Дело № 2а-904/2024

УИД: 36RS0034-01-2024-002098-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 20 декабря 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,

при секретаре Литвиновой Т.А., 

с участием административного ответчика /ФИО1./ ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением к /ФИО1./ с требованиями взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2 878,73 руб., налог за 2021 год в размере 2 892,49 руб., налог за 2022 год в размере 723,29 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 878,73 руб., в том числе: 1 060,32 руб. по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленную за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 27.12.2022 по 31.12.2022; 275,10 руб. по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленную за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 27.12.2022 по 31.12.2022; 4 543,31 руб., исчисленную за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего на общую сумму 12 373,24 руб. 

В обоснование иска указано, что /ФИО1./ состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика ИНН № /ФИО1./ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 09.12.2022.

/ФИО1./ своевременно не уплатил в бюджет страховые взносы, в связи с чем, образовалась налоговая задолженность. На сумму задолженности в соответствии с положениями ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Впоследствии /ФИО1./ были уплачены вышеуказанные страховые взносы, однако сумма пени до настоящего времени не погашена. Помимо прочего, /ФИО1./ является плательщиком земельного налога с физических лиц, так как имел в собственности объекты недвижимого имущества. В адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление, содержащее расчет земельного налога за 2020-2022 г., однако, сумма налога уплачена не была. В адрес должника было направлено требование от 23.07.2023 №61940, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Впоследствии у /ФИО1./ увеличился размер налоговой задолженности (в связи с неуплатой земельного налога за 2020-2022, начислением пени). В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. В установленный срок требования налогового органа исполнены не были. По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности /ФИО1./ , подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 рублей, составила 56 438,24 руб., в связи с чем МИФНС России №15 по Воронежской области обращался к мировому судье о взыскании с /ФИО1./ задолженности по налогам и пени, вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа, 25.04.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам и пени на общую сумму 12 373,24 рублей /ФИО1./ в добровольном порядке не уплачена (л.д. 4-7). 

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС № 14 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом, направил письменный отзыв на возражения административного ответчика, в котором просит исковые требования удовлетворить в полном объеме (л.д. 48, 55).

Административный ответчик /ФИО1./ возражал относительно заявленных требований, суду пояснил, что он не являлся собственником налогооблагаемого имущества в 2020, 2021, 2022 г, в связи с заключением договора купли-продажи, а также во исполнение налоговой обязанности им были внесены денежные средства в сумме 44 065,00 руб. 

Выслушав объяснения административного ответчика, суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ, предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 НК РФ, определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд, имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

25.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ в пользу МИФНС №14 задолженности по налогам и пени (л.д. 27). 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мировым судьей судебного участка №5 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 25.04.2024 судебный приказ от 25.03.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д.9-10).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 23.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 4).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3, 4, 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

4. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4. ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ установлено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, /ФИО1./ состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика ИНН № /ФИО1./ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 09.12.2022, что подтверждается выпиской ЕГРИП (л.д.12-13)

/ФИО1./ своевременно не уплатил в бюджет страховые взносы, в связи с чем, образовалась налоговая задолженность. 

На сумму задолженности в соответствии с положениями ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Впоследствии /ФИО1./ были уплачены вышеуказанные страховые взносы, однако сумма пени до настоящего времени не погашена. 

Помимо прочего, /ФИО1./ является плательщиком земельного налога с физических лиц, так как имел в собственности объекты недвижимого имущества: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской ЕГРН, согласно которой в период с 17.12.1999 по 22.03.2022 административный ответчик являлся собственником вышеуказанного земельного участка (л.д. 52-53).

Таким образом, довод административного ответчика /ФИО1./ о том, что он не являлся в 2020, 2021, 2022 собственником налогооблагаемого имущества – земельного участка с кадастровым номером 36:34:0513014:5, суд признает не состоятельным. 

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как предусмотрено ч.4 ст.31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

18.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление №, содержащее расчет земельного налога за 2020-2022 г., всего 9 904,00 руб. Сумма налога уплачена не была. 

В адрес /ФИО1./ направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №61940 в срок до 16.11.2023 в сумме 40 655,51 руб., а также пени в сумме 3 408,58 руб. (л.д.15-16)

Впоследствии, в связи с неуплатой земельного налога за 2020-2022, начислением пени, у /ФИО1./ увеличился размер налоговой задолженности. 

В установленный НК РФ срок, налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, должником уплачены не были, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) 

В соответствии со ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В установленный срок требования налогового органа исполнены не были. 

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. 

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности /ФИО1./ , подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 рублей, составляла 56 438,24 руб. 

В настоящее время задолженность по налогам и пени составляет 12 373, 24 руб.

/ФИО1./ утверждает, что им был внесен налоговый платеж в сумме 44 065,00 руб., ввиду чего не подлежит взысканию пени.

Судом установлено, что /ФИО1./ был внесен платеж в указанной сумме, вместе с тем, по состоянию на момент внесения платежа от 25.03.2024 у /ФИО1./ имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 59 232,49 руб., в том числе задолженность по взносам ОМС в сумме 8 247,58 руб.; по земельному налогу за 2020 – 2022 в сумме 9 904,00 руб., ввиду чего, довод административного ответчика не состоятелен.

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пени надлежащим образом в установленный срок административным ответчиком /ФИО1./ не исполнена.

Согласно представленных административным истцом документов, суд считает правильным расчет административного истца размера подлежащей взысканию задолженности по налогам и пени. 

Учитывая, что указанные выше сроки взыскания задолженности по налогам и пени не истекли, суд находит заявленные исковые требования МИ ФНС России № 14 по Воронежской области о взыскании с /ФИО1./ задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 в размере 2 878,73 рублей, за 2021 в размере 2 892,49 рублей, за 2022 в размере 723,29 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 878,73 рублей, в том числе 1 060,32 рублей по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 27.12.2022 по 31.12.2022, 275,10 рублей по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 27.12.2022 по 31.12.2022, 4 543,31 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего 12 373 (двенадцать тысяч триста семьдесят три) рубля 24 копейки, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции, действующей на дату подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика /ФИО1./ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ , 

<

Дата обезличена> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 в размере 2 878,73 рублей, за 2021 в размере 2 892,49 рублей, за 2022 в размере 723,29 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 878,73 рублей, в том числе 1 060,32 рублей по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 27.12.2022 по 31.12.2022, 275,10 рублей по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 27.12.2022 по 31.12.2022, 4 543,31 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 12 373 (двенадцать тысяч триста семьдесят три) рубля 24 копейки. 

Взыскать с /ФИО1./ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Рогачев

Решение принято в окончательной форме 23 декабря 2024 г.