года представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлено право:

- на получение в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета по приобретенной квартире в размере 2 000 000 руб., в том числе, по доходам за 2021 год на сумму 1 548 054, 18 руб.;

- на получение в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социального налогового вычета за медицинские услуги в размере 119 300 руб.

Налогоплательщику подтвержден и представлен налоговый вычет за 2021 год в размере 1 548 054,18 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета, составила 201 247 руб., а также социальный налоговый вычет в размере 119 300 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета составила 15 509 руб.

Между тем, налоговым органом установлено, что в период с 2009 по 2011 год ответчику уже был предоставлен имущественный налоговый вычет налоговым агентом – ООО «Региональный консультант», на основании выданных налоговым органом уведомлений о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета (от 11.12.2009 №, от 01.02.2010 №), а также представлен имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям по НДФЛ за 2010 и 2011 гг. Сумма налога, возмещенная из бюджета, за 2010 год составила 76 076 руб., за 2011 – 120 611 руб. После чего остаток имущественного налогового вычета, переходящий на последующие налоговые периоды, отсутствовал, имущественный налоговый вычет был получен в полном объеме.

Таким образом, поскольку ФИО воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2009-2011 гг. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры по 

<

адрес> соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет по налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 2 000 000 руб., в том числе, по доходам за 2021 год – 1 548 054, 18 руб. заявлен и подтвержден ошибочно.

Истцом в адрес ответчика было направлено претензионное письмо от 25.10.2023 года № о возврате неосновательно приобретенных денежных средств и необходимости представления налоговой декларации. На сегодняшний день ответчик не произвела возврат неосновательно полученных денежных средств в размере 201 247 рублей.

Представитель истца в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала по основаниям предъявления.

Ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу положений пункта 3 части 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

В силу пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в часть 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01 апреля 2014 года, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.

До 01 января 2014 года имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости.

В силу пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.

Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в Налоговом кодексе Российской Федерации каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В данном случае взыскание осуществляется с использованием института неосновательного обогащения.

Ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (п. 1).

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2).

По смыслу указанной нормы, обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факт приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Из материалов дела следует, что ФИО состоит на налоговом учете, №, и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Ответчиком предоставлена налоговая декларация за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

На основании решения истца ответчику по представленной декларации выплачена сумма имущественного налогового вычета в размере 201 247 рублей, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

В ходе контрольных мероприятий истец установил неправомерное получение ответчиком налогового вычета за 2021 год в указанном размере, поскольку ранее ФИО воспользовалась имущественным налоговым вычетом в сумме расходов, направленных на приобретение объекта недвижимости расположенного по 

<

адрес>:

по налоговой декларации за 2009 год в размере – 451 835,16 руб.;

за 2010 год в размере – 547 192,14 руб. + 452 222 руб.;

за 2011 год в размере 520 350,70 руб.

Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период отсутствовал, имущественный налоговый вычет был получен в полном объеме.

Однако в декларации за 2021 год ФИО указала на то, что имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб., указав размер налоговой базы в размере 1 548 054,18 руб.

Таким образом, ФИО воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в полном объеме (2000000 руб.) по декларациям за 2009 - 2011 года, однако налоговый вычет в размере 201 247 руб. за 2021 год был предоставлен ответчику в завышенном размере неправомерно.

Поскольку по результатам камеральной проверки установлено, что имущественный налоговый вычет был предоставлен ФИО ошибочно, истец направил ответчику письменные требования от 25.10.2023 года №, от 14.12.2023 № о добровольном возврате суммы неосновательного обогащения, а также представлении уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Требования ответчиком не исполнено.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения.

Поскольку налоговые правоотношения имеют публично-правовую природу, обусловленную целями обеспечения равного налогового бремени и защиты прав, свобод и законных интересов налогоплательщиков, субъекты этих отношений связаны императивными предписаниями налогового закона, в том числе в части налоговых льгот (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 7 ноября 2008 г. N 1049-О-О).

Таким образом, решение о предоставлении имущественного вычета принимается налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя.

Следовательно, нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о неосновательном обогащении и недопустимости возврата определенных денежных сумм могут применяться, в частности, в рамках правоотношений, связанных с реализацией прав граждан на предоставление гарантированных государством компенсационных выплат.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные доказательства, суд признает заявленные истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также на ответчика подлежит возложению обязанность по предоставлению в налоговый орган уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, так как налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если в ранее поданной декларации выявлен факт неполноты сведений (ошибок) (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Согласно статье 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются в бюджет с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области при подаче иска освобождено от уплаты государственной пошлины в силу п. п. 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 5 512 рублей в соответствии с п. п. 1, 3 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (5212 руб. по требованиям имущественного характера+300 руб. по требованиям неимущественного характера).

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО о взыскании неосновательного обогащения, возложении обязанности представить уточненную декларацию – удовлетворить.

Взыскать с ФИО (№) в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 201 247 рублей.

Взыскать с ФИО (№) в доход бюджета городского округа «г. Южно-Сахалинск» государственную пошлину в размере 5 512 рублей.

Обязать ФИО (№) предоставить уточненную налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2021 год путем исключения из декларации указания на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб., в том числе, по доходам за 2021 год на сумму 1 548 054,18 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Осколкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.Н. Осколкова