Дело № 2а-413/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Мостовой С.Б., единолично, при секретаре Бережной М.Ю., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

23.06.2022 года мировым судьёй судебного участка №45 Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-45-1068/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 25029,07 руб., и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 00 руб. 27 коп.

Определением от 10.02.2023 года судебный приказ был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно сведениям из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» ФИО1 в 2020 году за 50000 руб. реализовал объект собственности в виде нежилого помещения (здание овчарни), расположенного по адресу Палласовский район п.Эльтон 

<

адрес>, кадастровый № на основании купли-продажи нежилого здания от 17.01.2020 г.

Поскольку договор купли-продажи ФИО1, не представлен, а так же цена продажи объекта 50 000 руб. ниже скорректированной на коэффициент кадастровой стоимости (п.5 ст. 217.1 НК РФ) -4982435,27- в налоговую базу по НДФЛ включена последняя величина 4982435,27 руб. (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2020 года равной 7117764,67 руб.х70%)

Инспекция, используя право предоставленное налогоплательщику пп1 п.2 ст. 220 НК РФ (имущественный вычет в размере 250000 руб.) определила налоговую базу для исчисления НДФЛ в размере 4732435,27 руб. (4982435,27 руб.-250000 руб).

Таким образом, неисчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года у ФИО1 составило 615217 руб. (4732435,27 руб. х 13%).

Так же в ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации на НДФЛ за 2020 год в срок -30.04.2021 г. и неисполнение обязанности по уплате налогов по указанной сделке.

20.12.2021 г. по результатам камеральной налоговой проверки Налоговым органом вынесено решение №4540 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДФЛ в виде штрафа, предусмотренного п..1 ст.122 НК РФ в размере 30761 руб., за непредоставление декларации по НДФЛ за 2020 г. в виде штрафа, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в размере 92283 руб., с учетом смягчающего обстоятельства. Так же предложено уплатить НДФЛ в размере 615217 руб. и соответствующие суммы пени в размере 22260,60 руб. Данное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

в отношении ФИО1 выставлено требование от 01.02.2022 №1603 об уплате доначисленных сумм недоимки, пени и штрафа до 17.03.2022 года. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Межрайонная ИФНС России №4 по Волгоградской области (до реорганизации) обратилась к мировому смудье судебного участка № 45 Палласовского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по решению №4540 по НДФЛ в размере 615217 руб., пени по НДФЛ в размере 22260,60 руб., штрафа по НДФЛ в общем размере 123044 руб.

Определением от 21.04.2022 года судебный приказ №2а-45-648/2022 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Решением Палласовского районного суда от 15.03.2023 года по делу №2а-11/2023 административный иск Инспекции о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1,228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 615217, пени в размере 22260,60, штраф по НДФЛ в размере 30761 руб. и штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 92283 руб. на общую сумму 760521,60 руб. удовлетворены в полном объеме. Выдан исполнительный документ. 

Поскольку суммы НДФЛ своевременно не были уплачены ответчиком, ему было выставлено требование об уплате от 31.03.2022 г. №3883 об уплате пени по НДФЛ в размере 25029,07 (за период с 21.12.2021 по 30.03.2022) со сроком добровольной уплаты до 18.05.2022 года.

Кроме того, по данным регистрирующего органа ответчик в 2018 г. являлся собственником жилого дома с кадастровым номером 34:23:200001:2513 по адресу 

<

адрес>.

Поскольку в установленный налогоплательщиком не была уплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г. налоговым органом выставлено требование от 31.03.2022 г.№3883 об уплате пени по налогу за имущество физических лиц в размере 0,27 руб. (за период с 03.12.2019 по 10.11.2020) со сроком добровольной уплаты до 18.05.2022, которое до настоящего времени не исполнено. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию об уплате от 31.03.2022 №3883.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пеня в размере 25029,07 руб., налог имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,27 руб. на общую сумму 25029,34 руб.

Представитель административного истца МИФНС РФ №1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела уведомлён. Представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя истца. Исковые требования поддержали. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленное административное исковое требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 3.07.2016г.№ 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ : пени в размере 25029,07 руб., т.к. ФИО1 получен доход с которого не удержан НДФЛ и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,27 руб. (за период с 03.12.2019 по 10.11.2020).

В связи с этим ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 3883 от 31.03.2022 года об уплате пени по вышеуказанным налогам с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 18.05.2022 года.

Задолженность превышает 3000 рублей, следовательно, установленный в силу ч.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд для взыскания вышеуказанной задолженности истекал 18 ноября 2022 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 45 Волгоградской области - 23 июня 2022 года, т.е. в течение шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ. 

Судебный приказ вынесен 27 июня 2022 года, определением мирового судьи судебного участка №44 Палласовского района Волгоградской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 45 Палласовского района Волгоградской области от 10.02.2023 г. судебный приказ №2а-45-1068/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен и разъяснено право на предъявление иска по тому же требованию в порядке административного искового производства. Иск предъявлен 02.06.2023 г. с соблюдением предусмотренного пунктом 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячного срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

ФИО1 возражений против размера начисления налога и пени суду не представил, доказательства оплаты налога за указанный период суду также не представил.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленному налоговым органом требованию, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

С административного ответчика на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 950,88 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 25029,07 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,27 руб., всего на общую сумму 25029,34 руб., подлежащую уплате :

Наименование банка получателя средств - Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г.Тула, БИК банка получателя средств(БИК ТОФК):017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя 7727406020/770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, ОКТМО 18645485, КБК для пени 18211617000010000140.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 950,88 руб. 

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Палласовский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения -14 июля 2023 г. 

Судья С.Б. Мостовая