Дело № 2а-1056/2024

УИД 33RS0014-01-2024-000985-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июня 2024 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе 

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Пиголевой Е.О.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 22 776 руб. 19 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 217 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 238 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 262 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 547 руб. 19 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2018-2021 гг. административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были переданы налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. не позднее 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022 соответственно. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В период с 19.09.2011 по 18.11.2020 ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере 23 400 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017, за 2018 год - в размере 26 545 руб. со сроком уплаты 31.12.2018, за 2019 год - в фиксированном размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год - в размере 28 662 руб. 40 коп. со сроком уплаты не позднее 03.12.2020 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере 4 590 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017, за 2018 год - в размере 5 840 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018, за 2019 год - в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год - в размере 7 442 руб. 97 коп. со сроком уплаты не позднее 03.12.2020. Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В 2018 году ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Согласно представленной в налоговый орган налоговой декларации по УСН за 2018 год Дьячков исчислил налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общем размере 11 898 руб., однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнил. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 34 837 руб. 11 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 (номер) на сумму 103 125 руб. 61 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 7 229 руб. и пени в сумме 17 080 руб. 41 коп. Судебным приказом мирового судьи от 08.09.2023 (номер) с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 19.10.2023 мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании согласился с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2020-2021 гг. Возражал против удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам и пени за 2018-2019 гг., а также по пени по страховым взносам за 2017-2018 гг., указывая на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с данными требованиями.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, в 2018-2021 за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль .... (в период с 17.05.2011 по настоящее время).

Указанные сведения подтверждены информацией, представленной Отделом Госавтоинспекции МО МВД России «Муромский».

В связи с этим, административный ответчик ФИО2 в расчетные периоды 2018-2021 гг. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В 2018-2021 гг. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира ....

В связи с этим, в расчетные периоды 2018-2021 гг. ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. 

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Сумма налога исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате; 

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 637 от 25.11.2014 «О введении налога на имущество физических лиц».

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 26.09.2019 административному ответчику за 2018 год начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц в размере 1 773 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2020 административному ответчику за 2019 год начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц в размере 1 794 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц в размере 1 818 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 24.09.2021, что подтверждается скриншотом с данного информационного ресурса.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2022 административному ответчику за 2021 год начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц в размере 1 844 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022, что подтверждается скриншотом с данного информационного ресурса.

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

В период с 19.09.2011 по 18.11.2020 ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 26.07.2019) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 26 545 рублей за расчетный период 2020 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 358 руб. 05 коп. за расчетный период 2020 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Таким образом, ФИО2 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере 23 400 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017, за 2018 год - в размере 26 545 руб. со сроком уплаты 31.12.2018, за 2019 год - в фиксированном размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год - в размере 28 662 руб. 40 коп. со сроком уплаты не позднее 03.12.2020 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере 4 590 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017, за 2018 год - в размере 5 840 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018, за 2019 год - в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год - в размере 7 442 руб. 97 коп. со сроком уплаты не позднее 03.12.2020. 

Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена.

В 2018 году ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 218 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии со ст. 346.19 налоговым периодом признается календарный год (п. 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2).

На основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из выписки из ЕГРИП, с 29.01.2018 основным видом деятельности ФИО2 являлась деятельность школ подготовки водителей автотранспортных средств, код ОКВЭД - 85.42.1.

22.04.2019 ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год, согласно которой ФИО2 исчислил налог в общей сумме 11 898 руб. следующим образом:

- за I квартал - в размере 1 243 руб. со сроком уплаты не позднее 25.04.2018;

- за полугодие - в размере 2 621 руб. со сроком уплаты не позднее 25.07.2018;

- за 9 месяцев - в размере 4 633 руб. со сроком уплаты не позднее 25.10.2018;

- за 2018 год - в размере 3 401 руб. со сроком уплаты не позднее 30.04.2019.

Однако обязанность по уплате указанного налога ФИО2 в добровольном порядке не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 34 837 руб. 11 коп.

Установлено, что постановлением налогового органа (номер) от 25.09.2018 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год. 

Постановлением налогового органа (номер) от 28.03.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год. 

01.04.2019 на основании данного исполнительного документа в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 59279/19/33013-ИП, которое окончено 15.02.2022 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Постановлением налогового органа (номер) от 20.06.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2018 год. 

24.06.2019 на основании данного исполнительного документа в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 109503/19/33013-ИП, которое окончено 15.12.2021 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 25.05.2023 на сумму 103 125 руб. 61 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 17.07.2023.

Данное требование об уплате направлено в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 27.05.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом из указанного информационного ресурса.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Таким образом, текущая задолженность ФИО2 составляет 22 776 руб. 19 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 217 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 238 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 262 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 547 руб. 19 коп.

При этом сальдо по единому налоговому счету в сумме 103 125 руб. 61 коп. включает: транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг.

16.08.2023 списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. за 2019 год, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 656 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 197 руб. 

31.12.2022 выведены в просроченную задолженность страховые взносы на ОМС в сумме 7 442 руб. 97 коп., страховые взносы на ОПС в сумме 28 662 руб. 40 коп. и сальдо для начисления пени изменилось на 7 229 руб. 

14.03.2024 выведены в просроченную задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 7 227 руб. 86 коп.

Пени, начисленные до 01.01.2023, составляют 13 334 руб. 85 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 38 руб. 17 коп., начисленные на задолженность в размере 217 руб., за период с 03.12.2019 по 31.03.2022; в сумме 4 руб. 94 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 26 руб. 76 коп., начисленные на задолженность в размере 238 руб., за период с 02.12.2020 по 31.03.2022; в сумме 5 руб. 41 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12 руб. 09 коп., начисленные на задолженность в размере 262 руб., за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; в сумме 5 руб. 96 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 руб. 16 коп., начисленные на задолженность в размере 288 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 273 руб. 71 коп., начисленные на задолженность в размере 1 556 руб., за период с 03.12.2019 по 31.03.2022; в сумме 35 руб. 40 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 174 руб. 87 коп., начисленные на задолженность в размере 1 556 руб., за период с 02.12.2020 по 31.03.2022; в сумме 35 руб. 40 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 71 руб. 78 коп., начисленные на задолженность в размере 1 556 руб., за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; в сумме 35 руб. 40 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 11 руб. 67 коп., начисленные на задолженность в размере 1 556 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 1 квартал 2018 года в сумме 85 руб. 79 коп., начисленные на задолженность в размере 1 243 руб. за период с 26.04.2018 по 03.09.2020; за 2 квартал 2018 года в сумме 261 руб. 03 коп., начисленные на задолженность в размере 2 621 руб. за период с 26.07.2018 по 03.09.2020; за 3 квартал 2018 года в сумме 752 руб. 05 коп., начисленные на задолженность в размере 4 633 руб. за период с 26.10.2018 по 13.12.2021; за 4 квартал 2018 года в сумме 617 руб. 97 коп., начисленные на задолженность в размере 3 401 руб. за период с 01.05.2019 по 14.12.2021; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 627 руб. 68 коп., начисленные на задолженность в размере 4 590 руб., за период с 21.12.2018 по 28.09.2021;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 214 руб. 93 коп., начисленные на задолженность в размере 5 840 руб., за период с 10.01.2019 по 14.01.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3 424 руб. 10 коп., начисленные на задолженность в размере 23 400 руб., за период с 21.12.2018 по 13.10.2021;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 5 617 руб. 58 коп., начисленные на задолженность в размере 26 545 руб., за период с 10.01.2019 по 26.01.2022.

Задолженность по пени, начисленным с 01.01.2023 по 17.08.2023, составляет 2 212 руб. 34 коп.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение (номер) от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 103 870 руб. 19 коп., которое направлено ему заказной корреспонденцией 17.08.2023 (ШПИ ....) и получено налогоплательщиком 28.09.2023.

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (17.07.2023), а именно 01.09.2023, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г. Мурома и Муромского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района, от 08.09.2023 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов и пени. 

Определением от 19.10.2023 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 27.03.2024, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. 

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета со стороны административного ответчика не представлено. 

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. 

При этом доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске срока на обращение в суд с требованиями о взыскании налогов и пени за 2018-2019 гг., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. являются несостоятельными и основанными на неверном толковании налогового законодательства.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 883 руб. 15 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 22 776 руб. 19 коп. с перечислением задолженности на р/с 

<

***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 556 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 217 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 238 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 262 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 547 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 883 руб. 29 коп. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 28 июня 2024 года.