Дело № 2а-2-174/2019

64RS0004-01-2018-004180-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2019 года рабочий поселок Духовницкое 

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Протопопова А.В., 

при секретаре судебного заседания Чумаковой М.В., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административном исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление обосновывает тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, является плательщиком транспортного налога и земельного налога. Имеет в собственности земельный участок по адресу: АДРЕС кадастровый номер №…9; до ДАТА имел в собственности земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №.. 2; до ДАТА имел в собственности земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №.. 6. Налоговым органом был исчислен налог за 2016 год и направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. Поскольку в установленный срок налог ответчиком не был уплачен, ему направлено требование от ДАТА № об уплате налога, которое осталось без удовлетворения. Административный истец ранее обращался к мировому судье судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, в связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи от 17 июля 2018 года отменен. В связи с этим, срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением не был пропущен. 

Представитель административного истца ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями частично не согласился, пояснил суду, что земельный участок с кадастровым номером №..6 не существует. Согласно письму Росреестра по Саратовской области у данного земельного участка статус с «актуального» изменен на «архивный», как повторно внесенный. Земельный налог в отношении двух других земельных участков действительно не платил. 

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДАТА об уплате земельного налога в размере 5369 рублей в срок не позднее 01 декабря 2017 года (лист дела 10). 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: АДРЕС; до ДАТА имел в собственности земельный участок по адресу: АДРЕС; до ДАТА имел в собственности земельный участок по адресу: АДРЕС (лист дела 14), в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 ДАТА направлено требование № об уплате земельного налога в размере 5369 рублей, пени по земельному налогу в размере 102 рубля 64 копейки в срок до ДАТА (листы дела 15, 18).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган(таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал ДАТА. 

29 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 267 рублей 00 копеек и пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 05 рублей 10 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 2000 рублей 00 копеек и пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 38 рублей 23 копейки; земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5102 рубля 00 копеек и пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 97 рублей 54 копейки, всего на общую сумму 7509 рублей 87 копеек, а также государственная пошлина в размере 200 рублей 00 копеек (лист дела 44). Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области от 17 июля 2017 года судебный приказ отменен на основании возражения ФИО1 (лист дела 9). 

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДАТА. 

То есть, судом достоверно установлено, что требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). 

Размер задолженности по земельному налогу и пени подтверждается подробным расчетом (листы дела 6, 17). 

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, суду не представлено.

Согласно Уведомлению об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости запрашиваемых сведений от ДАТА записи о зарегистрированных правах на объект недвижимости земельный участок с кадастровым номером №.. 6 по адресу: АДРЕС, отсутствуют. Объект недвижимости снят с кадастрового учета ДАТА (лист дела 64). 

Согласно письму Филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области от ДАТА № следует, что ДАТА Филиалом принято решение у земельного участка с кадастровым номером №..36 изменить статус с «Актуального» (ранее учтенного) на «Архивный», как повторно внесенному (листы дела 51-52).

Согласно письму Филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области от ДАТА следует, что по заявлению ФИО1 от ДАТА в сведениях ЕГРН выявлена техническая ошибка, заключающаяся в том, что земельный участок с кадастровым номером №..6 является земельным участком, дублирующим сведения о земельных участках с кадастровыми номерами №..9 и №..3, местоположение которых, площадь (в сумме), правоустанавливающие документы на земельные участки, категория земель, вид разрешенного использования идентичны указанным сведениям земельного участка с кадастровым номером №..6 (лист дела 80-81).

При таких обстоятельствах, требование административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени подлежит частичному удовлетворению.

Расчет административного истца земельного налога в размере 267 рублей и пени в размере 5 рублей 10 копеек в отношении земельного участка с кадастровым номером №..2, а также земельного налога в размере 2352 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером №.. 9, судом проверен и расценивается как правильный.

Размер пени в связи с неуплатой земельного налога в размере 2352 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером №..9 составляет 44 рубля 97 копеек 

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2017

17.12.2017

16

2352,00

8,25

10,35

18.12.2017

11.02.2018

56

2352,00

7,75

34,03

12.02.2018

12.02.2018

1

2352,00

7,50

0,59

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

От уплаты государственной пошлины МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области освобождена на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

На основании статьи 111 КАС РФ, статьи 333.19 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в пользу Бюджета Духовницкого муниципального района Саратовской области подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (иные данные) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 267 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 5 рублей 10 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 2352 рубля 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 44 рублей 97 копеек, а всего на общую сумму 2669 рублей 07 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет Духовницкого муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

В течение месяца со дня принятия решения на него может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области, расположенный в рабочем поселке Духовницкое Саратовской области.

Судья А.В. Протопопов