РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А, рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства № 2а-1338/2021

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 3 348 рублей 42 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 531 рубль 23 копейки;

- задолженность по пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 817 рублей 19 копеек.

Административный истец ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области извещался, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась по месту своей регистрации, в суд не явилась, иск не оспорила, возражений не представила, об отложении не просила.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Судом установлено, что Инспекция ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье182 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН № (далее – административный ответчик) задолженности в общей сумме 5 348.42руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинскоестрахование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 2 531.23руб., пени по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 817.19руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере2 000.00руб.

10.12.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. 

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 19.03.2021г. суд отменил судебный приказ 

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Инспекция, рассмотрев поступившие из мирового суда документы, а также в связи с не исполнением административным ответчиком своей обязанности в добровольном порядке, вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212 – ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) действующий в период спорных правоотношений (утратил силу с 01.01.2017 г.), плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) индивидуальные предприниматели;

б) адвокаты;

в) нотариусы и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов)

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в силу ст. 14 Закона №212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Для данной категории плательщиков страховых взносов ст.16 Закона №212-ФЗ установлен порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. Так в силу п. 2, указанной статьи, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения деятельности, указанных выше плательщиков страховых взносов, уплата производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п. 8 ст. 16 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с п. 1.1 ч.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000.00 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п. 1 ст.12 Закона №212-ФЗ тарифом страхового взноса является размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Согласно п.2. ст.12 Закона №212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом №212-ФЗ:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Закона №212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 14 Закона №212-ФЗкалендарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», обязанность по администрированию страховых взносов, пени и штрафов возложена на налоговые органы и одновременно переданы полномочия по взысканию указанной задолженности.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством регулируются гл. 34 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 15.11.2007г. по 31.08.2016г., указанный в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик имеет следующую задолженность по страховым взносам:

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период до 31.12.2017г. в размере 2 531.23руб. 

-пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 16.02.2017г. по 11.07.2018г. в размере 817.19 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По состоянию на 12.07.2018г. размер суммы пени составлял 817.19руб.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. были высланы в адрес налогоплательщика почтой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, признается плательщиком НДФЛ (ст. 207 НК РФ).

При этом, исходя из положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015г.г. позже установленного законодательством срока, а именно 26.08.2016г., т.е. позже 30.04.2015г. и 30.04.2016г. соответственно.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией были вынесены решения №, № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ.

Таким образом, в отношении ФИО1 были применены штрафные санкции за несвоевременное представление налоговых деклараций в общей сумме 2000 руб. (1000 руб. Х 2 декларации).

В соответствии п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой задолженности в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика почтой были направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ. № штрафна сумму 1000 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ. № штрафна сумму 1000 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно карточке расчета с бюджетом сумма штрафа в размере 2 000.00руб. была взыскана судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ. в размере 336.61руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 15.65руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 336.61руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 303.13руб.

Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средства счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком суммы задолженности в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали. 

Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Иных доказательств суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области о признании правомерным взыскание с ФИО2 задолженности в общей сумме 3 348 рублей 42 копейки.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

С административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой ИФНС России по г. Павловский Посад освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области,задолженность в общей сумме 3 348 рублей 42 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 531 рубль 23 копейки, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: 

<

данные изъяты>

- задолженность по пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 817 рублей 19 копеек, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 23.07.2021 года. 

Судья С.Е. Рякин