Дело № 2а-2088/2020

УИД № 74RS0030-01-2020-003899-61

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Челюк Д.Ю,

при секретаре Баталовой Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 26 226 руб., пени 1404,18 руб., штраф 5245 руб., всего 32 875,18 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся плательщиков налогов, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 21 декабря 2016 года по 29 мая 2017 года. На дату составления заявления ответчиком не исполнено требование налогового органа по уплате налога, пени и штрафа.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказным письмом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям. 

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно положениям ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 21 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года. 

Ответчику направлялось требование от 10.12.2019 № об уплате суммы 32 875,18 руб., из которой налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 26 226 руб., пени 1404,18 руб., штраф 5245 руб.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Как следует из копии решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02 октября 2019 года, ФИО1 22 апреля 2019 года в Межрайонную ИФНС № 17 по Челябинской области представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик отразил сумму уплаченных за налоговый период 2018 фиксированных страховых взносов на ОПС в завышенных размерах на общую сумму 26 226 руб. Сумма в размере 38317 руб. заявлена неправомерно, так как согласно базе данных налогового органа, сумма уплаченных страховых взносов в данном налоговом периоде составила 12 091 руб. 

Указанное решение налогового органа вступило в законную силу.

Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, недоимка по налогу составила 26 226 руб., штраф - 5245 руб. (26 226*20%), пени за период с 01.05.2019 по 02.10.2019 - 1006,86 руб.(по решению № от 02.10.2019)

31 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 26 226 руб., пени за 2019 год в размере 1404,18 руб. и штрафа в размере 5245 руб., всего 32 875,18 руб.

21 февраля 2020 года от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области от 21 февраля 2020 года судебный приказ был отменен.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения административного истца с иском по требованию № от 10 декабря 2019 года должен был истечь 10 июля 2020 года. 

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 28 января 2020 года, то есть в предусмотренный законом срок. 

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 28 июля 2020 года, как следует из штампа входящей корреспонденции. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленные административным истцом расчеты налога, пени судом проверены, признаны соответствующим действующему на момент взимания налога законодательству, арифметически верны.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 26 226 руб., пени в размере 1404,18 руб., штраф 5245 руб., всего 32875,18 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1186,25 руб. 

Руководствуясь ст. 175-178 КАС РФ, суд,

Решил:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 26 226 руб., пени в размере 1404,18 руб., штраф в размере 5245 руб., всего 32 875 (тридцать две тысячи восемьсот семьдесят пять) рублей 18 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1186,25 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме принято 17 сентября 2020 года.